【正文】 料1．對外貿易經營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應在申請表企業(yè)意見欄內注明“本企業(yè)申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）；2．原出口貨物退（免）稅認定表；3．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿易經營者，如超出原核準經營范圍內從事進出口經營活動，或原退稅登記的內容發(fā)生變化的，應向區(qū)進出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進出口稅收管理分局提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。 出口貨物退（免）稅認定第一節(jié)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓資料 [轉貼] 20080901 15:31:50 第二節(jié)第三節(jié) 第二章 生產企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識一、生產企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策（一）出口貨物的途徑1．自營出口自營出口就是生產企業(yè)生產貨物后自行報關出口。委托外貿企業(yè)代理出口委托外貿企業(yè)代理出口就是生產企業(yè)將貨物委托外貿公司代辦出口。（二）生產企業(yè)自出口貨物貿易方式1．一般貿易一般貿易是指企業(yè)在國內采購原材料加工成產品后出口的一種出口貿易方式。進料加工貿易進料加工貿易是指企業(yè)進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后出口的一種出口貿易方式。4．來料加工貿易來料加工貿易是由外商提供一定的原材料，國內企業(yè)加工后收取加工費的一種出口貿易方式。2．增值稅一般納稅人以來料加工貿易方式出口的貨物和進料深加工結轉（即國內轉廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。（二）辦理中國電子口岸國稅資格。增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進出口業(yè)務時，也應向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續(xù)。企業(yè)可以向區(qū)進出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統(tǒng)或自行登錄國家稅務總局網(wǎng)站（）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機構代為安裝及維護。申報順序（1）企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務上做銷售后，將當月發(fā)生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預申報電子文件，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月10日前向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。 第二節(jié)“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。生產企業(yè)出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。1．生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產產品：（1）與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產產品的外商2．生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。例：某外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。（一）采用上門預申報方法的，生產企業(yè)應向區(qū)進出口稅收管理分局提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預申報。1．外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）；2．企業(yè)簽章的出口發(fā)票；3．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；4．代理進口貨物證明；5．代理出口貨物證明。（2）（3）生產企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，錄入申報系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區(qū)進出口稅收管理分局受理股申報。（6）《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產企業(yè)，必須在收齊黃色出口報關單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關單裝訂在同一《順德區(qū)生產企業(yè)出口退稅憑證封面》內。對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規(guī)定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內，向區(qū)進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。 出口企業(yè)須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。但下列企業(yè)可以提出書面申請?zhí)崆坝嬎銘硕惪睢＞?、生產企業(yè)進料加工合同管理生產企業(yè)開展進料加工業(yè)務時，應在“免、抵、退”稅申報同時向區(qū)進出口稅收管理分局申報辦理進料加工合同的相關審核手續(xù)。區(qū)進出口稅收管理分局經審核無誤后，出具《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷預審表》，企業(yè)憑《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷預審表》錄入“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)進行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報。 4．必須是在財務上作銷售處理的貨物。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。應退增值稅=（150—）15%=（二）進口料件時借：庫存商品——進口料件 貸：應付帳款——應付外匯帳款作價銷售時借：應收帳款應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3．應付帳款4． 207萬元5．結轉不予退稅款（150—）（17%—15%）=借：自營出口銷售成本結轉出口銷售成本借：自營出口銷售成本 《出口商品退運已補稅證明》的辦理出口企業(yè)將貨物報關出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，出口企業(yè)應向區(qū)進出口稅收管理分局申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據(jù)以向海關辦理退運手續(xù)。 4．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件；5．《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復印件。補辦（外匯核銷單）證明的辦理一、出口企業(yè)遺失外匯核銷單 （出口退稅專用），提供下列資料，向區(qū)進出口稅收管理分局辦理補辦外匯核銷單證明：1．《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》；2．《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單）證明的報告》；3．出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件； 注意事項當企業(yè)同時遺失出口貨物報關單(出口退稅專用)和收匯核銷單（出口退稅專用），在申請同時出具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》和《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》時，可不需提供有關出口貨物報關單和出口收匯核銷單的原件和復印件。二、區(qū)進出口稅收管理分局在5個工作日內，對出口企業(yè)填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第4聯(lián)交出口