【正文】 督導工作，規(guī)范國資委工作人員對審計工作重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督與指導，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作有關(guān)要求，制定本規(guī)范。審計處匯總形成《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計周報》，報局內(nèi)各位領(lǐng)導和各相關(guān)處。 二、有關(guān)要求 （一）各財務(wù)審計組應(yīng)于每周一下班前將審計周報（電子文檔）分別報送評價組組長、項目聯(lián)系人及審計處聯(lián)系人。 。周報正文部分應(yīng)當包括如下內(nèi)容： 。 （二）帽子。 （五）審計實施方案經(jīng)項目組組長同意后，財務(wù)審計組應(yīng)及時按照實施方案組織實施。 （二）財務(wù)審計組審前調(diào)查人員應(yīng)盡職盡責，全面、深入地了解企業(yè)有關(guān)情況，避免審前調(diào)查工作走形式，提高審計工作質(zhì)量。 （八）審計組織和質(zhì)量控制。 （六）審計工作時間、人員安排。 （四）審計的重點內(nèi)容。 （二）審計策略。 （七）審前調(diào)查中遇到的困難、擬采取的措施及需要國資委協(xié)調(diào)解決的問題。 （五）審前調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。 三是企業(yè)面臨的主要困難和風險。簡要介紹審前調(diào)查的人員和工作時間，調(diào)查方法等有關(guān)工作情況。 經(jīng)濟責任審計審前調(diào)查報告與審計實施方案規(guī)范 為規(guī)范財務(wù)審計組審前調(diào)查報告與審計實施方案內(nèi)容，提高財務(wù)基礎(chǔ)審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作實施細則》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。具體介紹事務(wù)所 審計工作中需要企業(yè)配合的主要事項及提供資料的要求。結(jié)合前期所了解的企業(yè)具體情況，介紹本次審計工作初步確定的審計范圍，同時結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點及企業(yè)自身情況介紹本次審計的重點內(nèi)容。 （五）審計項目組應(yīng)在詳細說明審計目的、內(nèi)容、程序、時間安排和工作要求的基礎(chǔ)上，提高會議效率。 三、有關(guān)要求 （一）各項目組應(yīng)按照經(jīng)濟責任審計工作的總體時間安排，及時與被審計企業(yè)溝通，協(xié)商確定進點會時間，并認真做好會議的各項準備工作，按時組織召開進點會。 （五） 企業(yè)總部所在地二級子企業(yè)主要負責人。 一、參加會議人員 進點動員會與會人員應(yīng)當包括： （一）經(jīng)濟責任審計項目組成員，包括項目組組長、副組長，財務(wù)審計組組長及各審計小組組長，績效評價組組長、副組長，項目組聯(lián)系人。 （二）被審計企業(yè)原主要負責人。 （六）其他相關(guān)人員。 （二）財務(wù)審計組進點會之前要做好審前調(diào)查工作安排，明確本次審計人員分組情況，確定審計工作總體 時間和進度，財務(wù)審計組長應(yīng)就有關(guān)審計工作安排事項與項目組組長及評價組組長溝通，并認真準備講話稿。 附件：經(jīng)濟責任審計進點動員會財務(wù)審計組發(fā)言提綱 附件： 經(jīng)濟責任審計進點動員會財務(wù)審計組發(fā)言提綱 財務(wù)審計組組長進點會發(fā)言應(yīng)簡明扼要，時間一般不超過 20分鐘，內(nèi)容主要應(yīng)包括以下幾部分： 一、財務(wù)基礎(chǔ)審計的主要內(nèi)容。 三、時間及人員安排。 五、審前調(diào)查工作安排。 一、審前調(diào)查報告主要內(nèi)容 財務(wù)審計組審前調(diào)查工作結(jié)束后應(yīng)當撰寫《審前調(diào)查報告》，審前調(diào)查報告應(yīng)綜合反映審前調(diào)查 成果，主要內(nèi)容包括以下幾個部分： （一）企業(yè)基本情況。 （三）企業(yè)主要經(jīng)營特點及風險。總結(jié)企業(yè)目前存在的主要困難、問題和不足，結(jié)合企業(yè)的實際情況分析企業(yè)面臨的主要風險，包括經(jīng)營風險、市場風險、財務(wù)風險、管理風險、法律風險等。詳細列出在審前調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題及有待核實的問題，包括會計信息、資產(chǎn)質(zhì)量、重大決策、企業(yè)改革改制及重組轉(zhuǎn)讓、執(zhí)行國家法律法規(guī)等方面。 （八）其他需要說明的問題。根據(jù)被審計企業(yè)的特點，結(jié)合審前調(diào)查成果，說明本次審計的具體策略。結(jié)合審前調(diào)查過程中審計風險的評估結(jié)果，以及審計期間企業(yè)的重大事 項，說明擬審計的重點內(nèi)容。詳細說明審計各階段的具體時間與人員安排，包括項目分組情況、各小組人員名單及工作職責和任務(wù)、時間安排等。說明審計工作的組織情況、紀律要求以及審計質(zhì)量控制的具體措施等。 （三）財務(wù)審計組應(yīng)認真撰寫《審前調(diào)查報告》和《審計實施方案》，兩個報告應(yīng)做好銜接，盡量避免內(nèi)容重復，報告應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，防止模板化，報告的質(zhì)量作為評價事務(wù)所工作質(zhì)量的標準之一。 中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計周報工作規(guī)范 為規(guī)范中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計財務(wù)審計組周報工作，提高審計周報工作質(zhì)量，加強審計項目組溝通，根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。周報的帽子部分一般應(yīng)為：“根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作安排，財務(wù)審計組對 XX集團原 XX同志進行經(jīng)濟責任審計。主要介紹上周審計工作開展總體情況，并列表說明各審計小組的人員安排及分工情況（包括審計地點、單位），各小組主要工作內(nèi)容及工作進展。按被審計子企業(yè)重要性的順序，逐戶列示審計發(fā)現(xiàn)的問題，并對問題按性質(zhì)進行適當分類，指出各問題所違反的具體規(guī)章制度，提出審計建議（包括對該問題的分析、擬采取的審計措施等）。 （二）評價組組長及項目聯(lián)系人應(yīng)及時閱研審計周報，并將有關(guān)重要情況及時報告項目組組長。 （四）財務(wù)審計組上報的審計周報中，應(yīng)報告審計發(fā)現(xiàn)的所有問題，包括上周及前期發(fā)現(xiàn)的問題，對于上周發(fā)現(xiàn)的新問題及前期工作發(fā)現(xiàn)問題的最新進展情況，用下劃線標示，以前各周發(fā)現(xiàn)的舊問題不必標示。 一、 工作組織 （一）現(xiàn)場審計督導工作在項目組長的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，由項目組 相關(guān) 成員根據(jù)需要參與現(xiàn)場督導工作。 （五）對財務(wù)審計組現(xiàn)場審計工作人員配備、工作紀律等情況進行監(jiān)督，檢查是否存在違反業(yè)務(wù)約定書有關(guān)要求的情況。 （三）對于現(xiàn)場督導過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或亟需解決的問題，應(yīng)及時請示項目組組長協(xié)調(diào)解決。截至 2020年 12月 31日，全部企業(yè)戶，納入 2020年決算報表合并范圍企業(yè)戶（二級戶、三級戶）； 2020 年 12月31日集團合并資產(chǎn)總額億元， 2020年度銷售收入億元，利潤總額億元?！泊颂幙山Y(jié)合被審計企業(yè)實際特點和審計關(guān)注重點等有針對性地說明現(xiàn)場督導企業(yè) 選取原則和具體對象〕 經(jīng)濟責任審計項目現(xiàn)場督導工作由績效評價組組長帶隊，項目聯(lián)系人參加〔各項目組可根據(jù)實際人員情況具體明確人員安排〕。訪談工作結(jié)果作為專家評議的重要資料之一，也是起草經(jīng)濟責任審計報告的重要參考。對于涉及企業(yè)秘密，不便于事務(wù)所人員參加的訪談，經(jīng)審計項目組長同意 ，事務(wù)所工作人員應(yīng)適當回避。 （二）任職期間企業(yè)取得的主要成效。 （四）企業(yè)目前存在的突出問題。 （六）審計中需要核實的具體問題。 （二）制定切實可行的訪談工作方案。經(jīng)濟責任審計只對企業(yè)負責人履行經(jīng)濟責任情況進行評價，不涉及政治、人品等其他方面。 附件 : 附件 1： 訪談提綱 XX企業(yè) XX 經(jīng)濟責任審計 訪 談 提 綱 姓名 現(xiàn)任職務(wù) 性別 出生年月 任職時間 學歷 畢業(yè)院校 工作簡歷： 訪談問題： 1. XXX同志任職期間主持開展了哪些主要工作。 附件 2： 訪談筆錄參考格式 XX企業(yè) XX 經(jīng)濟責任審計 訪 談 筆 錄 編號： 訪談對象 工作單位 職務(wù) 訪談時間 訪談地點 訪談人 記錄人 中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計專家評議工作規(guī)范 為規(guī)范中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計專家評議工作，提高工作質(zhì)量和工作效率，根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 （二）工作分工。專家評議資料由財務(wù)審計組整理，經(jīng)評價組長審核后，報項目組長審閱。 四、專家評議會程序 專家評議會由專家組組長主持，一般應(yīng)按照下列工作程序進行： （一）組長介紹經(jīng)濟責任審計有關(guān)情況。 （三）績效評價組介紹財務(wù)績效評價有關(guān)情況。 （五）專家集中評議。 （七）專家討論修訂專家評議咨詢意見。 （三）陳述人陳述時應(yīng)當用使用 PPT 進行幻燈演示，陳述內(nèi)容應(yīng)簡明扼要，一般不應(yīng)超過限定時間。一般要包括幾個重要時點，企業(yè)前身和最初成立時間，重組合并成為集團時間，以及接受國 資委管理期間被進行重組、托管時間等。 。（注：財務(wù)審計報告的企業(yè)基本情況部分必須有集團詳細組織結(jié)構(gòu)圖，以反映母子公司的層級關(guān)系和母公司持股比例，對于集團外其他重要股東，特別是個人股東，應(yīng)當單獨注明） 。在選取審計對象時，如有特殊考慮的應(yīng)單獨指出，如領(lǐng)導人兼職的子企業(yè)、有關(guān)信息反映存在重大疑點的企業(yè)等。按照經(jīng)濟責任審計工作規(guī)則，具體說明本次現(xiàn)場審計的時間范圍，如 2020 年－ 2020 年。 三、審計方法和工作組織（ 2 分鐘） 。 四、審計調(diào)整主要事項及其影響（ 2 分鐘） 按照經(jīng)濟責任審計工作規(guī)則的要求，針對本次審計實際情況，說明對被審計企業(yè)賬務(wù)調(diào)整的幾個重要方面，如合并范圍、會計差錯、重要的會計政策等（分類不限于此），并簡要介紹調(diào)整事項涉及金額，及其對企業(yè)整體財務(wù)狀況的影響。 參考分類：重大經(jīng)營管理活動（或經(jīng) 營決策）方面、財務(wù)內(nèi)部控制（或重大資金）管理方面、財務(wù)基礎(chǔ)管理方面、風險控制方面、其他重大事項（如關(guān)聯(lián)交易、職工持股、人工成本等重大問題，也可以作為單獨分類進行說明）。 二、交換意見工作程序 經(jīng)濟責任審計報告的交換意見工作分為兩個階段，分別是非正式交換意見階段和正式征求意見階段。 ，項目組應(yīng)及時起草非正式征求意見函，將經(jīng)濟責任審計報告初稿和財務(wù)審計報告初稿送企業(yè)和被審計人征求意見，并約定當面聽取意見時間。修改說明內(nèi)容應(yīng)當包括初稿交換意見的情況、審計項目組的意見、審計報告的修改情況等。企業(yè)經(jīng)濟責任審計正式報告和審計意見通知應(yīng)會簽審計處，在報經(jīng)項目組長審核后，由局長審簽。 （三）審計報告初稿一般由企業(yè)轉(zhuǎn)交給被審計人征求意見，對于不宜由企業(yè)轉(zhuǎn)交的，應(yīng)當由審計項目組送交被審計人。按照經(jīng)濟責任審計的工作程 序，我們將于近期當面聽取你公司和 XXX同志本人對審計報告的意見和建議。 聯(lián)系人： XXX 電話： 6447XXXX XXXX局 XXXX年 XX月 XX日 三、經(jīng)濟責任審計征求意見函格式 —— 企業(yè) XX函［ 20XX］ XX 號 XXXXXX 公司（或 XX 同志）： 根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7 號）和國資委企業(yè)負責人管理的有關(guān)要求， 20XX 年 XX 月，國資委組織對你公司原董事長 XXX 同志任職期間履行經(jīng)濟責任情況進行了離任審計。 一、文件內(nèi)容格式 國資委下發(fā)中央企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作結(jié)果文件包括《關(guān) 于送達公司原總經(jīng)理離任（任中）經(jīng)濟責任審計報告的通知》（以下簡稱送達報告通知）和《關(guān)于對公司經(jīng)濟責任審計意見的通知》（以下簡稱審計意見通知）。詳細內(nèi)容格式參見附件 1。 二、文件辦理程序 根據(jù)公文處理規(guī)則和經(jīng)濟責任審計有關(guān)工作要求，中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計結(jié)果文件辦理程序主要包括局內(nèi)辦文、委內(nèi)會簽、文件送印三個環(huán)節(jié)。綜合處按規(guī)定送企干二局會簽。 三、發(fā)文形式和要求 報告送達通知和審計意見通知發(fā)文均采取委函形式。委內(nèi)有關(guān)廳局具體包括規(guī)劃局、評價局、產(chǎn)權(quán)局、改革局、改組局、分配局、綜合局、監(jiān)事會局、企干二局等 9個廳局。 四、本規(guī)范自二〇〇九年三月起試行。 XX公司對所提 供的與審計相關(guān)資料的真實性和合法性作出了書面承諾。截至 200X 年底， XX 公司共有職工 XX人，其中在崗職工 XX 人。 （三） XXX同志基本情況。本次經(jīng)濟責任審計工作由財務(wù)基礎(chǔ)審計和績效評價兩部分組成。 二、企業(yè)財務(wù)績效分析 （一）主要財務(wù)指標審計調(diào) 整情況。經(jīng)審計， XX 公司審計期間因 …… ，使公司資產(chǎn)和權(quán)益規(guī)模大幅縮減， 200X年底資產(chǎn)總額比 200X 年初減少 XX萬元，減幅 XX%；負債總額比 200X 年初減少 XX萬元，減幅 XX%；所有者權(quán)益比 200X 年初減少 XX萬元，減幅 XX%。評價結(jié)果顯示， XX公司200X— 200X年綜合績效有所好轉(zhuǎn)，但處于行業(yè)較差水平。 XX公司審計期間由于資產(chǎn)規(guī)模大幅縮減達XX萬元，使得總體資產(chǎn)運營效率有所提高，企業(yè)三年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為 XX次、 XX次、 XX 次，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為 XX次、 XX次、 XX 次，低于行業(yè)平均值。審計發(fā)現(xiàn)，由于貨幣資金在各子企業(yè)間分布不均衡，且 XX 公司對子企業(yè)資金調(diào)控能力較弱，個別企業(yè)仍面臨一定償債壓力。 （一）鞏固 傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，努力打造 XX精品。 （三）制訂了相關(guān)規(guī)章制度，推進企業(yè)基礎(chǔ)管理。 （五）積極解決歷史遺留問題。 …… 。 …… 。 ……。 。 。 。 …… 。 …… 。同時，對擁有的 XX資源進行整理，保護了 XX資源，并建立完善相關(guān)規(guī)章制度，努力推進企業(yè)各項基礎(chǔ)工作管理。 （二）發(fā)揮企業(yè)品牌資源優(yōu)勢， 改進企業(yè)盈利模式，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，擺脫生存困境。 國務(wù)院國資委 二○ XX 年 XX月