【正文】 內(nèi)容進行分類賬務處理： “制造費用”比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術(shù)指導和現(xiàn)場質(zhì)量控制。（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的差旅費不能抵扣。各地有各地的標準，比如廣西有標準，河南沒有標準，即全額繳納合并到工資里繳納個稅。也就是說，實報實銷或者按照企業(yè)標準實報實銷的出差費用，需要發(fā)票進行賬務處理和稅前扣除，不需要繳納個人所得稅。第一篇：差旅費的涉稅處理差旅費票據(jù)及涉稅處理 員工出差過程中發(fā)生的相關費用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關的費用，如員工墊付費用，企業(yè)可以根據(jù)實際情況報銷，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關的、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和正常的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)支付給員工的差旅費補助是對員工的額外現(xiàn)金補助，屬于工資、薪金的一部分，不需要發(fā)票進行賬務處理和稅前扣除。內(nèi)容 稅前扣除個人所得稅 無 出差費用 憑票扣除差旅費補助 不需要票據(jù)，納入工資薪金扣除 工資薪金計算個稅，超標準部分繳納 差旅費進項稅額抵扣 （1）交通費（出差途中的車票、船票、機票等），不能抵扣；（2）行旅托運費和訂票手續(xù)費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額，一般情況下行旅托運費很難取得專票；（3）車輛使用費（公車）：油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、保險費（專票）、修理費（專票），可以按規(guī)定抵扣；（4）車輛使用費（私車，建議簽合同和代開發(fā)票）：私車租賃費（不能代開專票，不能抵扣）、保險費不能抵扣，其他油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、保險費（專票）、租賃過程中修理費（專票），可以按規(guī)定抵扣；（5）住宿費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；（6）餐飲費，即使取得取得專票，也不可抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票；（7）補助、補貼：誤差補助、交通補貼，沒有取得票價，不可抵扣進項稅額；（8）租車的費用，分兩種情況：第一種：出差中，從租車公司租賃載客汽車一輛，自己駕駛，屬于公司購進的是經(jīng)營租賃服務，只是將經(jīng)營租賃服務用于載客行為，但并未“購進”旅客運輸服務，且未用于不得抵扣項目，其相關進項稅可以抵扣。（2）直接用于一般計稅方法的差旅費，按照上述“”分類，按規(guī)定抵扣進項?！霸诮üこ獭逼髽I(yè)基建部門為施工建設而發(fā)生的差旅費?！岸聲?jīng)費”比如，企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責而發(fā)生的差旅費。外單位人員提供無償勞務，或雖是有償勞務但是合同并未約定差旅費，而是企業(yè)志愿承擔或報銷了住宿、交通費的，可以視為業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費進行稅前扣除。但企業(yè)應對這部分費用書面說明并作為附件，以證明該項支出確屬為銷售商品而發(fā)生。營業(yè)稅：①《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。根據(jù)上述④規(guī)定，境外企業(yè)負有營業(yè)稅納稅義務，也就是說稅金應該是由境外公司承擔。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務而從境內(nèi)取得的勞務傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。按營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，傭金屬于營業(yè)稅稅目中的“服務業(yè)”，向境外個人支付出口傭金，符合“接受條例規(guī)定勞務的單位在境內(nèi)”的規(guī)定，屬于營業(yè)稅征稅范圍。營業(yè)稅暫行條例第十一條第一款規(guī)定：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。勞務所得《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條第二款規(guī)定，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。企業(yè)向境外公司支付專利使用費，如果該境外公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，支付企業(yè)則為扣繳義務人。受理機構(gòu)：(涉稅爭議前置處理專用章)年 月 日申請人：年 月 日重要告知：本意見書不替代主管稅務機關作出具體行政行為。受企業(yè)規(guī)模等因素的影響，有的企業(yè)設有內(nèi)部食堂，有的企業(yè)直接給員工發(fā)放午餐補貼，有的則采取與餐館合作的方式提供午餐。同時，財企〔2009〕242號文件第二條第二款特別指出，未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，并不是職工福利費核算內(nèi)容，應當納入工資總額管理。三、列支的票據(jù)如何掌握？實務處理中，納稅人關注最多的就是票據(jù)的列支問題。根據(jù)上述規(guī)定，單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務，則屬于單位內(nèi)部行為，其功能重在服務而不在經(jīng)營，不屬于提供了《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務范疇，因此，不需要繳納營業(yè)稅。如果內(nèi)部職工食堂除了為本單位員工提供餐飲服務，還同時為本單位以外的其他單位或個人提供餐飲服務，那么職工食堂已經(jīng)成為一個獨立的經(jīng)營性機構(gòu)，其收入是因提供了營業(yè)稅應稅勞務行為而取得的，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，從事經(jīng)營活動的單位，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票。五、關于職工福利費稅前扣除的幾點提示。為獲得職工提供的服務而發(fā)生的職工福利費，不超過工資、薪金總額14%的部分準予稅前扣除。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條明確把職工食堂經(jīng)費補貼確定為企業(yè)職工福利費的一項內(nèi)容。一、與職工食堂相關的補貼或支出包括哪些？與職工食堂相關的補貼或支出的內(nèi)容，現(xiàn)行法規(guī)中并沒有進一步細化，通常理解為補貼的對象或者補貼資金流入方向為職工食堂，就可以認定為是與職工食堂相關的補貼或支出。與職工食堂相關的補貼或支出應取得什么樣的單據(jù)，與補貼或支出的方向緊密相關。在這種情形下，企業(yè)支付給自辦職工食堂的經(jīng)費補貼取得內(nèi)部資金往來單據(jù)列支即可。這種情形下，企業(yè)付給自辦職工食堂經(jīng)費補貼應該取得食堂出具的餐飲業(yè)發(fā)票。第二十二條同時規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。，《企業(yè)所得稅法》并沒有給出固定的量的范圍，實務處理中企業(yè)可以從兩個方面把握：一是符合稅法合理性原則（符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)）；二是符合規(guī)定的補貼，實際發(fā)生時先在福利費中列支，稅前扣除時按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除”規(guī)定扣除。無論是計入“應付職工薪酬———職工福利費”的餐費，還是計入“管理費用———業(yè)務招待費”的餐費，申報扣除時都必須提供真實合法的、足夠的有效憑證或資料，不能提供的不得在稅前扣除，無法區(qū)分的可能會面臨全部作為業(yè)務招待費稅前扣除的風險。以上信息摘自互聯(lián)網(wǎng)第五篇：企業(yè)增值稅涉稅會計處理企業(yè)的涉稅會計處理增值稅會計培訓二0一四年一月培訓目的l掌握增值稅一般知識l掌握增值稅一般納稅人認證流程l正確進行增值稅會計核算l根據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部國家稅務總局第50號令）增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務總局令第22號）應交稅費l三個二級科目l一、應交增值稅l二、未交增值稅l三、增值稅檢查調(diào)整l注：CAS中沒有增值稅檢查調(diào)整二、已交稅金（一）l“已交稅金”此欄目核算一個月內(nèi)分次預繳增值稅。l借：應交稅費—應交增值稅（已交稅費）50000l貸：銀行存款50000三、減免稅款l此欄目反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額（二）l賬務處理：借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）例：某企業(yè)本月進項稅額34000元，內(nèi)外銷共用原材料，當月內(nèi)銷銷項稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價200000元，退稅率13%，征收率13%。l計算月末應轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額（進項稅額+上期留抵稅額進項稅額轉(zhuǎn)出免抵退稅額+納稅檢查應補繳稅額）l借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）l貸：應交稅費—未交增值稅）六、銷項稅額l起征點：對月銷售額未達到規(guī)定起征點的個人納稅人，可免繳增值稅。（1+征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)第三、計算銷項稅額銷項稅額=銷售額稅率（17%、13%、6%）13%：糧、水、農(nóng)、圖七、出口退稅l“出口退稅”記錄