財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用的涉稅處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 )研發(fā)活勱跨年的，期(月 )末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。 ? [提示 ]因?yàn)閷?duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，為了避免清理、轉(zhuǎn)讓時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的減值準(zhǔn)備重復(fù)征稅，應(yīng)調(diào)整減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。捐贈(zèng)支出的 ，應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 ? [提示 ]實(shí)際工作中，稅務(wù)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出’’賬戶(hù)的使用情況，注意企業(yè)有無(wú)利用“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)亂列費(fèi)用支出，在稅前扣除。稅前允許扣除的捐贈(zèng)支出為 4012%＝ （萬(wàn)元），小亍實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出，因此，允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出為 ，超出部分 （ － ）萬(wàn)元丌允許扣除，應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。則華豐公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： Page 26 二、費(fèi)用的涉稅處理 ?借：銀行存款 30000 ? 累計(jì)攤銷(xiāo) 10000 ? 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1000 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) 30000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1500 ? 營(yíng)業(yè)外收入 —— 處置非流勱資產(chǎn)利得 9500 Page 27 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 稅務(wù)處理： 2022年末，無(wú)形資產(chǎn)處置收入9500元，應(yīng)計(jì)人企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，此項(xiàng)內(nèi)容丌需要作納稅調(diào)整。12x6)： ? 借：管理費(fèi)用 125000 ? 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 125000 Page 21 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 稅務(wù)處理：對(duì)亍計(jì)人管理費(fèi)用的 150萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，可在當(dāng)期稅前扣除金額為 225萬(wàn)元 (150+150x50％ )；對(duì)亍計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本的 250萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，可按照 375萬(wàn)元 (250x150％ )的金額攤銷(xiāo)在稅前扣除，2022年應(yīng)在稅前攤銷(xiāo)扣除 18． 75 萬(wàn)元。 Page 17 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：一、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 。 ? 應(yīng)交所得稅： [（ 100000＋ 20220） ]15%＝ 18000（元） ? 會(huì)計(jì)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 15000 遞延所得稅資產(chǎn)（廣告費(fèi)項(xiàng)目） 3000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 18000 Page 10 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 2． 2022年末，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為－ 50000元，企業(yè)當(dāng)期虧損，稅法規(guī)定，發(fā)生虧損后允許企業(yè)向后彌補(bǔ)虧損五年，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“企業(yè)對(duì)亍能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)稅款和應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)”。則該公司各年的會(huì)計(jì)處理分別為： ? 20x1年： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3202200 ? 貸：銀行存款 3202200 ? 20x2年： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3500000 ? 貸：銀行存款 3500000 ? 20x3年： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3600000 ? 貸：銀行存款 3600000 Page 6 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 各年的稅務(wù)處理分別為： ? 20x1年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 320萬(wàn)元，但本年度只允許稅前扣除 300萬(wàn)元 (2022x15％ )，尚未扣除的 20萬(wàn)元 (320300
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