控制測試與實(shí)質(zhì)性測試-wenkub
2023-05-23 10:54:55 本頁面
【正文】 以及是否得到有效執(zhí)行 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 一、控制測試的要求 實(shí)施 控制測試 的 情形 有兩種： （一） 預(yù)期控制有效運(yùn)行 （二） 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 控制測試并非在任何情況下都需要實(shí)施。 內(nèi)控在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性 “控制測試”與“了解內(nèi)部控制” ? 了解內(nèi)部控制 ? 控制測試：測試 控制 運(yùn)行的有效性 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 評價(jià)控制的設(shè)計(jì) 確定控制是否得到執(zhí)行 是不是有，控制能力如何 有，有沒有做 做了，效果如何 下列案例中相關(guān)控制是否有效 ? 每月， 財(cái)務(wù)經(jīng)理 將 實(shí)際銷售收入、銷售費(fèi)用 和預(yù)算數(shù)、上年同期數(shù)進(jìn)行比較，超過 5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告。 銷售經(jīng)理 閱讀報(bào)告并采取適當(dāng)措施。 在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 預(yù)期控制是有效的 ? 是否有必要測試竹籃打水的效果？ ? 是否有必要測試“跳進(jìn)黃河能洗干凈”的合理性？ ? 系統(tǒng)管理員（財(cái)務(wù)經(jīng)理）與一級操作員（總賬主管）具備同樣的管理權(quán)分配權(quán)限和訪問權(quán)限，在此前提下測試權(quán)限分配的唯一性與合理性。 如發(fā)票金額的核對測試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （一）測試所針對的 控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間 （二） 何時(shí)實(shí)施 控制測試 審計(jì)證據(jù) 三、控制測試的時(shí)間 （一）測試所針對的 控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 時(shí)點(diǎn)測試 時(shí)點(diǎn)有效 期間測試 時(shí)點(diǎn)有效 時(shí)點(diǎn)有效 監(jiān)督有效 期間有效 （二） 何時(shí)實(shí)施 控制測試 ? 期中測試 ? 期中到期末 測試這段時(shí)間的控制情況 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （ 1）如果未發(fā)生變化，本次可能執(zhí)行控制測試，也可利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，但兩次測試的時(shí)間間隔不得超過兩年。（每一次，每一期，每一期次） 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 四、控制測試的范圍 控制測
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