建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)置及使用說明-wenkub
2022-10-29 18:19:21 本頁面
【正文】 科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月 工程施工 科目，不得保留余額。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 支付的利潤，借記本科目，貸記 銀行存款 、 現(xiàn)金 等科目。 第 223 號科目應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記 銀行 存款 等科目。 四、本科目期末余額反映福利費(fèi)結(jié)余。 四、本科目應(yīng)設(shè)置 應(yīng)付工資明細(xì)帳 按照職工類別分設(shè)帳頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù) 工資單 或 工資匯總表 進(jìn)行登記。 支付工資時，借記 本科目，貸記 現(xiàn)金 科目。 第 211 號科目應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。 四、本科目應(yīng)分別設(shè)置 預(yù)收工程款 和 預(yù)收銷貨款 兩個明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。 第 204 號科目預(yù)收帳款 一、本科目核 算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記 預(yù)付帳款 科目。 企業(yè)采購材料物資已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計劃成本暫估入帳，借記 庫存材料 科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。 二、企業(yè)購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記 物資采購 科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。 第 202 號科目應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在 長期借款 科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記 物資采購 、 應(yīng)付帳款 等科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時， 應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自 預(yù)付帳款 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 預(yù)付帳款 科目。收到發(fā)票帳單時，借記 物資采購 科目，貸記本科目或 銀行存款 科目。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記 庫存材料 科目，貸記本科目，材料結(jié)算價格與計劃成本的差異，借記或貸記 材料成本差異 科目。 第 209 號科目其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎等，不在本科目核算。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng) (如代墊房租等 )，借記本科目，貸記 其他應(yīng)收款 等科目。 第 214 號科目應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 第 221 號科目應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目；退回多交的稅金，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。 三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。 第 231 號科 目預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機(jī)械作業(yè) 、 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過 專項(xiàng)工程支出 科目核算，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸 記 銀行存款 等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記 專項(xiàng)工程支出 科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記 銀行存款 、 專項(xiàng)工程支出 等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè) 應(yīng)付短期債券 科目進(jìn)行核算。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。 五、債券到期，支付債券本息時， 借記本科目 (債券面值和應(yīng)計利息 )，貸記 銀行存款 等科目。 三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。國家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國家投資入帳。 六、本科目應(yīng)按投資 人設(shè)置明細(xì)帳。 三、本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級企業(yè)實(shí)際撥入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)，借記 固定資產(chǎn) 等科目，貸記本科目和 累計折舊 科目。 三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 實(shí)收資本 科目。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入 利潤分配 科目，借記本科目，貸記 利潤分配 未分配利潤 科目，如為虧損，作相反分錄。 三、企業(yè)計算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目 (應(yīng)交所得稅 )，貸記 應(yīng)交稅金科目 (應(yīng)交所得稅 )。 企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤，借記本科目 (應(yīng)付利潤 )，貸記 應(yīng)付利潤 科目。如有余額，借方為未彌補(bǔ)的虧損，貸方為未分配的利潤。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤 (或未彌補(bǔ)虧損 )。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。 其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置 間接費(fèi)用 明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的工程成本。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未完工程成本進(jìn)行計算。 第 411 號科目工業(yè)生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè) (如預(yù)制構(gòu)件廠、機(jī)械加工廠等 )為滿足工程施工需要進(jìn)行產(chǎn)品 (包括代制品、代修品
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1