xin20xx秋-12企業(yè)所得稅-wenkub
2023-05-22 03:10:35 本頁面
【正文】 、暫時(shí)性差異和遞延所得稅的關(guān)系 ? （ 1）資產(chǎn)方面 ? 如果賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，就會(huì)形成 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 ，最終形成遞延所得稅負(fù)債 ? 如果賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，就會(huì)形成 可抵扣暫時(shí)性差異 ，最終形成遞延所得稅資產(chǎn) ? （ 2）負(fù)債方面 ? 如果賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，就會(huì)形成 可抵扣暫時(shí)性差異， 最終形成遞延所得稅資產(chǎn) ? 如果賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，就會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，最終形成遞延所得稅負(fù)債 所得稅會(huì)計(jì)處理的方法 ? 所得稅會(huì)計(jì)處理相關(guān)賬戶設(shè)置 ? 所得稅會(huì)計(jì)處理的程序 ? 案例分析 所得稅會(huì)計(jì)處理相關(guān)賬戶設(shè)置 ? 1.“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 ” 賬戶：核算企業(yè)應(yīng)交未交所得稅； ? 2.“所得稅 ” 賬戶：核算企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。 ? （ 1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指未來產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異； ? （ 2）可抵扣暫時(shí)性差異，是指未來抵扣應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 暫時(shí)性差異概念 ? 。 ? CAS18的處理－ 只影響本會(huì)計(jì)期間。第十三章 所得稅及其會(huì)計(jì)處理 所得稅的會(huì)計(jì)處理 一、所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理方法 二、舉例 暫時(shí)性差異 ? （一）相關(guān)概念 ? （二）分類 ? （三）核算 相關(guān)概念 ? 。 ? 如確定企業(yè)本期或以前期間的應(yīng)交所得稅時(shí)設(shè)定抵扣限額的招待費(fèi)和工資、企業(yè)取得無息借款、不能在計(jì)稅時(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除的各類行政罰款、取得收益不需征稅的國(guó)債利息收入等。從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng) 資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值之間的差額 ，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。 ? 暫時(shí)性差異并不是一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目， ? 是以遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債做賬務(wù)處理并列示在報(bào)表上的。 ? 3.“遞延所得稅資產(chǎn) ” 賬戶：核算企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生及轉(zhuǎn)回。 遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) ? 1．遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。 ? 20 9年末應(yīng)作賬務(wù)處理： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 ? 貸：所得稅費(fèi)用 500 遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) ? 3． 企業(yè)合并中 ，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。大海公司適用的所得稅稅率為 25%。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用期限為 4年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。 舉例 1分析步驟 ? 第一步確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目：設(shè)備折舊 ? 第二步，確定各年的暫時(shí)性差異 2021 2021 2021 2021 會(huì)計(jì)折舊 20210 20210 20210 20210 賬面價(jià)值 60000 40000 20210 0 計(jì)稅折舊 32021 24000 16000 8000 計(jì)稅基礎(chǔ) 48000 24000 8000 0 暫時(shí)性差異 12021 16000 12021 0 ? 第三步，確定該項(xiàng)差異對(duì)納稅的影響 2021 2021 2021 2021 暫時(shí)性差異 12021 16000 12021 0 稅率 20％ 20％ 20％ 20％ 差異時(shí)點(diǎn)值 2400 3200 2400 0 ? 第四步，確定所得稅費(fèi)用，應(yīng)交所得稅加減納稅影響等于當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的總金額。
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