【正文】 效都會(huì)影響規(guī)范的有效性。首先在內(nèi)容層次上，雖已制定了相關(guān)的法律與規(guī)范，但從完 整性來(lái)看，還遠(yuǎn)未達(dá)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系完整性的要求。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的消費(fèi)理論、生產(chǎn)理論、市場(chǎng) 均衡理論及生產(chǎn)要素 價(jià)格理論為財(cái)務(wù)管理學(xué)提供了理論基礎(chǔ)。 中國(guó)上市公司所追求的廣義上的理財(cái)既做面向產(chǎn)品市場(chǎng)和金融市場(chǎng)做好包括投 資決策和籌資決策在內(nèi)的“外部”理財(cái)工作，又要好企業(yè)“內(nèi)部”核算與控制工作，新會(huì) 計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，要求會(huì)計(jì)人員要有敏銳的職業(yè)判斷力與較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，特別 是公允價(jià)值、減值準(zhǔn)備、未來(lái)現(xiàn)金流量的判斷、折現(xiàn)率的確定等會(huì)計(jì)職業(yè)判斷以及 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅費(fèi)用的計(jì)算，是執(zhí)行新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的難點(diǎn)，要求會(huì)計(jì)人員有 較高的素質(zhì)。 2020 年 10 月 22 只，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——工程項(xiàng)目 (試行 )》，主張各單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求 的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，并組織實(shí)施。 2020 年 6 月，財(cái)政 部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 —— 基本規(guī)范 (試行 )》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資 金 (試行 )》，明確了單位建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本框架和要求，以及貨 幣資金內(nèi)部控制的要求。 1996 年 12 月，財(cái)政部發(fā)布了《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 第 9 號(hào) —— 內(nèi)部控制 和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，提出了內(nèi)部控制“三要素”，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判 斷是否信賴(lài)內(nèi)部控制，以確定審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)問(wèn)與范圍。鑒于 COSO 報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的 認(rèn)定與 審 計(jì)準(zhǔn)則公告第 55 號(hào)》 (SAS No． 55)有較大差距， AICPA于 1995 年發(fā)布了‘審計(jì)準(zhǔn) 則公告第 78 號(hào)》 (SASNo． 78)，修改了 SASNo． 55，全面接受了 COSO 報(bào)告的觀點(diǎn)。該時(shí)期的代表是 1988 年美國(guó) AICPA發(fā) 布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55 號(hào)》， (SAS No． 55)中以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的提法替代了 “內(nèi)部控制”，認(rèn)為“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立 的各種政策和程序”，并確立了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素 —— 控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控 制程序，這被認(rèn)為是內(nèi)部控制概念發(fā)展的一個(gè)里程碑。有鑒 于此， 1963 年， AICPA在《審計(jì)程序公告第 33 號(hào)》 (SAP No． 33)中將內(nèi)部控制做 了劃分，表述為會(huì)計(jì)控制和管理控制，前者旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整，檢查會(huì)計(jì)信息 的可靠性，后者在于促使有關(guān)人員遵守既定的管理政策，提高經(jīng)營(yíng)的有效性。 1947 年，美國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (AICPA)下屬的審 計(jì)程序委員會(huì) (CAP)在其 審計(jì)準(zhǔn)則暫行公告》中第一次提出了內(nèi)部控制概念。內(nèi)部控制的該階段的發(fā)展是隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而形成的。古羅馬帝國(guó)宮廷庫(kù)房采取的”雙人 記帳制度”，我國(guó)西周時(shí)期的內(nèi)部牽制都是內(nèi)部控制雛形的表現(xiàn)形式。 本文主要針對(duì)這個(gè)論題，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、保險(xiǎn)學(xué)等理論與方法， 從理論分析入手，主要分析了國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)內(nèi)控研究 現(xiàn)狀，并且追溯保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi) 控管理理論的形成與發(fā)展，論述了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義與目的；揭示上市保險(xiǎn) 公司審計(jì)需求的內(nèi)控管理變化；闡明了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的財(cái)務(wù)處理改變，以及保險(xiǎn) 公司在新準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)處理的內(nèi)控重點(diǎn)。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)以年均 37． 6％ 的速度增長(zhǎng)，同時(shí)新保險(xiǎn)公司猶如雨后春筍在各地成立擴(kuò)大，外資保險(xiǎn)公司也不斷 挺進(jìn)中國(guó)，隨著市場(chǎng)主體不斷增加，全國(guó)已有 6 家保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司， 52 家壽險(xiǎn)公 司， 39 家產(chǎn)險(xiǎn)公司， 5 家再保險(xiǎn)公司， 8 家保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，保險(xiǎn)市場(chǎng)形成了以國(guó) 有商業(yè)保險(xiǎn)公司為主，中外保險(xiǎn)公司并存，多家保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)的新格局，根據(jù)中國(guó) 保監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示， 2020 年全國(guó)保費(fèi)總收入達(dá) 4927 億元，其中產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi) 1230 億 元，壽險(xiǎn)保費(fèi) 3697 億元。 接著，論文介紹了現(xiàn)有保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要模式，根 據(jù)目前保險(xiǎn)上市 的浪潮，介紹了上市公司內(nèi)控管理的要求及財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，并對(duì)針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 改變論證了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響，通過(guò)太平洋保險(xiǎn)公司基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 實(shí)施模式探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)。本文綜合運(yùn) 用財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論與方法，從理論分析入手，主要分析了國(guó)內(nèi) 外研究現(xiàn)狀，介紹了內(nèi)控管理的形成與發(fā)展，論述了健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義與目 的，闡明保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理的理論依據(jù)與模式；并針對(duì)目前保險(xiǎn)上市的浪潮和新會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的經(jīng)濟(jì)背景下，論證了上市保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的風(fēng)險(xiǎn)及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 實(shí)施下財(cái)務(wù)內(nèi)控的研究方向，并且結(jié)合太平 洋保險(xiǎn)目前上市準(zhǔn)備及普華永道審計(jì)后 的建議書(shū)，對(duì)財(cái)務(wù) SOP 內(nèi)控管理在太平洋保險(xiǎn)中的運(yùn)用進(jìn)行實(shí)證分析。 論文首先介紹了選題的背景、研究意義和創(chuàng)新之處。論文還對(duì)太平洋保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制進(jìn)行了實(shí)證研究，首先對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控的缺口進(jìn)行了分析與研究，接著介紹了 SOP 操作流程，并對(duì) SOP 在太平洋保險(xiǎn)中應(yīng)用進(jìn)行了實(shí)例分析，最后介紹了普華永道審 計(jì)咨詢(xún)建議對(duì)太平洋保險(xiǎn)改進(jìn)內(nèi)控管理工作的具體方案以及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，同時(shí)也掀起了上市的浪潮，繼 中國(guó)人保、中國(guó)人壽、中國(guó)平安率先上市之后，國(guó)內(nèi)眾多保險(xiǎn)公司也開(kāi)始紛紛加速 上市步伐，其中太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)上市輔導(dǎo)期己滿(mǎn)，預(yù)計(jì) 2020 年 11 月將在香港上市。研究工作針對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了實(shí)證分析和理 論挖掘，并且結(jié)合太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)際管理模式提出了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn) 化操作模式。 20 世紀(jì)初期， 西方資本主義經(jīng)濟(jì)得到了較大的發(fā)展，生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力的重大變化，促進(jìn)了社會(huì) 化大生產(chǎn)程度的發(fā)展，加劇了企業(yè)閽的競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理成了關(guān)系企 業(yè)生死存亡的關(guān)鍵因素。競(jìng)爭(zhēng)的日趨 激烈，使得各級(jí)管理人員不得不進(jìn)行全面企業(yè)管理的探索。 1949 年，審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了一份特別報(bào)告～‘內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)性系統(tǒng)要 素及其對(duì)管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》。根據(jù) SAP No． 33，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注會(huì)計(jì)控制”，“如果獨(dú)立審計(jì)人員認(rèn)為某些管理控 制可能對(duì)財(cái)務(wù)記錄可靠性有影響，可以考慮評(píng)價(jià)管理控制”。這也是我國(guó)目前 CPA沿用的 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) l卜 3】。 2020 年，美國(guó)政府頒布了《薩班斯一奧克斯利法案》 (SOX 法案 )，要求所有依 照美國(guó) 1934 年證券交易法第 13(a)或 15(d)節(jié)的規(guī)定向證券交易委員會(huì) (sEc) 提交財(cái)務(wù)報(bào)告的上市公司，都要在年報(bào)中提供”內(nèi)部控制報(bào)告”，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制設(shè) 計(jì)及其執(zhí)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)企業(yè)的”內(nèi)部控制報(bào)告”進(jìn)行審核和報(bào)告。 1997 年 5 月，中國(guó)人民銀 行發(fā)布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，就銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部 控制的目標(biāo)；原則、要素、基本要求等作出了規(guī)范 131。 2020 年 2 月 9 日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制審 核指導(dǎo)意見(jiàn)》，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審核單位管理當(dāng)局在特定日期對(duì)內(nèi)部控制有效性 的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。Ⅲ L2． 3 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論與實(shí)踐的發(fā)展趨勢(shì) 從企業(yè)的角度看，內(nèi)部控制的產(chǎn)生其實(shí)是企業(yè)發(fā)乎內(nèi)心的真切需要，即使在早 期的業(yè)主制組織中，由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)合一，業(yè)主出于保護(hù)自身資產(chǎn)、防范 錯(cuò)誤和舞弊的考慮，便已設(shè)置諸如賬款分離、定期盤(pán)點(diǎn)等關(guān)鍵控制點(diǎn)。另外，新準(zhǔn)則的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，對(duì) 財(cái)務(wù)管理方式也將產(chǎn)生重大影響：在新形勢(shì)下需 要適時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)新的變化，這 就必然要求財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力與之相適應(yīng)。 20 世紀(jì) 50 年代，財(cái)務(wù)管理焦點(diǎn)開(kāi)始從外部 轉(zhuǎn)向內(nèi)部，企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策成為公司管理的重心，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理 重要表現(xiàn)形式。 目前《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的基本規(guī)范和貨幣資金的具體規(guī)范已頒布實(shí)施，其他的 具體規(guī)范也將陸續(xù)出臺(tái)。 正是由于沒(méi)有一個(gè)具有較強(qiáng)可操作性的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完整性、合理性及有效性 的判 別標(biāo)準(zhǔn)，制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理中可能存在的缺陷， 使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和業(yè)務(wù)情況多變的情況下，增強(qiáng)公司的盈利能力。 本文從理論分析入手，考察國(guó)內(nèi)外研究的現(xiàn)狀，追溯財(cái)務(wù)內(nèi)控理論的形成與發(fā) 展，結(jié)合現(xiàn)階段保險(xiǎn)公司上市及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施來(lái)論述加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義 和方法；研究工作針對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行實(shí)證分析和理論發(fā)掘，為保險(xiǎn)公司上市及新會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施的提供決策參考和政策建議。 1． 5 本文的總體結(jié)構(gòu) 本論文主要包括六章內(nèi)容： 第一章為導(dǎo)論部分，首先論述了選題的背景，對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的形成與發(fā)展 及其發(fā)展趨勢(shì)給出了綜述，并從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面論證了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要意 義，提出本文研究的主要問(wèn)題 —— 太平洋保險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理研究，最后提出本文的 主要研究目標(biāo)和內(nèi)容，并總結(jié)了本文的主要?jiǎng)?chuàng)新之處。文中從上市審計(jì)報(bào)告披露的需求分析了上市財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重點(diǎn)方 向。 第五章為太平洋保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)證研究部分。對(duì)全文內(nèi)容及研究結(jié)論和創(chuàng)新之處進(jìn)行了總結(jié)， 并對(duì)文中有待進(jìn)一步深入研究的地方提出日后研究的方向和展望。 2． 1 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵 內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、 程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的 相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱(chēng)。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理中可能存在的缺陷，消 除經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種內(nèi)部隱患，防范經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的 El常性工作制度規(guī)定使公司在市場(chǎng)環(huán) 境變化和人員素質(zhì)參差不齊的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保公司經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。但該報(bào)告將五個(gè)要素排列在一起缺乏層 次感，而且沒(méi)有一個(gè)明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)；把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通三個(gè)部 分分別作為與控制環(huán)境和監(jiān)督同等地位的要素，在某種意義上割裂了它們之間的有 機(jī)聯(lián)系，也破壞了系統(tǒng)的整體性，有必要對(duì) COSO 報(bào)告中的五個(gè)要素的具體內(nèi)容進(jìn) 行重新歸類(lèi)，借鑒對(duì)內(nèi)部控制理論和實(shí) 踐的發(fā)展有重大影響的基礎(chǔ)理論來(lái)重新構(gòu)建 內(nèi)部控制理論框架，構(gòu)造一個(gè)完整的內(nèi)部控制理論框架應(yīng)由控制環(huán)境、控制系統(tǒng)、 監(jiān)督與評(píng)價(jià)三個(gè)必不可少的要素組成。因此，一個(gè)組織的財(cái)務(wù)控制環(huán)境可以大致分為三個(gè)方面，即組織結(jié)構(gòu)、 組織文化、信息與溝通系統(tǒng)，組織結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施載體，組織文化 影響內(nèi)部控制的意識(shí)和理念，信息與溝通系統(tǒng)是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件。制定控制目標(biāo)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)施控制活動(dòng)的前提，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí) 施控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，實(shí)旌控制活動(dòng)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)評(píng)價(jià)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄 弱環(huán)節(jié)，并建議其加以改進(jìn)。 同時(shí)，財(cái)務(wù)控制環(huán)境和控制系統(tǒng) 為監(jiān)督與評(píng)價(jià)提供信息和依據(jù)，監(jiān)督與評(píng)價(jià)又反過(guò) 來(lái)影響控制環(huán)境和控制系統(tǒng)，為優(yōu)化控制環(huán)境和完善控制系統(tǒng)提供意見(jiàn)和建議 I”。 保險(xiǎn)公司必須建立人事管理激勵(lì)制度、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)處理流程及核算制度，必要 的審核制度和檢查制度，總公司必須全面掌握分支公司的有關(guān)情況，如分支公司經(jīng) 營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)控管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)利與責(zé)任的 平衡是否對(duì)稱(chēng)，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正 的外部審計(jì)是否健全等，所有這些內(nèi)容要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)控管理 體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)必須對(duì)保險(xiǎn) 公司內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行 認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。 2)基 礎(chǔ)控制 基礎(chǔ)控制，即通過(guò)基本的會(huì)計(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)程序來(lái)保證完整、準(zhǔn)確地記錄一切合 法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理過(guò)程和記錄中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須填制或取得合法的原始憑證，規(guī)定合理、有效的憑證傳遞 程序；對(duì)所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核，做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作。 內(nèi)部牽制是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過(guò)職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適 當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他作業(yè)人員核對(duì)查證，從而達(dá)到相互制約、相 互監(jiān)督的作用。這就要運(yùn)用一系列的指標(biāo)進(jìn)行量化考核，并依 據(jù)指標(biāo)狀況幫助分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改；根據(jù)指標(biāo)狀況總結(jié)理想指標(biāo)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，并對(duì) 指標(biāo)的計(jì)算方法、生成方式等進(jìn)行修正，以不斷適應(yīng)外部、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化所產(chǎn) 生的差異。有價(jià)單證管理流程、承保收費(fèi)流程和收支兩條線管理，都屬于實(shí)物 控制的內(nèi)容。 3． 2 基于上市保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理的財(cái)務(wù)審計(jì) 目前，中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)上刮起了強(qiáng)勁的保險(xiǎn)公司上市風(fēng)，幾乎所有的保險(xiǎn)公司都 在爭(zhēng)取早日上市，但目前有些保險(xiǎn)公司存在上假保費(fèi)、傲假賠款、手續(xù)費(fèi)支付混亂、 費(fèi)用超支、成本不實(shí)、潛虧掛帳、濫用會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤(rùn)、信息披露 時(shí)存在虛假、誤導(dǎo)、掩飾等不良現(xiàn)象，僅僅依靠一般的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能滿(mǎn)足外部 審計(jì)的要求，保險(xiǎn)公司上市成功既與保險(xiǎn)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)相關(guān)，也與保險(xiǎn)監(jiān)管、法規(guī) 制度等保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境密 切相關(guān)，同時(shí)存在著不同的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保險(xiǎn)的上市對(duì) 保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)提出了更高的要求，需要通過(guò)外部審計(jì)來(lái)健全公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。 (3)保險(xiǎn)公司上市還應(yīng)披露保險(xiǎn)公司概況及在保險(xiǎn)市場(chǎng)中所處的地位，包括保險(xiǎn) 公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的主要優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、各分支機(jī)構(gòu)的分布狀況、主要保險(xiǎn)產(chǎn)品的市 場(chǎng)占有情況，自身展業(yè)制度、投資理念、投資策略以及投資組合、保險(xiǎn)產(chǎn)品的研究 開(kāi)發(fā)情況、保險(xiǎn)公司與其