財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用的涉稅處理-wenkub
2023-01-21 22:10:27 本頁(yè)面
【正文】 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 1．業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅處理 ? 會(huì)計(jì)上對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在“管理費(fèi)用”中據(jù)實(shí)列支。則該公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： ? 借：管理費(fèi)用 400000 ? 貸：銀行存款 400000 ? 稅務(wù)處理：可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =40x60％ =24(萬(wàn)元 )， 但最高扣除限額： (3000+500)X5％ o=17． 5(萬(wàn)元 )，故只能在企業(yè)所得稅稅前扣除 17． 5萬(wàn)元，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額 22． 5萬(wàn)元 (4017． 5)。則該公司各年的會(huì)計(jì)處理分別為： ? 20x1年： 借：銷售費(fèi)用 3202200 ? 貸：銀行存款 3202200 ? 20x2年： 借：銷售費(fèi)用 3500000 ? 貸：銀行存款 3500000 ? 20x3年： 借：銷售費(fèi)用 3600000 ? 貸：銀行存款 3600000 Page 6 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 各年的稅務(wù)處理分別為： ? 20x1年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 320萬(wàn)元，但本年度只允許稅前扣除 300萬(wàn)元 (2022x15％ )，尚未扣除的 20萬(wàn)元 (320300)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，本年度調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額 20萬(wàn)元。本年度應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額 15萬(wàn)元 (375360)。 ? 應(yīng)交所得稅： [（ 100000＋ 20220） ]15%＝ 18000（元） ? 會(huì)計(jì)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 15000 遞延所得稅資產(chǎn)（廣告費(fèi)項(xiàng)目） 3000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 18000 Page 10 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 2． 2022年末，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為－ 50000元，企業(yè)當(dāng)期虧損，稅法規(guī)定，發(fā)生虧損后允許企業(yè)向后彌補(bǔ)虧損五年，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“企業(yè)對(duì)亍能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)稅款和應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)”。 ? 應(yīng)交所得稅： [202200－（ 1500000－ 1490000） ]25%＝ 47500元 ? 則 2022年會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：所得稅費(fèi)用 47000 ? 遞延所得稅資產(chǎn) 500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 47500 Page 13 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 另外， 2022年盈利，彌補(bǔ) 2022年虧損 5萬(wàn)元，可抵扣的暫時(shí)性差異為 0萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目）的余額應(yīng)為 0，則所得稅會(huì)計(jì)處理如下： 借：所得稅費(fèi)用 7500 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目） 7500 Page 14 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 4． 2022年末，當(dāng)年廣告費(fèi)可比實(shí)際發(fā)生數(shù)多列支 3萬(wàn)元，備查簿的可抵扣暫時(shí)性差異僅剩的 2萬(wàn)元，應(yīng)全部沖掉，用來(lái)抵減當(dāng)期應(yīng)交所得稅，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額應(yīng)為 0. ? 應(yīng)交所得稅： [20220020220]25%＝ 45000（元） ? 會(huì)計(jì)處理為： ? 借：所得稅費(fèi)用 50000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 45000 ? 遞延所得稅資產(chǎn) 5000 Page 15 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? [提示 ]對(duì)亍廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)因會(huì)計(jì)不稅法規(guī)定丌同產(chǎn)生的差異，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)
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