某縣農(nóng)村信用社新會計準(zhǔn)則培訓(xùn)教材-wenkub
2023-04-16 23:56:21 本頁面
【正文】 續(xù)費之外，不得收取其他任何費用。具體包括客戶貸款、貿(mào)易融資、墊款和透支等。第二章 新舊會計準(zhǔn)則比較我們附件中有關(guān)于科目比較的對照表，對應(yīng)關(guān)系，各位請詳細(xì)閱讀一下?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（一）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（二）持有至到期投資；（三）貸款和應(yīng)收款項。 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)也屬于此類別。金融資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收款項、存拆放款項、各類貸款、債權(quán)投資、股權(quán)投資以及衍生金融資產(chǎn)等。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。（二）重置成本在重置成本計量方法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。對于我們而言，采用公允價值計量的意義主要是金融衍生工具表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化，有利于反映風(fēng)險及經(jīng)營成果影響。希望大家認(rèn)真聽講，及時反映講課中遇到的問題。第一章 新會計準(zhǔn)則概述新會計準(zhǔn)則是為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要，財政部于2006年2月15日發(fā)布的，要求我們今年全面實行，因此各位要盡快掌握新會計準(zhǔn)則的核算方法。農(nóng)村合作金融機構(gòu)對各項資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計量及后續(xù)計量時，應(yīng)按照規(guī)定的計量屬性及計量方法確定其金額。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。（五）公允價值在公允價值計量方法下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。除現(xiàn)金、存拆放款項、長期股權(quán)投資等金融資產(chǎn)外，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將金融資產(chǎn)劃分為以下四類：（一）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（二）持有至到期投資；（三）貸款和應(yīng)收款項；（四）可供出售金融資產(chǎn)。如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等。包括從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等。 現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求：（一）認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實、準(zhǔn)確，做到賬款、賬賬、內(nèi)外賬相符；（二）認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運、調(diào)撥、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全；（三）按照中央銀行規(guī)定的比例，按時計算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金；（四）在保證支付、資金清算的前提下，應(yīng)盡可能降低現(xiàn)金庫存，壓縮低收益率的現(xiàn)金資產(chǎn)，提高資金使用效率。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)是我們自入社以來首先接觸想必大家已經(jīng)熟悉的不能再熟悉了。按貸款資金來源劃分為自營貸款與委托貸款。發(fā)放委托貸款不得代墊資金，國家另有規(guī)定的除外。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息收入。當(dāng)與其他金融機構(gòu)根據(jù)雙方簽訂的有關(guān)協(xié)議，將擁有的自營貸款所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險和報酬讓渡給對方時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項貸款。固定資產(chǎn)取得時的成本根據(jù)具體情況分別確定：（一）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。如受贈舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額確定。但是
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