經(jīng)驗會計研究及其在教學中的應用-wenkub
2023-05-29 12:55:22 本頁面
【正文】 為什么要做經(jīng)驗研究 ? ? 需要從兩個層面理解： – “沒有調(diào)查研究就沒有發(fā)言權” , “實踐是經(jīng)驗真理的唯一標準” !!! – 然而 ,對同一件事 ,不同的人用不同的調(diào)研方法得出的結論可能會千差萬別。 ? 因此，為了提高調(diào)研結果的正確性，需要有正確的研究方法 , ? 這就是經(jīng)驗會計和財務研究的本質(zhì)精髓所在。 6 為什么要開展經(jīng)驗會計研究？ 經(jīng)驗會計研究對實務的貢獻 ? 受研究影響的實務領域包括： 準則制定 Standards setting 證券分析 Securities analysis 管理層報酬 Executive pensation 7 二、 什么是經(jīng)驗研究 ? 8 經(jīng)驗研究的定義和類別 ? 經(jīng)驗研究方法 : 實驗或觀察 ? 五類經(jīng)驗研究 : Laboratory Experiments Field Experiments Studies (or case studies) Survey Research Archival research 大多數(shù)經(jīng)驗會計研究屬于此類。 這些術語必須具體到可以檢驗。 例如：合并后業(yè)績的改善（ Y)不僅取決于 合并本身 (X)，還取決于： 兩公司是否在同一行業(yè) (A) 和 合并是否導致債務負擔增加（ B）。 ? 掌握必要的統(tǒng)計和計量經(jīng)濟學知識。 ? 問題不需要理論基礎，但假說需要。但在許多研究話題中不現(xiàn)實，例如 : 盈余（收益）的時間系列行為 破產(chǎn)預測 實證會計理論 (試圖解釋人的行為在會計選擇中的作用 ) 由交易規(guī)則導致的超額回報。 20 步驟 3. 研究設計 ? 目的：確保 X導致了 Y，而非 A,B,C等其他因素。 在這種情況下，可以將控制變量直接放入統(tǒng)計模型中， (如多變量回歸分析 )。 ? 篩選（ Filtering） :將某些特定的觀察值從總體中剔去（如：由于財務比率的意義不同，將銀行類公司排除在樣本外。 24 是樣本（ sample)還是總體(population)? ? 當數(shù)據(jù)庫中某些年份的所有公司都被用作研究對象時，我們使用的是樣本還是總體 ? ? 兩個不同的觀點 : 這不是樣本而是總體，這種情況下的經(jīng)驗研究使用了統(tǒng)計語言，但在描述結果時沒有統(tǒng)計意義。 25 從事經(jīng)驗會計研究所需要的知識 ? 除了扎實的統(tǒng)計和計量經(jīng)濟學知識外，一個好的經(jīng)驗會計研究人員需要： – 對會計問題，制度背景，管制環(huán)境有全面的了解 – 備良好的經(jīng)濟學 (尤其是信息經(jīng)濟學和金融經(jīng)濟學 ),行為科學 ,管理科學和公司理財學的基礎知識 . 26 三、如何評價一項經(jīng)驗研究成果？ 27 如何評價經(jīng)驗研究成果 ? ? 對研究文庫的貢獻 : 是否有趣 (相關 )? 對政策制定 對實務 對其他學術研究問題 是否有創(chuàng)新性 ? 在所研究的領域已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了什么？本研究成果有什么額外的發(fā)現(xiàn) ? ? 是否嚴謹 (可靠 )? ? 在相關性和嚴謹性之間往往存在取舍： 當一個問題非常有趣時，人們?nèi)∠蛴谌萑桃欢ǖ牟粐乐斝浴? ? 因此，單一研究對實務的貢獻也許很有限，但如果整個研究文獻對實務有貢獻，那么單個研究因豐富了文庫而具有很高的價值。 ? 邯鄲鋼鐵：視南方證券行政接管小組通報的審計結果來劃定剩余資產(chǎn)的計提比例準備。 ? 東電 B投資 ，占該公司股權比例為%。該公司是投資 2億元交給南方證券進行投資理財。果真如此，對四川長虹的影響會很大。 50 為什么美國的財務會計研究比世界其他地區(qū)先進得多？ ? 證券市場在經(jīng)濟中的重要性 ? 政府在市場管制中扮演了積極的角色 (SEC and FASB) ? 分散的股權機構 ? 機構投資在證券市場中發(fā)揮了重要作用。 53 未來的方向 ? 緊密聯(lián)系中國的制度背景和社會需要； ? 加強案例和實地研究； ? 關注大股東股權及因之而起的公司治理問題對會計選擇的影響； ? 股改帶來的利益格局改變： – 對企業(yè)會計和財務行為的變化， – 對估值的影響 – 對公司治理結構的影響 54 未來的方向 ? 研究究竟誰需要會計信息？ ? 財務會計在契約執(zhí)行
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