財務(wù)會計課件第12章財務(wù)報表-wenkub
2023-01-21 22:10:27 本頁面
【正文】 形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ? 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ? 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?投資活動現(xiàn)金流出 ? 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 投資支付的現(xiàn)金 ? 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ? 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 11 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?籌資活動現(xiàn)金流入 ? 吸收投資收到的現(xiàn)金 ? 取得借款收到的現(xiàn)金 ? 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?籌資活動現(xiàn)金流出 ? 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ? 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2022/2/3 12 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ?現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的計算： ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ? ＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ? ＋籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ? ＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 ?在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項目應(yīng)該等于附注中第三項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。 2022/2/3 4 1 庫存現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 4 現(xiàn)金等價物 企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣 企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等 ?滿足四個條件： 期限短 (一般指從購買日起 3個月內(nèi)到期 )、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小 ?現(xiàn)金等價物通常包括 3個月內(nèi)到期的債券投資等 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ?現(xiàn)金流量表以 “ 現(xiàn)金 ” 為基礎(chǔ)編制 ?現(xiàn)金（廣義）包括 庫存現(xiàn)金 、 可以隨時用于支付的存款 以及 現(xiàn)金等價物 。2022/2/3 1 期末考試 ?題型 ? 單選題（ 18 1=18分） ? 多選題（ 6 2=12分） ? 判斷題（ 15 1=15分） ? 計算題（ 3 5=15分） ? 分錄題（每筆分錄 2分，共 40分） ?時間 ? 暫定于 19周星期五下午 2： 30— 4： 30 2022/2/3 2 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 一 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 二 現(xiàn)金流量的分類 三 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 四 2022/2/3 3 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 ?概念 ? 是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 2022/2/3 5 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、現(xiàn)金流量的分類 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項 企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動 導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動 對于日?；顒又?，不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在上述項目中單獨列示。 2022/2/3 13 五、現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： ? 可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對外投資。 間接法 以本期 凈利潤為起算點 ，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。 ? 本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“遞延收益”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。 該企業(yè) “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 為： 150＋ 17＋ (30－ 80)＋ (30－ ) ＋ (35－ 10) =（萬元） 2022/2/3 26 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用 ? 不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等 ? 支付給離退休人員的各項費用 → “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 支付給在建工程人員的工資 → 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 直 接 法 2022/2/3 27 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用中的工資、福利費、各種保險、住房公積金等職工薪酬 ＋應(yīng)付職工薪酬 〔 期初余額－期末余額 〕 （注：期初期末余額要剔除非經(jīng)營人員部分） 直 接 法 2022/2/3 28 例： 某企業(yè)本期實際支付工資 30 000元，各種獎金 3 000元。 ? 不包括購買貨物支付的增值稅進(jìn)項稅額（ 計入 “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”） ，以及計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等（ 計入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” ） 。 2022/2/3 33 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量 ?“ 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等 2022/2/3 34 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量 ?“ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 ? 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入
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