稅收籌劃的基本理論(1)-wenkub
2023-05-23 11:01:51 本頁面
【正文】 稅收因素， 從而選擇最有利于自己生產(chǎn)經(jīng)營方案的行為 。 【 注 】 不同的投資方案 ， 其稅收待遇各不相同， 帶來的稅負(fù)亦不同 。 如何評判這種情形？ 二、稅收籌劃的分類、目標(biāo)、原則 （一）稅收籌劃的分類 按籌劃需求主體不同，分為： 法人稅收籌劃；自然人稅收籌劃 按籌劃所涉及的區(qū)域分類 國內(nèi)稅收籌劃；國際稅收籌劃 例：許多投資人把自己落籍國外，其目的就是獲得我國招商引資的優(yōu)惠稅收政策。 納稅人將購買固定資產(chǎn)的費(fèi)用作為收益性支出一次性在所得稅前扣除。 騙取出口退稅罪 一、稅收籌劃概述 —— 概念辨析 欠稅 納稅人 超過 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的 納稅期限 而發(fā)生的拖欠稅款的行為。 是否違法 是稅收籌劃與偷逃稅之間 最本質(zhì)的區(qū)別 。 風(fēng)險(xiǎn)性 是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)由于各種因素的存在， 無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果 ，并且 付出遠(yuǎn)大于收益 的各種可能性。 （一） 稅收籌劃概念 納稅行為發(fā)生之前，在 不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出 事先安排 ，以達(dá)到少繳稅或遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。第一章 稅收籌劃的基本理論 一、稅收籌劃概述 二、稅收籌劃的 種類、目標(biāo) 、原則 三、 稅收籌劃的產(chǎn)生 原因及其影響因素 四、稅收籌劃的實(shí)施條件和實(shí)施流程 五、稅收籌劃的積極作用 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 王先生有 100， 000元人民幣計(jì)劃投資于債券市場 ， 現(xiàn)有兩種債券可供選擇： 年利率為 5％ 的國家債券； 年利率為 6％ 的非上市企業(yè)債券 。 一、稅收籌劃概述 （二）稅收籌劃的特點(diǎn)： 合法性 是最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅收行為的基本標(biāo)志。 主要表現(xiàn)： 籌劃條件風(fēng)險(xiǎn)、籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn) 征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃成本 一、稅收籌劃概述 —— 特點(diǎn) 多樣性 綜合性 指稅收籌劃應(yīng)著眼于納稅人資本總收益的長期穩(wěn)定的增長，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的高低。 一、稅收籌劃概述 節(jié)稅 節(jié)減稅收，即采取合法手段來減少應(yīng)納稅款的行為。 抗稅 以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為。 如何評判兩種情形？ 小練習(xí) 企業(yè)所得稅法規(guī)定：福利企業(yè)凡安置 “ 四殘 ” 人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上的暫免征收企業(yè)所得稅；凡安置 “ 四殘 ” 人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過 10%未達(dá)到35%的 ， 減半征收企業(yè)所得稅 。 二、稅收籌劃的分類、目標(biāo)、原則 按籌劃供給主體的不同分類 自行稅收籌劃：指由籌劃需求主體自身為實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)所進(jìn)行的稅收籌劃。 【 案例 】 某圖書銷售公司 ， 準(zhǔn)備用前期積累的資金成立一個圖書銷售子公司 ， 因該行業(yè)利潤率較高 ，企業(yè)預(yù)期利潤較大 ， 需要繳納的所得稅相當(dāng)可觀 ，企業(yè)希望通過所得稅籌劃合理節(jié)稅 。 【 注 】 注意產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整 。 如存貨計(jì)價(jià)的先進(jìn)先出法 ， 在物價(jià)下跌的時(shí)可使當(dāng)期成本增大 ， 利潤減少 ， 所得稅較低 。 二、稅收籌劃的分類、目標(biāo)、原則
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