折舊、利潤與所得稅-wenkub
2023-05-20 00:36:36 本頁面
【正文】 84 000（元） 三、所得稅與折舊對投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的影響 （一） 稅后成本和稅后收入 稅后成本的計(jì)算公式為： 稅后成本 =實(shí)際支付額 （ 1 所得稅率） 稅后收入 =收入金額 （ 1 所得稅率） 應(yīng)稅收入是指根據(jù)稅法需要納稅的收入，不包括項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回墊支流動(dòng)資金等現(xiàn)金流入。 解：（ 1）建設(shè)期現(xiàn)金凈流量 NCF0 = 550 000 200 000= 750 000(元 ) NCF1= 550 000(元 ) NCF2= 200 000(元 ) （ 2）經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量 固定資產(chǎn)年折舊額 = = 100 000(元 ) 無形資產(chǎn)年攤銷額 = = 40 000(元 ) NCF37 = 400 000?380 000 + 100 000 + 40 000 = 160 000(元 ) NCF811 = 600 000 250 000 150 000 = 200 000(元 ) （ 3） 經(jīng)營期終結(jié)現(xiàn)金凈流量 NCF12 = 200 000 + 100 000 + 200 000 = 500 000(元 ) 例：某企業(yè)擬更新一套尚可使用 5年的舊設(shè)備。無形資產(chǎn)投資 20萬元，于建設(shè)起點(diǎn)投入。其次，建設(shè)期現(xiàn)金凈流量還取決于投資額的投入方式是一次投入還是分次投入，若投資額是在建設(shè)期一次全部投入的，上述公式中的該年投資額即為原始總投資。 項(xiàng)目計(jì)算期通常以年為單位，第 0年稱為建設(shè)起點(diǎn)，若建設(shè)期不足半年，可假定建設(shè)期為零；項(xiàng)目計(jì)算期最后一年第 n年稱為終結(jié)點(diǎn)，可假定項(xiàng)目最終報(bào)廢或清理均發(fā)生在終結(jié)點(diǎn)，但更新改造除外。 經(jīng)營成本 =變動(dòng)成本 +付現(xiàn)的固定成本 =總成本費(fèi)用－折舊額（及攤銷額） — 利息支出 修理費(fèi)用 折舊與攤銷費(fèi)用 利息費(fèi)用 外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)用 總成本費(fèi)用 工資及福利費(fèi)用 經(jīng)營成本 其他費(fèi)用 總成本費(fèi)用 4．所得稅額 所得稅額是指投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，因應(yīng)納稅所得額增加而增加的所稅。 2．墊支的流動(dòng)資金 墊支的流動(dòng)資金是指投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后為開展正常經(jīng)營活動(dòng)而投放在流動(dòng)資產(chǎn)（存貨、應(yīng)收帳款等）上的營運(yùn)資金。 4．其它現(xiàn)金流入量 其它現(xiàn)金流入量是指以上三項(xiàng)指標(biāo)以外的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目。營業(yè)收入是經(jīng)營期主要的現(xiàn)金流入量項(xiàng)目。 現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量三個(gè)具體概念。 例 :公司 20 9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 804000元 ,該公司截至 20 9年末的實(shí)收資本總額為 500萬元； 20 8年年末“利潤分配 ―― 為分配利潤”賬戶的貸方余額為 697450元，全部為以前年度的為分配利潤； 20 9年未進(jìn)行任何利潤分配。因此，發(fā)行了優(yōu)先股的股份有限公司，公司的稅后利潤在提取法定盈余公積金后，應(yīng)先分配優(yōu)先股股利，以確保優(yōu)先股股東收益分配的優(yōu)先權(quán)。三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。 科目名稱 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 6000000元 其他業(yè)務(wù)收入 700000元 公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000元 投資收益 600000元 營業(yè)外收入 50000元 主營業(yè)務(wù)成本 4000000元 其他業(yè)務(wù)成本 400000元 營業(yè)稅金及附加 80000元 銷售費(fèi)用 500000元 管理費(fèi)用 770000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 202100元 資產(chǎn)減值損失 100000元 營業(yè)外支出 250000元 計(jì)算甲公司當(dāng)年的凈利潤及所得稅費(fèi)用。 計(jì)算公式如下： 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得 所得稅稅率 其中，應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。 利潤總額 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日產(chǎn)活動(dòng)無直接關(guān)系各種損失。 營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。從數(shù)量上看，它是收入減去費(fèi)用后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失； 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向投資者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 年折舊額＝ （固定資產(chǎn)原值－累計(jì)折舊－凈殘值） 247。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是相等?！? 二、折舊的計(jì)算 應(yīng) 計(jì)折舊 額 是 指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。 第四十三 條“無形 資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩?持有 的、沒有實(shí)物形態(tài)的非
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