【正文】 提高 5% 財務(wù)預(yù)測的作用 : 分析公司面臨的財務(wù)資源約束 ,驗證戰(zhàn)略的 財務(wù)可行性 . ? 第二階段 : 分部經(jīng)理和部門經(jīng)理將第一階段的定性的目標(biāo)分 怎么提高 ? 解為 各部門的行動措施 , A部門的銷 財務(wù)作用 : 作出財務(wù)預(yù)測 ,在行動措施的基礎(chǔ)上 ,發(fā)展出定量的 售額 預(yù)算 預(yù)算 :經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算 ,計算落實措施所需要的 資源 ? 第三階段 : 匯總各部門的預(yù)算 ,根據(jù)總部的資源狀況 ,作出調(diào)整 . A公司的預(yù) 并分配資源 算和公司資 財務(wù)作用 : 由各部門的預(yù)算匯總出公司的總體預(yù)算和計劃 源的匹配 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟大學(xué) 32 第五節(jié) 財務(wù)控制 一 . 財務(wù)控制體系 決策 預(yù)測 經(jīng)濟活動 采取行動 激勵 分析與調(diào)查 評價與考核 紀(jì)錄實際數(shù)據(jù) 制定預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn) 計算應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn) 對比標(biāo)準(zhǔn)與實際 提出控制報告 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟大學(xué) 33 財務(wù)計劃與控制 二 . 責(zé)任中心 :生產(chǎn)車間 ,部門 不考核收入 ,著重成本和費用 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 : 費用中心 : 可控成本 : : 銷售部門 :同時工資收入和成本 自然利潤中心 : 事業(yè)部 人為的利潤中心 : 人為的考核單位 負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)一調(diào)配 . 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟大學(xué) 34 財務(wù)計劃與控制 三 .內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 : ? 防止成本轉(zhuǎn)移帶來的部門之間的責(zé)任轉(zhuǎn)移 ,使每個利潤中心都能獨立進行業(yè)績評估 ? 作為一種價格 ,引導(dǎo)下級部門采取內(nèi)部市場決策 ,生產(chǎn)部門以此確定生產(chǎn) ,購買部門以此確定需求量 ? 市場價格 ? 市場價為基礎(chǔ)的協(xié)商價格 ? 變動成本加固定費 ? 全部成本 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟大學(xué) 35 四 . 對利潤中心的考核 1. 投資報酬率 : 不足 : 可能使利潤中心放棄投資報酬率高于資金成本 ,但低于目前報酬率的項目 ,或減少投資報酬率高于資金成本 ,但低于目前報酬率的資產(chǎn) 例 : 某投資中心的資本成本為 15%, 下屬 A利潤中心使用資產(chǎn) 20xx0萬元 ,稅前利潤4000萬元 .現(xiàn)有一個投資為 10000萬元 ,利潤為 1700萬元的項目 ,投資中心決定投入 A利潤中心 , 但 A利潤中心沒有積極性 .它的計算 : 原來的投資報酬率 =4000/20xx0=20% 投資后的投資報酬率 = (4000 + 1700)/(20xx0+10000)=19% 接受新的投資后 ,投資報酬率下降了 .A利潤中心的業(yè)績差了 . 2. 剩余利潤 : 剩余利潤 : 實現(xiàn)利潤減去投資成本 原來的剩余利潤 = 4000(20xx0 15%) = 1000萬元 接受新的投資后的剩余利潤 = (4000+1700)(20xx0+10000) 15%=1200萬元 用剩余利潤來考核 ,該利潤中心的業(yè)績上升了 . = 營業(yè)現(xiàn)金流量 /總資產(chǎn) 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟大學(xué) 36 財務(wù)計劃與控制 五 . 彈性預(yù)算 在企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量時 , 根據(jù)本量利關(guān)系 ,按照一系列的業(yè)務(wù)量水平來編制的有伸縮性的預(yù)算 . 特點 : ? 根據(jù)一系列業(yè)務(wù)量水平計算編制 ,擴大了適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示 用途 : ? 控制成本支出 ? 評價和考核成本控制業(yè)績 。 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟大學(xué) 10 ? 某公司 1997年第三季度的現(xiàn)金預(yù)算 實際 預(yù)測 8月 9月 10月 11月 12月 賒銷 10000 14000 16000 19000 15000 賒購 5000 6000 5000 120xx 6000 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金銷售 1000 1000 1000 賒銷回收 10000 14000 16000 出售資產(chǎn) 19000 現(xiàn)金收入合計 11000 34000 17000 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金采購 1000 1000 20xx 賒購支付 6000 5000 120xx 工資支付 4000 4000 4000 利息支付 120xx 本金償還 26000 稅收支付 3000 現(xiàn)金支出合計 14000 10000 56000 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟大學(xué) 11 實際 預(yù)測 8月 9月 10月 11月 12月 現(xiàn)金收入合計 11000 34000 17000 現(xiàn)金支出合計 14000 10000 5