【正文】 以，借記股利帳戶。例如，現(xiàn)金帳戶的余額是所有借方金額， 78500（ 50000+5500+1000+220xx）美元，與所有貸方金額， 45200（ 40000+2700+400+2100）美元的差額。圖表 211 是海空旅行公司在上面的 11 筆業(yè)務(wù)都已經(jīng)作了分錄并過賬之后編制的試算表。 (大量管理資料下載 ) 2. 現(xiàn)在沒有貸款。但是計(jì)算機(jī)不能完全消除錯(cuò)誤，因?yàn)槿嗽诓僮饔?jì)算機(jī)時(shí)也有可能輸入錯(cuò)誤的金額。 3. 將借貸兩方總金額的差額除以 2，把貸方作為借方，反之亦然，將錯(cuò)誤的金額乘以2。假設(shè)?？展驹谠囁惚碇邪?2100 美元的股利余額記成了 21000美元， —— 這是一個(gè)移位錯(cuò)誤。編號(hào)的第二位、第三位以及更靠后位數(shù)的 數(shù)字通常說明了該科目在分類中的位置。第一張表列示了像?？章眯羞@樣的較大的服務(wù)行業(yè)的公司在經(jīng)過 一段時(shí)間的發(fā)展滯后經(jīng)常會(huì)有的典型科目，第二張表格是商業(yè)企業(yè)的，也就是銷售商品、而不是提供服務(wù)的公司的。之所以留下這樣的空白號(hào)碼，是因?yàn)槔锇核麄冋J(rèn)識(shí)到公司以后可能需要增加另一類應(yīng)收帳款，例如，可能會(huì)有應(yīng)收票據(jù)， 這就可以將其編號(hào)為 121。 為了跟蹤這些帳戶，企業(yè)中使用科目表（ chart of accounts），其中列示了所有的科目和科目編號(hào)。 4. 將不平的差額除以 9。這樣，這說明有可能有一筆 200美元的業(yè)務(wù)在分錄帳中記錯(cuò)了或者在從分錄帳向分類賬過賬時(shí)出了差錯(cuò)。同時(shí)，在使用計(jì)算機(jī)的情況下，分錄帳中的金額會(huì)按照分錄編制時(shí)的金額被準(zhǔn)確的過到分類賬中，所以試算表總是平衡的。請(qǐng)你從這張?jiān)囁惚碇型诰蛐畔?，回答以下問題： 1. 海空公司的總資產(chǎn)是多少？ 2. 公司已經(jīng)有了要向其他銀行歸還的貸款了嗎？ 3. 公司一共欠了多少錢？ 4. 不考慮收入和費(fèi)用，公司的所有 這在公司里一共有多少權(quán)益？運(yùn)用會(huì)計(jì)等式來計(jì)算所有者權(quán)益。同時(shí)，通過計(jì)算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債及所有者權(quán)益總額，也可以檢查有關(guān)記錄是否正確。 每一個(gè)帳戶都有一個(gè)余額。里昂支付 2100 美元的股利。 9. 交易分析： 公司收取了交易 5 中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的 1000 美元?，F(xiàn)金資產(chǎn)減少了，所以，要貸記現(xiàn)金；以下費(fèi)用增加了：租金，工資費(fèi)用，總務(wù)費(fèi)用。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +500= +500 +0 分類帳戶： 辦公設(shè)備 應(yīng)付帳款 (大量管理資料下載 ) （ 3） 500 （ 3） 500 4. 交易分析： 公司為客戶提供履行服務(wù)，收取現(xiàn)金 5500 美元。里昂請(qǐng)你給公司貸款10000 美元，你將對(duì)?？展究赡艿男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)作出什么樣的評(píng)價(jià)？ 答案： 你可能會(huì)愉快地接受這項(xiàng)請(qǐng)求。 1. 交易分析： 海空旅行公司收到加里圖表 27 顯示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是怎樣組織在分類賬中的。 在隨后的介紹性的論述中，我們暫且略掉交易的發(fā)生日期，而將重點(diǎn)放在交易的帳戶和金額上。里昂和莫尼卡 4. 運(yùn)用借貸記賬規(guī)則，確定為了反映這種增加或減少，是應(yīng)該記在借方還是記在 貸方。負(fù)債則相反。 ? 收入是通過向客戶提供商品或服務(wù)來實(shí)現(xiàn)的，它會(huì)增加所有者權(quán)益。現(xiàn)金減少（貸方）了，土地增加（借方）了。?？展镜哪男┵~戶 受到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帳說明了這個(gè)過程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，而且，借方金額總額 =貸方金額總額。 記錄借方和貸方這種模式 是基于下面的會(huì)計(jì)等式的： 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 （借方） （貸方） 在會(huì)計(jì)等式中，資產(chǎn)（借方余額賬戶）處在權(quán)益與負(fù)債（借方余額賬戶）的另一方。 以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。每一筆商業(yè)交易都包 含一個(gè)借方和一個(gè)貸方。 ? 賒購存貨會(huì)（ 1）增加存貨（ 2）增加應(yīng)付賬款 ? 支付欠款會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）減少應(yīng)付賬款。也就是說，公司所有的業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生 兩方面的影響：每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都至少會(huì)影響兩 個(gè)賬戶。 （ d）獲得 1900 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。 h. 公司按照成本價(jià) 5000 美元的價(jià) 格售出上述土地的一小部分。但是現(xiàn)在，先讓我們來復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過的知識(shí)。（★★） 4. 現(xiàn)金流量表總結(jié)了以下三種營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和支出：經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。根據(jù)第一章中最后講述的總括問題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。 （ 5）向客戶提供價(jià)值 3000 美元的服務(wù)，并允許客戶延期付款。收入的發(fā)生會(huì)增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會(huì)減少留存受益。?？展臼盏搅?220xx 美元現(xiàn)金，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 13400 20xx 500 40000 100 50000 5800 （ 10） +2200 220xx (大量管理資料下載 ) 余額 35400 20xx 500 18000 100 50000 5800 總計(jì) 55900 總計(jì) 55900 注意，公司并沒有把全部土地都賣掉，只是擁有的土地價(jià)值減到了 18000 美元。這個(gè)交易也說明了在第一章中介紹的實(shí)體概念的應(yīng)用范圍。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 15500 3000 500 40000 500 50000 8500 （ 6） 1100 1100 租金 (大量管理資料下載 ) 1200 1200 工資費(fèi)用 400 400 總務(wù)費(fèi)用 余額 12800 3000 500 40000 500 50000 5800 總計(jì) 56300 總計(jì) 56300 交易七 ?？展鞠蛟谏鲜鼋灰兹刑岬降霓k公用品商店支付 400 美元的辦公設(shè)備款。 交易四 通過為客戶提供旅游安排服務(wù) ，?？章眯泄救〉昧朔?wù)收入。下面我們來看第二個(gè)例子。比如說，?？章眯泄究梢栽谶@第一筆交易發(fā)生之后，編制 他們的資產(chǎn)負(fù)債表，如下所示： 海空旅行公司 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 1 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 50000 無 所有者權(quán)益 普通股 50000 股東權(quán)益總計(jì) 總資產(chǎn) 50000 資產(chǎn)及權(quán)益總計(jì) 50000 上面的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，?？章眯泄緭碛?50000美元的現(xiàn)金，沒有負(fù)債。 Sea Travel, Inc.）下面我們將討論 11 個(gè)事項(xiàng)，并分析他們對(duì)于海空旅行公司會(huì)計(jì)等式的影響。 檢查點(diǎn) 21 思考 分別舉出兩個(gè)產(chǎn)生以下作用的例子：（ 1）股東權(quán)益增加（ 2）股東權(quán)益減少 答案 （ 1）銷售股票，凈收益（即收入大于費(fèi)用）（ 2）宣告并支付股利，凈損失（即費(fèi)用大于收入） 學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì) —— 作出決策的基礎(chǔ) 在會(huì)計(jì)術(shù)語中，能夠影響企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項(xiàng)都稱為 會(huì)計(jì)事項(xiàng) 。一個(gè)公司可能根據(jù)需要使用很多種收入帳戶。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書，以作為所有權(quán)的證據(jù)。應(yīng)付所得稅也是應(yīng)計(jì)負(fù)債。 負(fù)債 回憶已學(xué)內(nèi)容，負(fù)債是一種欠款。 預(yù)付費(fèi)用： 企業(yè)經(jīng)常提前支付某些費(fèi)用。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶： 現(xiàn)金： 現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金成果。這一章的后半部分對(duì)于前面的講述進(jìn)行了擴(kuò)展 ，說明了會(huì)計(jì)系統(tǒng)是怎樣工作的。經(jīng)過與前一天數(shù)據(jù)的合并， FritoLay 就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售，哪些 沒有銷售。其中， FritoLay 是利潤最好的部分 。上面的利潤表的最后一行顯示的凈利潤就表明了這種正確決策的結(jié)果。在后面的章節(jié)中，我們會(huì)轉(zhuǎn)移到像瑪希（ Macy’s）或沃爾瑪（ WalMart）這樣的商業(yè)企業(yè)。 應(yīng)收帳款： 企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能是換得對(duì)未來現(xiàn)金收入的承諾，也就是“賒銷”。 土地： 土地帳戶記錄了企業(yè)擁有并在運(yùn)營中使用的土地的成本。 應(yīng)付帳款： 應(yīng)付賬款賬戶恰好與應(yīng)收帳款帳戶相對(duì)。對(duì)于私營獨(dú)資企業(yè)來說，有一個(gè)單一的資本帳戶。 股利： 公司的所有者會(huì)要求從公司得到現(xiàn)金。如果一個(gè)企業(yè)向房客出租房屋，它就可能需要一個(gè)租金收入帳戶。 上述的五個(gè)事項(xiàng)中的那一些會(huì)被會(huì)計(jì)人員記錄下來呢？答案是， 3， 4， 5會(huì)被記錄，因?yàn)樗麄兊慕痤~能夠被可靠的計(jì)量，所以，對(duì)于一項(xiàng)關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢(shì)，即使他們對(duì)公司的影響要大于上面的 5 項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員也不會(huì)記錄它們。里昂兩人投資了 50000美元來開辦這個(gè)公司，?？章眯泄鞠蛩麄儍扇税l(fā)行了普通股，那么這項(xiàng)交易對(duì)于?？章眯泄镜臅?huì)計(jì)等式來說，其影響是增加了 50000 美元的現(xiàn)金，同時(shí)增加了普通股，如下所示： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 普通股 （ 1） +50000 +50000 向所有者發(fā)行普通股 對(duì)于每一筆交易來說，會(huì)計(jì)等式左邊的凈額必須等于等式右邊的凈額。他們對(duì)資產(chǎn)的權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中僅僅是簡(jiǎn)單的表示為“普通股”。這項(xiàng)交易完成后，海空公司還有 10000美元的現(xiàn)金和 40000 美元的土地資產(chǎn)，沒有負(fù)債，所有者權(quán)益仍然是 50000美元。作為對(duì)這些服務(wù)的回報(bào)，客戶向?？展境兄Z在一個(gè)月內(nèi)向海空公司支付 3000 美元。付 款不是費(fèi)用，實(shí)際上，企業(yè)是在償還債務(wù)。?？展緫?yīng)該在現(xiàn)金資 產(chǎn)中記錄增加值，但是不應(yīng)該在服務(wù)收入中記錄增加，因?yàn)楹？展疽呀?jīng)在他們提供服務(wù)時(shí)，在交易五的收入中記錄了增加值。里昂 2100 美元以作私用，這個(gè)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 35400 20xx 500 18000 100 50000 5800 （ 10） 2100 2100 余額 33300 20xx 500 18000 100 50000 3700 總計(jì) 53800 總計(jì) 53800 股利同時(shí)減少了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，但是股利不屬于費(fèi)用。 ? 用來顯示凈收益（或凈損失）和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編制。 （ 8）所有者用自己的錢改建住房，這對(duì)公司來說不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。四月份，?？展举嵉昧?800 美元的凈收益。（★★★） 圖表 22 海空旅行公司財(cái)務(wù)報(bào) 表 ?？章眯泄? 收益表 20X1 年 4 月 30 日 (大量管理資料下載 ) 收入： 服務(wù)收入（ 5500+3000） 8500 費(fèi)用： 工資費(fèi)用 1200 租金費(fèi)用 1100 總務(wù)費(fèi)用 400 費(fèi)用總計(jì) 2700 凈收益 （★） 5800 ?？章眯泄? 留存收益表 20X1 年 4 月 30 日 20X1 年 4 月 1 日留存收益 0 加：本月凈收益 （★） 5800 5800 減：股利 （ 2100） 20X1 年 4 月 30 日留存收益 （★★） 3700 ?？章眯泄? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 （★★★） 33300 應(yīng)付帳款 100 應(yīng)收帳款 20xx 所有者權(quán)益 辦公設(shè)備 500 普通股 50000 土地 18000 留存收益 （★★） 3700 所有者權(quán)益總計(jì) 53700 資產(chǎn)總計(jì) 53800 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 53800 ?？章眯泄? 現(xiàn)金流量表 20X1 年 4 月 30 日 營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量 從客戶收取現(xiàn)金（ 5500+1000） 6500 支付設(shè)備款和雇員工資（ 2700+400） （ 3100） 營業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 3400 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 獲取土地 （ 40000） 銷售土地 220xx 投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 （ 18000） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 發(fā)行（銷售）股票 50000 支付股利 （ 2100） 籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 47900 現(xiàn)金凈增加（或減少）