財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述ppt課件-wenkub
2023-01-23 15:58:34 本頁(yè)面
【正文】 ? ，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的情形是 ( )。1 2 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ? ? ? 3 目錄 CONTENTS 第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展 第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念 第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) 1 2 3 5 第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程 4 4 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展 ? 一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源 ? 意大利，合伙企業(yè) 5 ? 二、早期英國(guó)民間審計(jì) ? 1720年發(fā)生英國(guó)的南海公司破產(chǎn)案 ? 經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離 ? 詳細(xì)審計(jì) 6 ? 三、美國(guó)的民間審計(jì) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) ? 形成 20世紀(jì) “ 八大 ” 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)生 7 ? 四、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開(kāi)展 ? 1981年 1月 1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立 ? 1988年成立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? 1993年頒布了 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 8 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念 ? 一、定義 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是由勝任的獨(dú)立審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為確定和報(bào)告被審計(jì)單位特定期間的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息與既定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)間的符合程度，而收集并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 ? ，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款 ? ，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款 ? 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保 ? 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶，按照正常程序開(kāi)立存款或交易賬戶 15 ? 2. ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 18 ? 二、多項(xiàng)選擇題 ? ( )。 ? B公司的業(yè)務(wù) ? B公司的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ? ? ，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任 23 ? 3. ? 【 答案 】 ACD ? 【 解析 】 選項(xiàng) B應(yīng)當(dāng)是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? ? ? ? 27 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 如果審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。 A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，假定審計(jì)項(xiàng)目組存在下列情形： ? (1)事務(wù)所另一項(xiàng)目合伙人 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同屬于華北分部的不同項(xiàng)目組， B的妻子持有甲公司債券 2022元。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。 ? (2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派擔(dān)任 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 ? (3)審計(jì)項(xiàng)目組成員 C的父親，在 X銀行中擔(dān)任基建處處長(zhǎng)， X銀行目前正在建設(shè)耗資 9000萬(wàn)元的辦公大樓。 37 ? 【 答案 】 ? (1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。假定存在以下情況： ? (1)審計(jì)項(xiàng)目組成員 A與甲公司辦公室主任 E畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。 ? (4)審計(jì)項(xiàng)目組成員 D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長(zhǎng)，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。審計(jì)項(xiàng)目組成員 A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員 C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 51 課堂練習(xí) ? 一、單項(xiàng)選擇題 ? ，不正確的是 ( )。 55 ? ( )。 59 ? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將高估資產(chǎn)和收入作為審查重點(diǎn)。 ? ? ? ? 62 ? 6. ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 由應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，是查證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款是否是真實(shí)存在的，與應(yīng)收賬款的 “ 存在 ” 認(rèn)定相關(guān)。 ? ? ? ? 66 ? 8. ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露，如果沒(méi)有披露會(huì)影響到完整性認(rèn)定。 ? ，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證 ? ，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì) ? ，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證 ? 70 ? 10. ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 選項(xiàng) A主要是獲取證實(shí) “ 完整性 ” 認(rèn)定的證據(jù) 。 ? ? ? 貨項(xiàng)目?jī)?nèi) ? 72 ? 11. ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 選項(xiàng) A是屬于交易和事項(xiàng)的“ 分類(lèi) ” 認(rèn)定，選項(xiàng) B是存貨的 “ 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?” 認(rèn)定，選項(xiàng) D是固定資產(chǎn)的 “ 存在 ” 認(rèn)定，只有選項(xiàng) C是由完整性認(rèn)定推論得出的。
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