培訓(xùn)匯總之第八章流動負(fù)債-wenkub
2023-01-30 11:14:36 本頁面
【正文】 價法 – 凈價法 – 混合法 預(yù)收帳款 ? 指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)前，根據(jù)購銷合同的規(guī)定，向購貨方預(yù)先收取的部分或全部貨款。 – 通常的做法：票據(jù)之上的借款利息由銀行預(yù)先從借款額中扣除，在票據(jù)到期時只需按票據(jù)本金償還借款，而無需支付利息。主要用于職工生活困難補(bǔ)助、職工的醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)商赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)護(hù)人員、幼兒園、托兒所等方面人員的工資，以及國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 增值稅 ? 增值稅的納稅義務(wù)人 – 在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。其含義有兩個： ? ①是進(jìn)項(xiàng)稅額體現(xiàn)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅性質(zhì)，直接在增值稅發(fā)票上明確的進(jìn)項(xiàng)稅額不需計(jì)算； ? ②是購進(jìn)某些貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)時其進(jìn)項(xiàng)稅額是通過法定的扣除率支付金額計(jì)算出來的。 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價（或收購金額） 10% –運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額 7% 進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時間 ? 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)： – 在購進(jìn)貨物已驗(yàn)收入庫后； ? 商業(yè)企業(yè)： – 購進(jìn)貨物付款后； ? 一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)： – 在勞務(wù)費(fèi)用支付后 應(yīng)交增值稅核算的帳戶設(shè)置 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 – 借方：“進(jìn)項(xiàng)稅額” “已交稅金” “減免稅款” “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” “轉(zhuǎn)出未交增值稅” – 貸方：“銷項(xiàng)稅額” “出口退稅” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅” 一般納稅人：一般購銷業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 ? 購進(jìn)階段： – 借：材料采購（原材料） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 ? 銷售階段： – 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的處理 ? 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。 ? 屬于購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的： – 其進(jìn)項(xiàng)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”帳戶； – 以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在通過“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)
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