【正文】 業(yè)能力?！　?shí)務(wù)公告12101 專業(yè)能力　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：　　1210專業(yè)能力　　內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。同樣的，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)保證，分配給每項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員整體上具有適當(dāng)?shù)亻_(kāi)展業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能和其他相關(guān)能力。　　需要在向首席審計(jì)執(zhí)行官匯報(bào)的領(lǐng)域的相關(guān)報(bào)告和給董事會(huì)的常規(guī)性通報(bào)中，披露審計(jì)師承擔(dān)的運(yùn)營(yíng)職責(zé)，也可以與管理層和/或其他適當(dāng)?shù)睦嫦嚓P(guān)方討論審計(jì)結(jié)果?！　∪绻麅?nèi)部審計(jì)章程中對(duì)給內(nèi)部審計(jì)師分配非審計(jì)性業(yè)務(wù)有具體限制條款或者限制性語(yǔ)句，則需向管理層進(jìn)行披露并與其討論這些限制的必要性。　　對(duì)于那些接受定期內(nèi)部審計(jì)評(píng)估的非審計(jì)職能或職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師并不承擔(dān)其責(zé)任。　　——評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：　　——內(nèi)部審計(jì)師必須避免評(píng)價(jià)其以前負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。這種現(xiàn)象在審計(jì)師目前或未來(lái)執(zhí)行的業(yè)務(wù)中都有可能出現(xiàn)?！　徲?jì)范圍限制及其潛在影響，最好以書面形式與董事會(huì)溝通?！　≡谌魏吻樾蜗?，但可以合理推斷對(duì)獨(dú)立性和客觀性存在實(shí)際的或者潛在的損害，或者內(nèi)部審計(jì)師對(duì)某種情況是否對(duì)客觀性和獨(dú)立性有損害存在疑問(wèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告?！?shí)務(wù)公告11301 對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：　　1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害　　如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶?duì)象披露損害的具體情況?！　∪绻麅?nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩?duì)其進(jìn)行復(fù)核，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響?！　?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)被置于有損其客觀性的職業(yè)判斷能力的情形中。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突?！　∵@種溝通和互動(dòng)也可以通過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官與董事會(huì)至少每年一次的單獨(dú)會(huì)晤進(jìn)行?！　⌒姓系膱?bào)告指組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告關(guān)系，其作用是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的日常運(yùn)作。　　首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會(huì)和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作，可以增強(qiáng)組織的獨(dú)立性?！　?首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任定期評(píng)估章程中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否仍足以使內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，也有責(zé)任將定期評(píng)估的結(jié)果報(bào)告給高級(jí)管理層和董事會(huì)?！　?正式的書面章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的管理十分重要。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。　　釋義　　內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。章程提供了公認(rèn)的陳述，供管理層檢查和接受，并報(bào)董事會(huì)以會(huì)議紀(jì)要形式予以批準(zhǔn)。　　實(shí)務(wù)公告11101 組織的獨(dú)立性　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：　　1110組織的獨(dú)立性　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。至少首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)擁有充分權(quán)力、能夠促進(jìn)獨(dú)立性并保證廣泛的審計(jì)范圍、能充分考慮審計(jì)報(bào)告并依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)采取適當(dāng)行動(dòng)的人報(bào)告。行政上報(bào)告主要包括：　　●預(yù)算和財(cái)務(wù)；　　●人力資源管理，包括人員評(píng)價(jià)和薪酬；　　●內(nèi)部溝通和信息交流；　　●內(nèi)部溝通和信息交流；　　實(shí)務(wù)公告11111 與董事會(huì)的直接互動(dòng)　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：　　1111與董事會(huì)的直接互動(dòng)　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)?！　?shí)務(wù)公告11201 個(gè)人客觀性　　1120個(gè)人的客觀性　　內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。　　個(gè)人的客觀性要求首席審計(jì)執(zhí)行官在分配工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或現(xiàn)實(shí)的利益沖突和偏見(jiàn)。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。披露的性質(zhì)視受損情況而定。如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)定或判斷算還存在，他需要重新分配內(nèi)部審計(jì)師。首席審計(jì)執(zhí)行官必須考慮，對(duì)曾經(jīng)與董事會(huì)溝通并已被接受的審計(jì)范圍限制再次與其溝通是否合適。業(yè)務(wù)的 不能作為收受酬金、禮物和款待的借口。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供q 確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。如果他們確實(shí)承擔(dān)了上述責(zé)任，那也不是以內(nèi)部審計(jì)師的身份。如果管理層依然堅(jiān)持這樣的任務(wù)分配，則有必要與董事會(huì)就該事項(xiàng)進(jìn)行討論?！　∨稉p害不應(yīng)否認(rèn)這樣的要求，及確認(rèn)業(yè)務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方進(jìn)行監(jiān)督?！　?yīng)有的職業(yè)審慎包括遵守《職業(yè)道德規(guī)范》、組織的行為規(guī)范以及內(nèi)部審計(jì)師持有的其他職業(yè)資格的行為規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)部門整體必須具備或獲得履行其這則所必需的知識(shí)、技能和其他能力。專業(yè)能力是指針對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)，并在未廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下適當(dāng)?shù)靥幚磉@些情形的能力?！　　翊_認(rèn)和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對(duì)管理原則的理解，這種理解是指針對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有的知識(shí)、確認(rèn)嚴(yán)重偏離情況、開(kāi)展研究以合理解決問(wèn)題所必需的能力?！　∈紫瘜徲?jì)執(zhí)行官應(yīng)該在允許考慮各職位的工作范圍和責(zé)任的前提下為內(nèi)部審計(jì)各職位確立適當(dāng)?shù)慕逃潭群凸ぷ鹘?jīng)驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)，并取得關(guān)于繼任審計(jì)師的資格和專業(yè)能力的合理保證?！　∈紫瘜徲?jì)執(zhí)行官可以獲取外部的內(nèi)部審計(jì)專家的幫助，對(duì)內(nèi)部審計(jì)薄弱領(lǐng)域給予支持或補(bǔ)充?！　⊥獠糠?wù)提供者指獨(dú)立于組織之外的，擁有某一學(xué)科或領(lǐng)域的專門知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司?！　‘?dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官希望利用并依賴外部服務(wù)提供者的工作時(shí)，他需要根據(jù)開(kāi)展的具體業(yè)務(wù)的要求考慮外部服務(wù)提供者的能力、獨(dú)立性和客觀性?！　∈紫瘜徲?jì)執(zhí)行官需要評(píng)估外部服務(wù)提供者與組織和內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，保證在開(kāi)展業(yè)務(wù)期間審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性得到維護(hù)。拓展審計(jì)業(yè)務(wù)之外部審計(jì)師從事的一般公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求范圍以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。比較謹(jǐn)慎的做法是以業(yè)務(wù)函或合同的形式記錄這些事項(xiàng)和其他有關(guān)事項(xiàng)。在適當(dāng)情形下，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在引用這些服務(wù)內(nèi)容之前，與外部服務(wù)提供者就有關(guān)方面內(nèi)容達(dá)成一致意見(jiàn)。因此，應(yīng)有的審慎應(yīng)該與所開(kāi)展業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度相適應(yīng)。應(yīng)有的職業(yè)審慎要求內(nèi)部審計(jì)師合理地開(kāi)展檢查和驗(yàn)證工作?！　?nèi)部審計(jì)師有責(zé)任在接受繼續(xù)教育加強(qiáng)和維持其專業(yè)能力?！　」膭?lì)內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)接受（與其所在組織和行業(yè)相關(guān)的）繼續(xù)執(zhí)業(yè)教育，保持其在所屬組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制過(guò)程方面的執(zhí)業(yè)能力?！?shí)物公告13001 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：　　1300質(zhì)量保證與改進(jìn)程序　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序?！　∈紫瘜徲?jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的以下方面制定的程序，以便向各利益相關(guān)方提供合理保證：　　●根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程開(kāi)展工作，該章程與“內(nèi)部審計(jì)定義”\《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》一直；　　●有效果、高效率地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；　　●使利益相關(guān)方認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可以增加價(jià)值，并改善組織的運(yùn)營(yíng)狀況。除了小規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)部門，首席審計(jì)執(zhí)行官通常將大部分履行質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的職責(zé)授權(quán)給下屬單位。　　質(zhì)量保證與改進(jìn)程序師對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的整體情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評(píng)估?！　≡u(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，并得出結(jié)論，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)至少每年一次向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量評(píng)估的結(jié)果。　　定期檢查室針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)候遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》而開(kāi)展的評(píng)估工作?！　IA 質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)或一系列類似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評(píng)估的依據(jù)。評(píng)估報(bào)告可以為提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平提供建議。通常情況下，接受委派從事持續(xù)和定期檢查的人員，應(yīng)在實(shí)施檢查時(shí)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，并將檢查的結(jié)果直接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。　　釋義　　合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估工作的人員組成。為了從外部評(píng)估中獲取最佳收益，其工作范圍應(yīng)該包括與最佳實(shí)務(wù)對(duì)比、確認(rèn)和報(bào)告，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。除了評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》，評(píng)估的范圍可以根據(jù)首席審計(jì)執(zhí)行官、高級(jí)管理層或董事會(huì)的意圖進(jìn)行調(diào)整。第一種是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組實(shí)施的完全的外部評(píng)估。　　對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展外部評(píng)估的人員對(duì)該內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織及其人員應(yīng)不存在義務(wù)或利益關(guān)系。　　●以前在該公司任職的員工參與評(píng)估而產(chǎn)生的任何實(shí)質(zhì)上或形式上的利益沖突。在選擇合格、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組時(shí)，應(yīng)考慮檢查人員過(guò)去或現(xiàn)在與組織或其內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系可能引起的實(shí)質(zhì)上或形式上的利益沖突?！　　裢瑯I(yè)互查中存在的實(shí)質(zhì)上或形式上的利益沖突?！　≌\(chéng)信要求檢查人員在保密的約束下保持誠(chéng)實(shí)和坦率?！　￠_(kāi)展外部評(píng)估并報(bào)告其結(jié)果要求運(yùn)用職業(yè)判斷?！　z查人員應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的技術(shù)專長(zhǎng)或行業(yè)經(jīng)驗(yàn)?！　⊥獠吭u(píng)估涵蓋面廣，包括內(nèi)部審計(jì)工作的以下要素：　　●對(duì)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》和內(nèi)部審計(jì)部門章程、計(jì)劃、政策、程序、實(shí)務(wù)以及相應(yīng)法律法規(guī)的遵循情況；　　●董事會(huì)、高級(jí)管理層和運(yùn)營(yíng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望；　　●將內(nèi)部審計(jì)工作于組織治理過(guò)程進(jìn)行整合，包括參與治理過(guò)程的主要部門之間及部門內(nèi)部的關(guān)系；　　●內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用的工具和技術(shù)；　　●員工知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)和不同專業(yè)的組合搭配，包括側(cè)重流程改進(jìn)的員工；　　●確定內(nèi)部審計(jì)工作是否為組織增加了價(jià)值，改進(jìn)了組織的運(yùn)營(yíng)狀況?！翱傮w遵循”意味著從整體上看，內(nèi)部審計(jì)工作滿足“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的要求?！　　袷紫瘜徲?jì)執(zhí)行官的反饋，包括行動(dòng)計(jì)劃和實(shí)施日期?！　♂屃x　　合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估工作的人員組成?；蛘咴谀承┣闆r下不適合，也沒(méi)有必要開(kāi)展由獨(dú)立的檢查小組實(shí)施的全面外部評(píng)估。　　評(píng)估小組在首席審計(jì)執(zhí)行官的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展并全面記錄自我評(píng)估工作?！　∽鳛楠?dú)立審定的一部分，獨(dú)立的外部檢查人員對(duì)自我評(píng)估小組就遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)到得規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》所作的評(píng)估進(jìn)行嚴(yán)格檢查后，應(yīng)立即：　　●檢查報(bào)告草案，如有任何未盡事宜，爭(zhēng)取盡快解決；　　●如果同意對(duì)遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)到得規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》情況的意見(jiàn)，獨(dú)立的外部檢查人員應(yīng)當(dāng)視需要，在報(bào)告中增加對(duì)該評(píng)價(jià)表示同意的內(nèi)容，并在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，增加對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論及建議表示同意的內(nèi)容；　　●如果不同意所作的評(píng)價(jià)，獨(dú)立審定人員應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中增加不同意的內(nèi)容，明確不同意之處，并在認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，指出報(bào)告的重大發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；　　●獨(dú)立審定人員也可以出具一份單獨(dú)的獨(dú)立審定報(bào)告，如前款所述表明同意或反對(duì)意見(jiàn)，附在自我評(píng)估報(bào)告之后。　　對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的持續(xù)監(jiān)督以及內(nèi)外部評(píng)估，應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)到得規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況，并出具意見(jiàn)，適當(dāng)情況下還應(yīng)包括改進(jìn)的建議?！　∈紫瘜徲?jì)執(zhí)行官有責(zé)任向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露影響內(nèi)部審計(jì)工作的整體范圍和運(yùn)營(yíng)的為遵循情況，這包括五年之內(nèi)未接受外部評(píng)估的情況。制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官需考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括管理層針對(duì)不同的業(yè)務(wù)或部門確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好水平。首席審計(jì)執(zhí)行官可以聽(tīng)取高級(jí)管理層和董事會(huì)關(guān)于審計(jì)范圍的意見(jiàn)。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果會(huì)對(duì)審計(jì)范圍產(chǎn)生影響?！　徲?jì)范圍和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的更新，應(yīng)該反映出管理層的方針、目標(biāo)、重點(diǎn)和焦點(diǎn)出現(xiàn)的變化。只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序之后，才能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露的重要性分配相關(guān)的資源。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響與高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通?！　√峤粚徟墓ぷ靼才?、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算以及所有重大的臨時(shí)性變化時(shí)，必須包括充分的信息，使高級(jí)管理層和董事會(huì)能夠確定內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和計(jì)劃是否支持該組織和董事會(huì)的目標(biāo)和計(jì)劃，并且和內(nèi)部審計(jì)章程保持一致。資源有效配置是指資源以能夠最優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲批計(jì)劃的方式被運(yùn)用。組織的高級(jí)管理層和董事會(huì)對(duì)充足的內(nèi)部審計(jì)資源負(fù)有最終責(zé)任，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)幫助他們履行這一職責(zé)。這些評(píng)估主要包括技術(shù)支持、語(yǔ)言技能、商業(yè)觸覺(jué)、舞弊檢查與防范能力及會(huì)計(jì)、審計(jì)專長(zhǎng)等。包括指派有能力和資格的審計(jì)人員來(lái)做特定的工作，還包括為業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、地理位置相對(duì)分散的組織建立一個(gè)有效的資源途徑和組織結(jié)構(gòu)?！　∮捎谫Y源的關(guān)鍵性，就內(nèi)部審計(jì)部門資源的適當(dāng)性，首席審計(jì)執(zhí)行官要與高級(jí)管理層和董事會(huì)保持經(jīng)常的溝通交流?！　♂屃x　　政策與程序的形式和內(nèi)容取決于內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模、架構(gòu)與、及其工作的復(fù)雜程度?？梢酝ㄟ^(guò)日常的、密切的監(jiān)督和遵循政策與程序的備忘錄來(lái)指導(dǎo)和控制審計(jì)人員。首席審計(jì)執(zhí)行官需得到董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作有效協(xié)調(diào)的支持。在這種情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官需要給外部審計(jì)師提供充分的信息，以使外部審計(jì)師理解內(nèi)部審計(jì)師的技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)，并應(yīng)用到他們的工作中。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)召開(kāi)相當(dāng)數(shù)量的會(huì)議以確保審計(jì)工作的協(xié)調(diào)，并有效、及時(shí)地完成審計(jì)工作。此外，內(nèi)部審計(jì)師需要得到外部審計(jì)師的管理建議書和相關(guān)報(bào)告。這種評(píng)估也可以包括對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)總成本、總體效率和效果的評(píng)估。　　首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)提交工作報(bào)告?！　「呒?jí)管理層和董事會(huì)對(duì)重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施作出決定。這一點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)可能是必要的?！　★L(fēng)險(xiǎn)管理是高級(jí)管理層和董事會(huì)的重要職責(zé)。但起咨詢性作用的內(nèi)部審計(jì)師也可以通過(guò)識(shí)別、評(píng)價(jià)并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施，幫助組織解決這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門在組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用并非一成不變，可以包括：　　●不發(fā)揮作用；　　●將風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的一部分；　　●積極、持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，如：參加監(jiān)督委員會(huì)、參與監(jiān)管活動(dòng)并報(bào)告情況；　　●管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程?！　〔煌慕M織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的方法有很大區(qū)別。而規(guī)模小、不太復(fù)雜的組織可以通過(guò)非正式的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，討論組織的風(fēng)險(xiǎn)事宜，并定期開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)?！　　駲z查公司正常和董事會(huì)會(huì)議記錄，以確定組織的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及風(fēng)險(xiǎn)接受水平?！　　裨u(píng)估針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督活動(dòng)