【正文】 　　第五條 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以?xún)?nèi)予以扣除。　?。ㄋ模┩恋卦鲋刀惽逅銜r(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除?！　∝?cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。　?。?）單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。指按期內(nèi)某一成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)的比例進(jìn)行分配?！　、诜制陂_(kāi)發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對(duì)象建筑面積占開(kāi)發(fā)用地計(jì)劃建筑面積的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象建筑面積占期內(nèi)成本對(duì)象總建筑面積的比例進(jìn)行分配。60000）50000＝16667　　◇會(huì)所應(yīng)分?jǐn)偼恋爻杀荆剑?000247。　　期內(nèi)全部成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的占地面積為期內(nèi)開(kāi)發(fā)用地占地面積減除應(yīng)由各期成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的占地面積?！　》治觯憾悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的分配方法有哪些？　　　　　　房地產(chǎn)企業(yè)共同成本和間接成本分配方法　?。?）占地面積法?！赫_答案』①占地面積法：1000（6000247?！　》治觯翰煌挠?jì)算方法其結(jié)果不同，納稅人是否可以自行選擇？　　舉例　　某房開(kāi)公司在10000平米土地上開(kāi)發(fā)，土地出讓金1000萬(wàn)元?！　、劾靡?guī)劃配套設(shè)施（如：會(huì)所、物業(yè)管理用房），發(fā)生的售樓部、樣板房的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，按以下原則處理：　　——建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。清算的總建筑面積　　清算案例分析：　　我公司一項(xiàng)目正在搞土地增值稅清算，《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》里有一條簽的是“地下室（屬人防設(shè)施）配電、供水房設(shè)施歸出賣(mài)人”，現(xiàn)稅務(wù)局提了一個(gè)問(wèn)題：這部分成本不能結(jié)轉(zhuǎn)，我司已向稅務(wù)局說(shuō)明這是筆誤，而且“地下室（屬人防設(shè)施）配電、供水房設(shè)施”開(kāi)發(fā)商又得不到，成本必須結(jié)轉(zhuǎn)，但稅務(wù)局要求我們把客戶(hù)和房管局的合同收回重簽，我司根本做不到，稅務(wù)局提的有依據(jù)嗎？只出租地下車(chē)位的行為，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理?！　《㈥P(guān)于土地增值稅問(wèn)題。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100%的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開(kāi)發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對(duì)象進(jìn)行核算。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類(lèi)型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。對(duì)同一開(kāi)發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類(lèi)型沒(méi)有明顯差異的群體開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，可作為一個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行核算。否則，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不得適用免稅規(guī)定?！　。?）國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)第一條規(guī)定：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。 　　請(qǐng)問(wèn)：（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第一條規(guī)定：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。產(chǎn)權(quán)沒(méi)有過(guò)戶(hù)不征　　三是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的征稅，對(duì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，而未取得收入的不征稅。條例第二條所稱(chēng)的附著物,是指附著于土地上的不能移動(dòng),一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額247?！　》康禺a(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的時(shí)間是何時(shí)？ 『正確答案』根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：　?。?）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；　?。?）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年未銷(xiāo)售完畢的；　?。?）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前進(jìn)行土地增值稅清算）。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉稅爭(zhēng)議焦點(diǎn)問(wèn)題及政策解析　第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。清算的總建筑面積　　分析提示：清算時(shí)要完整歸集扣除項(xiàng)目?！　≌鞫悓?duì)象及范圍　　土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。公益性捐贈(zèng)、繼承性捐贈(zèng)不征　　——（國(guó)稅函發(fā)[1995]110 ）　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓地上建筑物土地增值稅征收問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函[2010]347號(hào)）　　廈門(mén)市地方稅務(wù)局： 　　你局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓地上建筑物土地增值稅征收問(wèn)題的請(qǐng)示》（廈地稅發(fā)〔2010〕18號(hào)）收悉?！　》制陂_(kāi)發(fā)的項(xiàng)目的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么？　?。?）我公司該項(xiàng)目的清算主體應(yīng)如何確定？　　回復(fù)：（1）《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 》第八條規(guī)定：土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額?！　∑髽I(yè)所得稅成本對(duì)象的確定　?。?）可否銷(xiāo)售原則?！　。?）功能區(qū)分原則?！　。?）成本差異原則。成本對(duì)象由企業(yè)在開(kāi)工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！　?guó)稅函[1997]700號(hào)　　關(guān)于陜西省電力建設(shè)投資開(kāi)發(fā)公司將所擁有的陜西渭河電廠(chǎng)新廠(chǎng)的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給香港旭興發(fā)展有限公司的行為應(yīng)否征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：　　一、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。對(duì)陜西電力建設(shè)投資開(kāi)發(fā)公司將其擁有的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為，暫不征收土地增值稅?！　?wèn)題： 　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出租地下車(chē)位使用權(quán)，與業(yè)主簽訂合同約定使用年限為20年，使用費(fèi)一次性收取。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司　　國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)　　企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用?！赫_答案』國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠(chǎng)、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：　?。?）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；　　（2）建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 　　（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用?！　?guó)家稅務(wù)總局（網(wǎng)站）答復(fù)：　　①在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)、主體外修建臨時(shí)性建筑物作為售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用扣除?！　　ǔ珊鬅o(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除。分兩期進(jìn)行開(kāi)發(fā)，一期為公寓，占地面積（包括道路、綠地等）6000平米，建筑面積15000平米。10000）＝600（萬(wàn)元）　?、诮ㄖ娣e法：1000［15000247。指按已動(dòng)工開(kāi)發(fā)成本對(duì)象占地面積占開(kāi)發(fā)用地總面積的比例進(jìn)行分配?！　　　∨e例：某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)一小區(qū)，占地60000㎡，分三期開(kāi)發(fā)，分別20000㎡，30000㎡，10000㎡，土地出讓金50000萬(wàn)，一期開(kāi)發(fā)住宅3幢和一個(gè)會(huì)所，分別占地5000㎡，5000㎡，5000㎡，2000㎡。20000） 16667＝　　◇3幢小高層住宅共應(yīng)分?jǐn)偼恋爻杀荆?　?。?）建筑面積法?！　。?）直接成本法?！　〕杀痉峙湟?guī)定　?。?）土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。　?。?）借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除?！　。ǘ┓膊荒馨崔D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除?！　?guó)稅函發(fā)[1995]110號(hào)：　?。ㄈ╅_(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用是指銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息不單獨(dú)扣除，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。　　分析：賣(mài)房送空調(diào)是否相同？不是混合銷(xiāo)售行為，是無(wú)償贈(zèng)送行為，所以要交增值稅　　答案：分別計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和增值稅。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　〖{稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　《?、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目?！　。I(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)）問(wèn)題　　問(wèn)題內(nèi)容　　房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目可能使用外地機(jī)械設(shè)備，或支付設(shè)計(jì)費(fèi)用等，但入賬的租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票基本是從收款方機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)出的。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　⊥恋卦鲋刀悾▏?guó)稅函〔2010〕220號(hào)）　　第六條、關(guān)于拆遷安置土地增值稅計(jì)算問(wèn)題　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)?！　±耗撤康禺a(chǎn)企業(yè)就地安置拆遷戶(hù)5000平米，市場(chǎng)售價(jià)8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開(kāi)發(fā)成本8000萬(wàn)元，總可售面積80000平米。800005000%+3300=（萬(wàn)元）　　扣除項(xiàng)目計(jì)算如下：=28000+28000（20%+10%）+=（萬(wàn)元）　　增值額=6000039800=（萬(wàn)元）　　增值率=%　　土地增值稅=*40%*5%=（萬(wàn)元）　　：收入=800080000=64000（萬(wàn)元）　　稅金：（萬(wàn)元） 扣除項(xiàng)目計(jì)算如下：=32000+32000（20%+10%）+=（萬(wàn)元）　　增值額==（萬(wàn)元）　　增值率=%　　土地增值稅=*30%=（萬(wàn)元）　　結(jié)果比較：=（萬(wàn)元）　?。俊　?guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)　　十七,問(wèn)：對(duì)合作建房行為應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？　　合作建房,是指由一方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方）提供土地使用權(quán),另一方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）提供資金,合作建房。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為?！　。ǘ┮猿鲎馔恋厥褂脵?quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)。對(duì)雙方分別征稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)額也按稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。　　第二種方式是甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。　?。ㄈ┤绻课萁ǔ珊箅p方按一定比例分配房屋，此種經(jīng)營(yíng)行為也未構(gòu)成以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。后由于國(guó)家采取調(diào)控政策，客戶(hù)考慮各方面原因后，決定違約棄單。后來(lái)對(duì)方不需要此產(chǎn)品了，我公司將定金5萬(wàn)元作為違約金入賬?！　‖F(xiàn)在這筆賠償金稅務(wù)局說(shuō)要有發(fā)票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開(kāi)出發(fā)票來(lái)，它既不符合開(kāi)具增值稅發(fā)票的要求，也不符合開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的要求，現(xiàn)在對(duì)方只給我們開(kāi)具了收據(jù)，我們可以提供協(xié)議還有銀行的付款記錄。貴公司可依違約金收款收據(jù)、相關(guān)合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支?！　。ǘ﹩挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　∝?cái)稅[2003]16號(hào)第四條關(guān)于營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問(wèn)題　　營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。　　營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人　　第十一條　營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：　?。ㄒ唬┲腥A人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。填報(bào)說(shuō)明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第4行實(shí)際利潤(rùn)額：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額?！　。?）經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%?！　?wèn)題：預(yù)售賬款確認(rèn)銷(xiāo)售收入于企業(yè)是否有利？　　【解析】預(yù)售賬款確認(rèn)銷(xiāo)售收入可以增加企業(yè)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，可以增加稅前業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有利。　?。?）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明?！　、凇稐l例》第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！　∑髽I(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除?！　∪?，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。（企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金）　?、艿谌畻l 企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法