《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-24 15:58 本頁(yè)面
【正文】 選項(xiàng) B應(yīng)當(dāng)是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 24 ? A公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李強(qiáng)的妻子在 A公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任成本核算一職，針對(duì)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，項(xiàng)目組以下做法正確的有 ( )。 ? ? ，讓其負(fù)責(zé)的投資和籌資循環(huán)的審計(jì) ? ，讓其負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) ? 25 ? 4【 答案 】 ABD ? 【 解析 】 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍，選項(xiàng) C涉及成本核算內(nèi)容的審計(jì)工作。 26 ? 、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有 ( )。 ? ? ? ? 27 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 如果審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。 28 ? ，對(duì) A上市公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作中，客戶(hù)邀請(qǐng)項(xiàng)目組成員林英在審計(jì)工作結(jié)束后加入 A公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，雙方達(dá)成了協(xié)議，事務(wù)所接到林英的報(bào)告后，針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施有 ( )。 ? ? ? 員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷 ? 29 ? 【 答案 】 BC 30 ? 3月甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì) A公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目組成員王英曾于 2022年 3至 10月?lián)?A公司出納，針對(duì)該情形，以下說(shuō)法正確的有 ( )。 ? 響 ? 響 ? 響 ? 31 ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。 32 ? 全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，因此對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將產(chǎn)生的不利影響因素有 ( )。 ? ? ? ? 33 ? 【 答案 】 BC ? 【 解析 】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。 34 ? 三、簡(jiǎn)答題 ? ，對(duì)甲公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，假定審計(jì)項(xiàng)目組存在下列情形： ? (1)事務(wù)所另一項(xiàng)目合伙人 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同屬于華北分部的不同項(xiàng)目組， B的妻子持有甲公司債券 2022元。 ? (2)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司同為 X公司的股東，目前 X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為 U事務(wù)所、甲公司、戊公司。 ? (3)審計(jì)項(xiàng)目組成員 C曾在甲公司擔(dān)任成本會(huì)計(jì)， 2022年 2月從甲公司跳槽到 U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響，審計(jì)項(xiàng)目組安排 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的審計(jì)工作。 ? (4)U事務(wù)所接受委托后，項(xiàng)目組成員 D被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。 ? 要求： ? 針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 35 ? 1. ? 【 答案 】 ? (1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，所以 B項(xiàng)目合伙人的妻子持有甲公司債券會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而甲公司也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益這種商業(yè)關(guān)系會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員 D在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，該職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。 ? (4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 36 ? 2022年起已連續(xù) 4年承接 X銀行總行的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。雙方于 2022年 5月續(xù)簽了 2022年至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派擔(dān)任 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下： ? (1)U事務(wù)所 2022年全年收入 5000萬(wàn)元， 2022年收入 5500萬(wàn)元，其中 2022年取得 X銀行的審計(jì)費(fèi)用 400萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù) 351萬(wàn)元 。2022年取得 X銀行審計(jì)收入 450萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi) 380萬(wàn)元。 ? (2)審計(jì)項(xiàng)目組成員 B的妻子，通過(guò)繼承，獲得 X銀行股票 3000股，市值9000元。 ? (3)審計(jì)項(xiàng)目組成員 C的父親，在 X銀行中擔(dān)任基建處處長(zhǎng)， X銀行目前正在建設(shè)耗資 9000萬(wàn)元的辦公大樓。 ? (4)X銀行請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其自行設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出建議。 ? (5)因?yàn)?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人五年，為了避免密切關(guān)
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