【正文】 成本。壞帳損失應(yīng)在取得債務(wù)方企業(yè)主管部門，財政機關(guān)或法院等有關(guān)單位的書面證明，報經(jīng)企業(yè)主管部門審查經(jīng)同級財政機關(guān)批準核銷后列入成本。 列入成本的廢品損失，停工損失和壞帳損失，按下列辦法執(zhí)行： 1. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可修復(fù)廢品的修復(fù)費用包括返修過程中補領(lǐng)的原材料，零配件價值和支付的工資等，扣除過失人賠償后的凈損失，列入成本。 五、按規(guī)定比例計算提取的工會經(jīng)費和規(guī)定列入成本的職工教育經(jīng)費 1. 規(guī)定列入成本的工會經(jīng)費，按企業(yè)職工實發(fā)工資總額扣除副食品價格補貼以后的數(shù)《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 285 額的 2%提取。不包括應(yīng)當在工會經(jīng)費和職工福利基金中開支的工會干部，幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)護人員的工資以及應(yīng)當在營業(yè)外列支的教職員工工資，退職金，退休、離休費和 6 個月以上的病假人員工資，也不包括專設(shè)的銷售機構(gòu)人員的工資及應(yīng)由維簡基金支付的清理報廢固定資產(chǎn)人員的工資和應(yīng)當由專項工程負擔的人員的工資。試制失敗發(fā)生的損失，由同級財政機關(guān)批準，在企業(yè)營業(yè)外列支；微機聯(lián)網(wǎng)附屬設(shè)備的購置費和微機安裝費在維簡費中開支，不得列入成本。 1. 工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的科研機構(gòu)、實驗室或試驗基地所需的人員工資和各項研究試驗材料及管理費用列入成本。 4. 列入成本的固定資產(chǎn)修理費用，包括大修理基金和中小修理費用。指按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊基金、井巷工程基金、租賃費和修理費。 5. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種材料物資短缺、損耗，屬于定額損耗率以內(nèi)的部分，按實際損耗數(shù)列入成本，超過定額損耗率部分，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)主管部門批準，以扣除直接責(zé)任者賠償后的凈損失列入成本。 2. 企業(yè)生產(chǎn)過程中回收的各種邊角余料、下腳料、廢料等，在其對外銷售或本單 位利用時，按照可以利用的價值，分別沖減成本。 第七條 各分公司、直屬礦務(wù)局可根據(jù)本辦法制訂實施細則，并報總公司、聯(lián)合公司備案。 五、不準亂擠、亂攤、亂計成本，嚴格遵守成本開支范圍和費用開支標準，不準任意開口子加大成本開支。一切成本計算的基礎(chǔ)憑證、帳簿、報表和其他成本管理與核算資料，必須真實、準確、完整，并符合會計制度和規(guī)定。在成本管理中要廣泛應(yīng)用系統(tǒng)科 學(xué)、可行性研究、決策分析、目標管理、價值工程、數(shù)學(xué)方法等技術(shù)，實現(xiàn)成本管理科學(xué)化。為了實行全面成本管理，必須以分級、分工、分人的成本責(zé)任制作保證。通過成本管理的各種手段．分析并尋求 降低成本的各種因素，制定可能實行的最低目標成本，并以此為依據(jù)進行有效的控制和管理，使實際執(zhí)行結(jié)果達到最低成本的要求。 二、礦務(wù)局所屬礦（廠）是礦務(wù)局內(nèi)部核算單位，是企業(yè)成本管理和核算的中心環(huán)節(jié)。 第二條 本辦法實施 范圍適用于中國統(tǒng)配煤礦總公司和東北內(nèi)蒙古煤炭工業(yè)聯(lián)合公司所屬的煤炭工業(yè)企業(yè)以及財政關(guān)系在地方的統(tǒng)配煤礦；地方煤礦經(jīng)當?shù)刎斦块T同意可比照執(zhí)行。 第三條 成本管理的基本任務(wù)是：提高科學(xué)現(xiàn)代化管理水平，強化四位一體經(jīng)營機制，正確執(zhí)行成本開支范圍，準確及時地計算產(chǎn)品成本；健全成本管理責(zé)任制，加強成本的預(yù)測、計劃、控制、分析和考核；綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，為經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)和信息；尋求降低成本的途徑和方法，廣泛深入挖掘潛力、節(jié)約開支、堵漏截流，努力降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟效益。 三、礦（廠）所屬井區(qū)（車間）是企業(yè)的基層生產(chǎn)組織，實行內(nèi)部直接成本核算。 二、全面成本管理原則。 四、成本管理有效化原則。 第六條 企業(yè)在成本管理中，必須嚴肅認真地遵守法律、法規(guī)，維護財經(jīng)紀律。 三、加強會計監(jiān)督。 六、對違反成本管理條例，并有下列行為之一者，分別給予警告、通報、罰款、行政處分直至依法追究刑事責(zé)任。 第八條 本辦法經(jīng)報財政部審查同意，并自 1991 年 1 月 1 日起施行。 3. 列入成本的低值易耗品，是指使用年限在一年以內(nèi)和單位價值在 800 元以下的勞動資料，實行一次攤銷。 (1) 定額損耗率規(guī)定如下： ① 計件、論個或貴重物資，原則上不準有誤差； ② 木材、坑木的誤差率不超過 1%； ③ 以檢尺換算計量的物資，誤差率不超過 1‰； ④ 以過磅計算重量的物資，誤差率不超過 3～ 5%。 1. 列入成本的固定資產(chǎn)折舊基金，應(yīng)依據(jù)《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》的規(guī)定除礦井建筑（包括露天）以外的固定資產(chǎn)，采取分類折舊率按月提取。煤炭企業(yè)的大修理基金，按煤礦全部應(yīng)計大修理基金的固定資產(chǎn)總值（包括礦井建筑物，和已滿使用年限，并提足折舊，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)）和規(guī)定的提存率，按月從成本中提取，其中：綜采綜掘設(shè)備的大修理提存率為 5%，鐵路專用線和鐵路專用設(shè)備為 5%，露天礦為 4%，獨立機廠為 2%，礦務(wù)局所屬煤礦（不包括露天礦、綜采綜掘設(shè)備及鐵路專用線和鐵路專用設(shè)備）、附屬廠為 %。但按照規(guī)定已經(jīng)納入留用利潤開支的科研機構(gòu)經(jīng)費，應(yīng)由科技發(fā)展基金中解決，不能列入成本。 四、按國家規(guī)定列入成本的職工工資或按噸煤包干及銷售收入含量包干標準計提的包干工資額和職工福利基金，經(jīng)上級批準的材料節(jié)約獎，技術(shù)改進和合理化建設(shè)獎。 2. 列入成本的職工福利基金。 2. 列入成本的職工教育經(jīng)費，也按計提職工福利基金的職工工資總額的 %范圍內(nèi)掌握開支。 2. 不可修復(fù)的廢品損失以實際成本扣除殘值和過失人賠償后的凈損失列入成本。 壞帳損失審批權(quán)限規(guī)定如下： (1) 每件發(fā)生不足 1000 元者，由礦務(wù)局審批； (2) 每件發(fā)生在 1000 元以上 1 萬元以下者，由分公司審批； (3) 每件發(fā)生在 10000 元以上者，由 總公司、聯(lián)合公司審批。 3. 引進技術(shù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（包括許可證費、專利費、設(shè)計費），屬于引進時一次統(tǒng)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，分年付款的，應(yīng)在引進產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本中支付；在引進產(chǎn)品本生產(chǎn)前支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，可暫掛帳，投產(chǎn)后再分次列入成本；引進技術(shù)的職工培訓(xùn)費，可以一次或分次列入成本。應(yīng)按支出數(shù)扣除流動資金存款利息收入后的余額列入成本。 3. 上級管理費。 2. 造林育林基金。 二、在銷售過程中由于發(fā)運煤炭發(fā)生虧噸和全 水分、含矸率不合格而補發(fā)煤炭所支付的運費，應(yīng)由“銷售費用”列支。采煤工作面的費用由生產(chǎn)成本負擔。 第十二條 產(chǎn)品成本費用與維簡基金應(yīng)嚴格劃分 一、原設(shè)計規(guī)定分水平或階段開采的礦井，根據(jù)生產(chǎn)需要，向下一水平或階段延深時，需要開鑿的主、副井筒，井底車場及硐室和到第一石 門為止的兩翼運輸?shù)溃偦兀ㄈ耄╋L(fēng)道，以及礦井延深后需要做的為全礦井或一翼服務(wù)的風(fēng)共，往沙井、交通井的直接工料費和相應(yīng)的管、線，道工程和設(shè)備，應(yīng)由維簡基金解決外，其余由生產(chǎn)費用解決，列入成本。 第十三條 產(chǎn)品成本費用與營業(yè)外支出應(yīng)嚴格劃分 《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 287 一、離退休人員的醫(yī)藥福利費以及編外人員、職工子弟學(xué)校職工和 6 個月以上病、傷、產(chǎn)假人員提取的職工福利基金，應(yīng)列入營業(yè)外支出，不得在成本列支。 四、庫存物資調(diào)價損失。 一、應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎金。 五、依法購買國庫券的支出和上交的能源交通重點建設(shè)資金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。如對于既沒有國家法律規(guī)定，又未經(jīng)國務(wù)院批準收費的各種攤派款項，企業(yè)有權(quán)拒絕支付。 4. 為外單位地質(zhì)測量和設(shè)計制圖，煤質(zhì)化驗等勞務(wù)收入，在工作時間進行的不得隨便分給個人，收入沖減成本；業(yè)余時間進行的，所得收入應(yīng)按規(guī)定處理。 二、下列收入列其他銷售收入 1. 企業(yè)在煤炭中揀選的硫化鐵，加工的沸騰煤和副產(chǎn)品，鋁礬土的銷售收入。 三、回收的水洗矸的凈收入列作營業(yè)外收入。在生產(chǎn)費用的匯集和分配中，對生產(chǎn)過程中耗用的一切費用，必須按實際成本計價。采用計劃價格計算成本的，月終結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時，必須按照規(guī)定調(diào)整材料成本差異，不得任意少攤或多攤。 5. 必須按批準的包干工資單價和規(guī)定的政策，正確按月計提包干工資，不得多提或少提。 1. 必須按月計算產(chǎn)品成本，月度為每月 1 日至當月月末。 4. 必須按國家規(guī)定的提取比例正確計提井巷工程基金，大修理基金，職工福利基金，工會經(jīng)費等費用，不得多提或少提。 2. 劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品的界限。正確計算可比產(chǎn)品成本，有利于分析成本升降的原因。這個原則主要是指對成本核算的方法提出的要求。 2. 合理性。在成本核算中，不能事無巨細，都要細細計算，全面羅列。如折舊的計提方法，輔助生產(chǎn)、車間經(jīng)費、企業(yè)管理費的分配方法，在產(chǎn)品的計價方法等等，必須前后一致。 《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 290 第四章 成本管理責(zé)任制 第十八條 根據(jù)煤炭工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟體制和煤炭成本構(gòu)成的特點，必須強化成本管理，建立成本管理責(zé)任制，實行目標成本管理，做到少投入，多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟效益，全面完成各項經(jīng)濟技術(shù)指標。 二、總經(jīng)濟師或行使總經(jīng)濟師職權(quán)的經(jīng)營副局、礦（ 廠）長，協(xié)助局、礦（廠）長制訂并落實企業(yè)的經(jīng)營管理工作計劃，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)常檢查各職能部門、礦（廠）、處經(jīng)營管理工作計劃執(zhí)行情況，調(diào)整經(jīng)營方向，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益負有直接責(zé)任。對其經(jīng)濟效果負責(zé)。 七、段隊是執(zhí)行成本計劃的基層單位。煤炭工業(yè)企業(yè)成本管理，在實行分級、分口管理的同時，還應(yīng)按成本構(gòu)成的主要內(nèi)容，如材料。 3. 參與各項消耗定額和內(nèi)部自用產(chǎn)品價格的 制定。 《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 291 7. 對成本進行預(yù)測、控制、監(jiān)督、分析，不斷提出新的管理目標。定期組織基層對在產(chǎn)品、半成品進行盤點。 7. 開采設(shè)計要做到技術(shù)經(jīng)濟合理，減少無效進尺，在保證采掘接續(xù)的前提下，努力降低萬噸掘進率。 4. 不斷整頓和健全原始記錄，提高原始記錄的質(zhì)量，保證核算的真實性。 3. 制訂電、水、汽、風(fēng)的消耗定額，加強管理，嚴格計量考核，消滅無功負荷、削峰填谷，提高功率因數(shù)，做好轉(zhuǎn)供電的收費工作，減少損失，節(jié)約用電。 2. 研究改善勞動條件，減少窩工浪費，提高出勤率和工時利 用率。 六、物資供應(yīng)部門 《建國以來煤炭工業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度選編》 292 1. 負責(zé)材料成本計劃的落實，樹立供管結(jié)合，以管為主的指導(dǎo)思想，加強各種材料消耗的管理，在保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，降低消耗，節(jié)約材料成本。丟失賠償?shù)戎贫龋?jié)約材料消耗。 2. 制訂質(zhì)量管理辦法，實行全面質(zhì)量管理，不斷提高優(yōu)質(zhì)品率，消滅質(zhì)量罰款。 八、其他部門。這種成本的事先決策是在產(chǎn)品投產(chǎn)前，通過對產(chǎn)品的設(shè)計、結(jié)構(gòu)、工藝、生產(chǎn)組織等分析研究，提出各種可行方案，從中選擇最優(yōu)方案，用來指導(dǎo)生產(chǎn)，以取得最大的經(jīng)濟效益。通過預(yù)測使技術(shù)的先進性和經(jīng)濟的合理性有機地結(jié)合起來，尋求最佳的效益方案。也就是編制成本計劃前 的試算平衡工作。根據(jù)總成本的歷史數(shù)據(jù)，計算出 A（固定性費用總額）和 B（單位變動性費用）的值，就可以建立預(yù)測總成本的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以預(yù)測任一產(chǎn)量水平的總成本。 確定固定費用和變動費用的方法可以采取下列方法： (1) 項目分解法。就是采用線性回歸分析尋求一條直線，使該直線最接近已知各值，將總成本分解為固定費用和變動費用的方法。目標成本通常是完成目標利潤所要求達到的產(chǎn)品成本。 對成本決策的要求： 1. 要抓住生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵。 5. 必須有確實、具體的行動規(guī)劃。 2. 探索能夠?qū)崿F(xiàn)目標成本的若干可行的備擇方案。 三、成本決策的主要方法 1. 差異法（也為差異成本法）。 按照選取方法的不同，決策表法又分為兩種： (1) 大中取小法。 3. 決策樹法。分枝數(shù)反映可能的行動方案數(shù)。 △ —— 表示結(jié)果節(jié)點。 第二、預(yù)計可能事件發(fā)生的概率。期望值就是各該成本方案的幾種可能結(jié)果的數(shù)值和它們各自的概率乘積之總和。最后留下的分枝，就是選取的最優(yōu)成本的方案。 成本計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重要組成部分。 成本計劃在積極綜合平衡的基礎(chǔ)上，要與生產(chǎn)經(jīng)營各項計劃相銜接。在年度計劃開始前，企業(yè)根據(jù)上年實際（或預(yù)計）成本 ，在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合計劃年度生產(chǎn)技術(shù)、勞動工資、物資供應(yīng)計劃的安排，充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營條件的變化，詳細計算各項增減因素的影響后，編報建議計劃。如產(chǎn)量增減、生產(chǎn)場地轉(zhuǎn)移、采煤方法、厚薄煤層比例、掘進率大小、煤巖巷道比重、采用新工藝、推廣新技術(shù)、以及生產(chǎn)技術(shù)管理工作重心的變化等； (2) 費用劃分范圍和開支標準的改 變和特殊因素的增減。 2. 正式計劃。如果達不到上級下達的成本或盈虧指標要求時，要進行綜合平衡，進一步采取有效的增產(chǎn)節(jié)約，挖潛堵漏措施，積極影響促進各項計劃的調(diào)整，做到各項計劃相互吻合，便成本計劃建立在可靠的基礎(chǔ)上，保證成本計劃的完成； (2) 正式編制計劃。企業(yè)計劃年度內(nèi)為生產(chǎn)所有產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費用。企業(yè)按礦、井區(qū)、部門結(jié)合生產(chǎn)過程和成本項目進行編制匯總。分離后各產(chǎn)品按價格比例系數(shù)法分別計劃各等級品的單位成本和總成本。計劃編制必須滿足成本責(zé)任制考核的要求。 四、成本計劃編制終了，應(yīng)附計劃編制說明，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會討論通過，并報上級批準后，應(yīng)按成本責(zé)任制的要求將成本各項指標進行分解，橫向落實到邊（各級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門）縱向落實到底（各生產(chǎn)和輔助車間、井區(qū)、段隊、班組、個人）并發(fā)動全體職工認真討論，制定措施，為完成計劃而努力。在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，利用成本控制對影響成本的各種因素加強管理，將實際發(fā)生的耗費嚴格控制在計劃標準范圍之內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進經(jīng)驗，使之最終達到成本目標。 二、揭示成本差異。這是搞好成本控制的關(guān)鍵。從任務(wù)和性質(zhì)上分析，內(nèi)部核算、內(nèi)部銀行和經(jīng)營