【正文】 料1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專(zhuān)用帳戶(hù)的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見(jiàn)欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專(zhuān)用帳戶(hù)后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專(zhuān)用帳戶(hù)”字樣）；2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；3．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）三、對(duì)原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并按第二點(diǎn)要求辦理。三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的，在市級(jí)以上報(bào)刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供書(shū)面報(bào)告和填報(bào)新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及刊登作廢聲明的資料申請(qǐng)補(bǔ)辦。 出口貨物退（免）稅認(rèn)定第一節(jié)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料 [轉(zhuǎn)貼] 20080901 15:31:50 第二節(jié)第三節(jié) 第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識(shí)一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策（一）出口貨物的途徑1．自營(yíng)出口自營(yíng)出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報(bào)關(guān)出口。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。（二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式1．一般貿(mào)易一般貿(mào)易是指企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。4．來(lái)料加工貿(mào)易來(lái)料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國(guó)內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。2．增值稅一般納稅人以來(lái)料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。（二）辦理中國(guó)電子口岸國(guó)稅資格。增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退申報(bào)手續(xù)。企業(yè)可以向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)或自行登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為安裝及維護(hù)。申報(bào)順序（1）企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文件，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)方式，在每月10日前向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。 第二節(jié)“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商2．生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。例：某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。（一）采用上門(mén)預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有“當(dāng)期單證齊全”和“前期單證不齊當(dāng)期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤(pán)，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。1．外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；2．企業(yè)簽章的出口發(fā)票；3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；4．代理進(jìn)口貨物證明；5．代理出口貨物證明。（2）（3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷(xiāo)單后，錄入申報(bào)系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷(xiāo)單申報(bào)明細(xì)表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷(xiāo)單申報(bào)明細(xì)表》和收匯核銷(xiāo)單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股申報(bào)。（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須提供收匯核銷(xiāo)單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報(bào)關(guān)單和收匯核銷(xiāo)單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報(bào)，并將收匯核銷(xiāo)單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書(shū)面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。 出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外）。但下列企業(yè)可以提出書(shū)面申請(qǐng)?zhí)崆坝?jì)算應(yīng)退稅款。九、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同管理生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)同時(shí)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理進(jìn)料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局經(jīng)審核無(wú)誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)預(yù)審表》，企業(yè)憑《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)預(yù)審表》錄入“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行正式核銷(xiāo)，并辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)。 4．必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。應(yīng)退增值稅=（150—）15%=（二）進(jìn)口料件時(shí)借：庫(kù)存商品——進(jìn)口料件 貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款作價(jià)銷(xiāo)售時(shí)借：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3．應(yīng)付帳款4． 207萬(wàn)元5．結(jié)轉(zhuǎn)不予退稅款（150—）（17%—15%）=借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)出口銷(xiāo)售成本借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的辦理出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。 4．出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件；5．《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。補(bǔ)辦（外匯核銷(xiāo)單）證明的辦理一、出口企業(yè)遺失外匯核銷(xiāo)單 （出口退稅專(zhuān)用），提供下列資料，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理補(bǔ)辦外匯核銷(xiāo)單證明：1．《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷(xiāo)單）證明的報(bào)告》；2．《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單）證明的報(bào)告》；3．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件； 注意事項(xiàng)當(dāng)企業(yè)同時(shí)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)和收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用），在申請(qǐng)同時(shí)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》和《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷(xiāo)單）證明的報(bào)告》時(shí)，可不需提供有關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷(xiāo)單的原件和復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局在5個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的免稅證明審核無(wú)誤并加具意見(jiàn)后，將免稅證明第4聯(lián)交出口