【正文】 成的壞賬； （四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第十八條 企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的,可以特定事項(xiàng)的內(nèi)部證據(jù)作為資產(chǎn)損失的認(rèn)定證據(jù)。第十四條 企業(yè)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失的審批采取誰審批、誰負(fù)責(zé)的制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責(zé)任，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任追究制度。第十二條 縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個(gè)工作日做出審批決定；市（地）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起六十個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）可以根據(jù)財(cái)產(chǎn)損失金額的大小適當(dāng)劃分審批權(quán)限。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和程序及時(shí)申報(bào)。第二條 本辦法所稱財(cái)產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括商譽(yù))和其他資產(chǎn)。市局將不定期對(duì)各地企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對(duì)非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)的，經(jīng)查實(shí)在全市通報(bào)外，按稅收征管法和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第十五條 本辦法未盡事宜及違章處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定執(zhí)行。具體采用何種方式，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各旅游企業(yè)不同的會(huì)計(jì)核算情況，確定不同的營業(yè)稅征收方式：（一）對(duì)能正確核算經(jīng)營收入，并能正確計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的旅游企業(yè)，按規(guī)定自行申報(bào)繳納營業(yè)稅。第十條 旅游企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如本單位司機(jī)工資補(bǔ)貼、導(dǎo)游工資補(bǔ)貼、職工差旅費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、燃料費(fèi)、裝卸運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、陪同費(fèi)等，不得作為扣除項(xiàng)目金額。 （一）房費(fèi)、餐費(fèi)是指在旅游過程中替旅游者實(shí)際支付給其他單位的住宿、餐飲費(fèi)用。（二）旅游企業(yè)提供旅游業(yè)務(wù)收取旅游費(fèi)時(shí)，必須向旅游者開具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的旅游業(yè)專用發(fā)票。（二）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其人民幣的折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)。第四條 本辦法所稱“旅游業(yè)”是指營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目規(guī)定的征稅范圍的業(yè)務(wù)，即為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)?，F(xiàn)把該辦法印發(fā)給你們，希遵照?qǐng)?zhí)行，試行中如有問題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。經(jīng)研究，答復(fù)如下：１、航空公司的《航空貨運(yùn)單》；鐵路局的《貨票》、《中國鐵路小件貨物快運(yùn)單》；中鐵行包快遞公司的《包裹票》在總局未作規(guī)定前作為貨物運(yùn)輸企業(yè)的合法有效憑證，在計(jì)征“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅時(shí)可以抵扣。航空票務(wù)公司的《貨運(yùn)代單》不能抵扣，《鐵路延伸服務(wù)貨運(yùn)專用發(fā)票》已于2004年7月1日起停止使用。附件：寧波市旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法（試行） 寧波市地方稅務(wù)局 二ＯＯ五年八月二十六日附件：寧波市旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法（試 行）第一條 為了規(guī)范我市旅游業(yè)營業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。第五條 旅游業(yè)營業(yè)稅適用稅率為5%。納稅人應(yīng)在事先確定選擇何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。第八條 全部旅游費(fèi)，是指旅游企業(yè)提供旅游業(yè)向旅游者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（三）旅游企業(yè)向旅游者提供旅游費(fèi)折讓的，如果旅游費(fèi)與折讓額在同一張發(fā)票注明的，以折扣后的旅游費(fèi)為營業(yè)額；不在同一張發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。（二）門票是指在旅游過程中替旅游者實(shí)際支付給其他單位用于游覽等門票的支出。旅游企業(yè)利用本單位自有的交通工具、食宿服務(wù)設(shè)施，為游客提供吃、住、行服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，不得作為扣除項(xiàng)目金額。（二）對(duì)能如實(shí)核算經(jīng)營收入，但不能按本辦法要求正確核算扣除項(xiàng)目金額的，可按經(jīng)營收入的一定比例核定扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算征收營業(yè)稅。一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得更改。第十六條 本辦法由寧波市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。五、本通知自2005年9月1日?qǐng)?zhí)行。第三條 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財(cái)產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑?cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納所得稅額。第二章 稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失的審批第六條 企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。因財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大、外部合法證據(jù)不充分等原因，實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由該級(jí)政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長十天，并將延長期限的理由告知納稅人。 第三章 財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十五條 企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明，主要包括：（一）會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加鑒定和論證）；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明。第二十一條 本辦法第二十條所述情形中債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償?shù)牟糠趾螅瑢?duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。第二十二條 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生上述情況申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù)：（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（二）工商部門的注銷、吊銷證明；（三）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（四）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；（五）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；（六）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件。第二十五條 對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）單項(xiàng)或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；（五）殘值情況說明；（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二十九條 對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；（三）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（四）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（五）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。第三十三條 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（二）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說明；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。第三十七條 無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（二）已超過法律保護(hù)期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（三）其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值?？墒栈亟痤~可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。第四十一條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其它單位貸款，被貸款單位不能按期償還的，比照本辦法投資轉(zhuǎn)讓處置損失進(jìn)行處理。第四十五條 企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定財(cái)產(chǎn)損失：（一）政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；（二）專業(yè)技術(shù)部門或中介機(jī)構(gòu)鑒定證明；（三）企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定依據(jù).第四十六條 除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務(wù)。第四十八條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)損失。 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第52條規(guī)定執(zhí)行。第五十三條 本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行，國家稅務(wù)總局1997年12月16日印發(fā)的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[1997]190號(hào)）同時(shí)廢止。受理中國居民（國民）啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序的申請(qǐng)，是維護(hù)國家和納稅人的合法權(quán)益，提高納稅服務(wù)水平，加強(qiáng)和改進(jìn)國際稅收征管工作的重要措施，各地要充分認(rèn)識(shí)該項(xiàng)工作的重要性，切實(shí)做好有關(guān)工作。第四條 本辦法第二條所稱“中國國民”，是指具有中國國籍的個(gè)人、中國法人和中國非法人團(tuán)體。第七條 中國居民遇有下列情況之一的,可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序：（一）需申請(qǐng)雙邊預(yù)約定價(jià)安排的；（二）對(duì)聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來利潤調(diào)整征稅,可能或已經(jīng)導(dǎo)致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的；（三）對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等的征稅和適用稅率存有異議的。第九條 啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請(qǐng)，應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)(一般為在下達(dá)不符合稅收協(xié)定規(guī)定的第一次征稅通知之日起三年內(nèi))，以書面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出。一般應(yīng)包括：案件涉及的國家（地區(qū)）、人及其關(guān)系、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅年度、所得（收入）類型、稅種、稅額、稅收協(xié)定（和其他法律）相關(guān)條款。（五）申請(qǐng)者對(duì)爭(zhēng)議點(diǎn)的看法、理由和依據(jù)。（八）最終聲明：“我謹(jǐn)鄭重聲明，本申請(qǐng)及其附件所提供的信息是真實(shí)的、完整的和準(zhǔn)確的。對(duì)于緊迫案件，總局可以直接與