【正文】 目 次 頁 （ 附 件 不 統(tǒng) 一 編 入 ）6） 論 文 主 體 部 分 ： 引 言 （ 或 緒 論 ） 、 正 文 、 結(jié) 論7） 參 考 文 獻(xiàn)8） 致 謝9） 附 錄 （ 對(duì) 論 文 支 持 必 要 時(shí) ） 文 字 數(shù) 要 求 ： 理 工 類 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 正 文 字 數(shù) 不 少 于 1 萬 字 （ 不 包 括 圖 紙 、程 序 清 單 等 ） ， 文 科 類 論 文 正 文 字 數(shù) 不 少 于 萬 字 。 本 人 完 全 意 識(shí) 到 本 聲明 的 法 律 后 果 由 本 人 承 擔(dān) 。作 者 簽 名 ： 　 　 　 　 　 日 　 期 ： 　 　 　 　 　 指 導(dǎo) 教 師 簽 名 ： 　 　 　 　 　 日 　 　 期 ： 　 　 　 　 　 使 用 授 權(quán) 說 明本 人 完 全 了 解 大 學(xué) 關(guān) 于 收 集 、 保 存 、 使 用 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 的規(guī) 定 ， 即 ： 按 照 學(xué) 校 要 求 提 交 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 的 印 刷 本 和 電 子 版 本 ； 學(xué)校 有 權(quán) 保 存 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 的 印 刷 本 和 電 子 版 ， 并 提 供 目 錄 檢 索 與 閱 覽服 務(wù) ； 學(xué) 校 可 以 采 用 影 印 、 縮 印 、 數(shù) 字 化 或 其 它 復(fù) 制 手 段 保 存 論 文 ； 在 不以 贏 利 為 目 的 前 提 下 ， 學(xué) 校 可 以 公 布 論 文 的 部 分 或 全 部 內(nèi) 容 。I新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 下上 市 公 司 盈 余 管 理 問 題 研 究II畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 原 創(chuàng) 性 聲 明 和 使 用 授 權(quán) 說 明原 創(chuàng) 性 聲 明本 人 鄭 重 承 諾 ： 所 呈 交 的 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） ， 是 我 個(gè) 人 在 指 導(dǎo) 教 師 的指 導(dǎo) 下 進(jìn) 行 的 研 究 工 作 及 取 得 的 成 果 。作 者 簽 名 ： 　 　 　 　 　 日 　 期 ： 　 　 　 　 　 III學(xué) 位 論 文 原 創(chuàng) 性 聲 明本 人 鄭 重 聲 明 ： 所 呈 交 的 論 文 是 本 人 在 導(dǎo) 師 的 指 導(dǎo) 下 獨(dú) 立 進(jìn) 行 研究 所 取 得 的 研 究 成 果 。作 者 簽 名 ： 日 期 ： 年 月 日學(xué) 位 論 文 版 權(quán) 使 用 授 權(quán) 書本 學(xué) 位 論 文 作 者 完 全 了 解 學(xué) 校 有 關(guān) 保 留 、 使 用 學(xué) 位 論 文 的 規(guī) 定 ，同 意 學(xué) 校 保 留 并 向 國 家 有 關(guān) 部 門 或 機(jī) 構(gòu) 送 交 論 文 的 復(fù) 印 件 和 電 子 版 ， 允 許論 文 被 查 閱 和 借 閱 。 件 包 括 ： 任 務(wù) 書 、 開 題 報(bào) 告 、 外 文 譯 文 、 譯 文 原 文 （ 復(fù) 印 件 ） 。 正 常 的 盈 余 管 理 可 以 真 實(shí) 準(zhǔn) 確 地反 映 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 信 息 ， 給 利 益 相 關(guān) 者 提 供 決 策 依 據(jù) ， 而 過 度 的 盈 余 管 理 則 使 會(huì) 計(jì) 信 息 失去 客 觀 性 和 中 立 性 ， 嚴(yán) 重 影 響 了 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 ， 誤 導(dǎo) 利 益 相 關(guān) 者 的 投 資 決 策 ， 擾 亂市 場 經(jīng) 濟(jì) 秩 序 。 本 文 主 要 分 析 了 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 下 上 市 公 司 進(jìn) 行盈 余 管 理 的 動(dòng) 因 和 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 對(duì) 上 市 公 司 盈 余 管 理 的 影 響 ， 進(jìn) 而 分 析 了 上 市 公 司 進(jìn) 行 盈余 管 理 的 措 施 和 手 段 ， 最 后 對(duì) 如 何 防 范 上 市 公 司 進(jìn) 行 盈 余 管 理 提 出 相 應(yīng) 的 對(duì) 策 。 on the other hand, the imperfect system of accounting standards can promote listed panies to operate earning management possibly. The implementation of the new accounting standards presses the space of the enterprise earning management greatly, and standardizes the enterprise accounting behavior for further. However, the new accounting standards can’t pletely eliminate the phenomenon of earning management in China39。 Earnings managementVIII目 　 錄引 言 ......................................................................1一 、 盈 余 管 理 概 述 ...........................................................2二 、 上 市 公 司 盈 余 管 理 的 動(dòng) 因 分 析 .............................................2(一 )上 市 公 司 為 迎 合 資 本 市 場 而 進(jìn) 行 的 盈 余 管 理 ...............................3(二 )避 稅 的 動(dòng) 機(jī) ...........................................................3(三 )債 務(wù) 契 約 .............................................................4(四 )高 級(jí) 管 理 人 員 的 壓 力 ...................................................4三 、 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 對(duì) 盈 余 管 理 的 影 響 分 析 .........................................4(一 )資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 不 得 轉(zhuǎn) 回 .................................................4(二 )同 一 控 制 下 的 企 業(yè) 合 并 以 賬 面 價(jià) 值 作 為 會(huì) 計(jì) 處 理 的 基 礎(chǔ) .....................5(三 )限 制 上 市 公 司 利 用 編 制 合 并 報(bào) 表 范 圍 的 變 動(dòng) 調(diào) 節(jié) 盈 余 .......................5(四 )限 制 上 市 公 司 利 用 存 貨 計(jì) 價(jià) 方 法 的 改 變 調(diào) 節(jié) 盈 余 ...........................5四 、 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 下 上 市 公 司 的 盈 余 管 理 空 間 及 手 段 分 析 ...........................6(一 )利 用 新 債 務(wù) 重 組 準(zhǔn) 則 和 非 貨 幣 性 交 易 準(zhǔn) 則 進(jìn) 行 盈 余 管 理 .....................6(二 )利 用 無 形 資 產(chǎn) 開 發(fā) 費(fèi) 用 處 理 及 攤 銷 期 限 進(jìn) 行 盈 余 管 理 .......................6(三 )利 用 固 定 資 產(chǎn) 使 用 壽 命 、 折 舊 年 限 和 預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 的 變 更 進(jìn) 行 盈 余 管 理 .........6(四 )利 用 借 款 費(fèi) 用 資 本 化 范 圍 的 擴(kuò) 大 進(jìn) 行 盈 余 管 理 .............................7(五 )繼 續(xù) 利 用 減 值 準(zhǔn) 備 計(jì) 提 和 轉(zhuǎn) 回 ...........................................7(六 )運(yùn) 用 公 允 價(jià) 值 自 由 度 進(jìn) 行 盈 余 管 理 .......................................7(七 )利 用 新 引 入 的 棄 置 費(fèi) 用 .................................................8(八 )將 債 務(wù) 轉(zhuǎn) 為 權(quán) 益 .......................................................8五 、 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 下 規(guī) 范 上 市 公 司 盈 余 管 理 的 措 施 .................................8(一 )完 善 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 及 相 關(guān) 證 券 法 規(guī) ， 加 快 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 體 系 的 建 設(shè) .................8(二 )加 強(qiáng) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 隊(duì) 伍 的 建 設(shè) .............................................9(三 )建 立 有 效 的 會(huì) 計(jì) 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 ， 并 積 極 監(jiān) 督 實(shí) 施 ...........................9(四 )健 全 公 司 的 內(nèi) 部 治 理 結(jié) 構(gòu) ...............................................9(五 )加 強(qiáng) 外 部 審 計(jì) 監(jiān) 管 力 度 ................................................10參 考 文 獻(xiàn) ..................................................................11致 謝 ....................................................................121引 言盈 余 管 理 行 為 在 國 際 上 普 遍 存 在 ， 由 于 盈 余 管 理 行 為 使 會(huì) 計(jì) 信 息 失 去 客 觀 性 和 中 立性 ， 嚴(yán) 重 影 響 了 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 ， 誤 導(dǎo) 利 益 相 關(guān) 者 的 投 資 決 策 ， 擾 亂 了 市 場 經(jīng) 濟(jì) 秩 序 ，引 起 了 社 會(huì) 各 界 的 廣 泛 關(guān) 注 ， 因 此 盈 余 管 理 成 為 會(huì) 計(jì) 學(xué) 界 研 究 的 重 要 課 題 之 一 。 認(rèn) 為 由 于 外 部 利 益 集 團(tuán) 無 法 準(zhǔn) 確 了 解 公 司 的 利 潤 ， 因 此 內(nèi) 部 管 理 當(dāng) 局 就 會(huì) 利 用 這 一信 息 不 對(duì) 稱 的 優(yōu) 勢 乘 機(jī) 操 縱 利 潤 ， 達(dá) 到 合 同 規(guī) 定 的 薪 酬 最 大 化 。既 然 上 市 公 司 管 理 者 有 如 此 強(qiáng) 烈 的 盈 余 管 理 動(dòng) 機(jī) ， 他 們 就 會(huì) 千 方 百 計(jì) 利 用 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則中 可 能 會(huì) 影 響 盈 余 管 理 的 一 些 具 體 準(zhǔn) 則 來 進(jìn) 行 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 處 理 ， 進(jìn) 而 達(dá) 到 其 進(jìn) 行 盈 余 管理 的 目 的 。從 上 面 的 分 析 中 ， 我 們 不 難 看 出 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 與 企 業(yè) 盈 余 管 理 之 間 存 在 著 一 定 的 聯(lián) 系 ，會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 并 不 能 影 響 盈 余 管 理 的 存 在 ， 影 響 的 只 是 盈 余 管 理 的 具 體 手 段 。 基 于 此 ， 本 文 對(duì) 比 分 析 了 新 舊 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 對(duì) 企 業(yè) 進(jìn) 行 盈 余 管 理 的 影 響 ， 并 分 析了 新 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 下 企 業(yè) 進(jìn) 行 盈 余 管 理 的 手 段 及 空 間 ， 然 后 提 出 了 上 市 公 司 盈 余 管 理 的 防 范對(duì) 策 。三 是 我 國 學(xué) 者 認(rèn) 為 ， 盈 余 管 理 是 利 用 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 中 存 在 一 定 的 政 策 選 擇 空 間 ， 出 于 自身 利 益 的 考 慮 ， 通 過 選 用 美 化 公 司 財(cái) 務(wù) 形 象 的 會(huì) 計(jì) 方 法 來 披 露 公 司 的 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ， 使 報(bào) 表信 息 使 用 者 對(duì) 公 司 財(cái) 務(wù) 狀 況 的 理 解 能 夠 滿 足 企 業(yè) 管 理 當(dāng) 局 目 前 所 要 達(dá) 到 的 目 的 。 但無 論 新 舊 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 ， 企 業(yè) 都 能 夠 找 到 進(jìn) 行 盈 余 管 理 的 空 間 與 手 段 。 出 于 以 上 的 種 種 動(dòng) 機(jī) 進(jìn)3行 盈 余 管 理 ， 粉 飾 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ， 做 出 一 系 列 合 法 但 不 合 理 ， 或 者 既 不 合 法 也 不 合 理 的 行 為 。 以 下 對(duì) 公 司 有 可 能 進(jìn) 行 盈 余 管 理 的 動(dòng) 機(jī) 進(jìn) 行 分 析 ：(一 )上 市 公 司 為 迎 合 資 本 市 場 而 進(jìn) 行 的 盈 余 管 理 制 度 與 上 市 公 司 的 盈 余 管 理根 據(jù) 《 證 券 法 》 、 《 公 司 法 》 和 中 國 證 監(jiān) 會(huì) 于 2022年 5月 17日 公 布 的 《 首 次 公 開 發(fā)行 股 票 并 上 市 管 理 的 辦 法 》 的 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 我 國 股 票 發(fā) 行 上 市 除 滿 足 一 般 的 條 件 外 ， 還 要滿 足 諸 多 嚴(yán) 格 性 規(guī) 定 ， 特 別 是 公 司 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 要 滿 足 以 下 要 求 ： 第 一 ， 最 近 3個(gè) 會(huì) 計(jì) 年 度凈 利 潤 均 為 正 值 且 累 計(jì) 超 過 人 民 幣 三 千 萬 元 ， 凈 利 潤 以 扣 除 非 經(jīng) 常 性 損 益 前 后 較 低 者 為計(jì) 算 依 據(jù) 。 第 五