【正文】 賒購的支付期為 30天 。各單位共同追 市場份額 求的目標 .(創(chuàng)造性的 ,定性的 ,) 提高 5% 財務預測的作用 : 分析公司面臨的財務資源約束 ,驗證戰(zhàn)略的 財務可行性 . ? 第二階段 : 分部經(jīng)理和部門經(jīng)理將第一階段的定性的目標分 怎么提高 ? 解為 各部門的行動措施 , A部門的銷 財務作用 : 作出財務預測 ,在行動措施的基礎上 ,發(fā)展出定量的 售額 預算 預算 :經(jīng)營預算和資本預算 ,計算落實措施所需要的 資源 ? 第三階段 : 匯總各部門的預算 ,根據(jù)總部的資源狀況 ,作出調整 . A公司的預 并分配資源 算和公司資 財務作用 : 由各部門的預算匯總出公司的總體預算和計劃 源的匹配 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 32 第五節(jié) 財務控制 一 . 財務控制體系 決策 預測 經(jīng)濟活動 采取行動 激勵 分析與調查 評價與考核 紀錄實際數(shù)據(jù) 制定預算與標準 計算應達標準 對比標準與實際 提出控制報告 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 33 財務計劃與控制 二 . 責任中心 :生產(chǎn)車間 ,部門 不考核收入 ,著重成本和費用 標準成本中心 : 費用中心 : 可控成本 : : 銷售部門 :同時工資收入和成本 自然利潤中心 : 事業(yè)部 人為的利潤中心 : 人為的考核單位 負責資金的統(tǒng)一調配 . 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 34 財務計劃與控制 三 .內(nèi)部轉移價格 : ? 防止成本轉移帶來的部門之間的責任轉移 ,使每個利潤中心都能獨立進行業(yè)績評估 ? 作為一種價格 ,引導下級部門采取內(nèi)部市場決策 ,生產(chǎn)部門以此確定生產(chǎn) ,購買部門以此確定需求量 ? 市場價格 ? 市場價為基礎的協(xié)商價格 ? 變動成本加固定費 ? 全部成本 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 35 四 . 對利潤中心的考核 1. 投資報酬率 : 不足 : 可能使利潤中心放棄投資報酬率高于資金成本 ,但低于目前報酬率的項目 ,或減少投資報酬率高于資金成本 ,但低于目前報酬率的資產(chǎn) 例 : 某投資中心的資本成本為 15%, 下屬 A利潤中心使用資產(chǎn) 20xx0萬元 ,稅前利潤4000萬元 .現(xiàn)有一個投資為 10000萬元 ,利潤為 1700萬元的項目 ,投資中心決定投入 A利潤中心 , 但 A利潤中心沒有積極性 .它的計算 : 原來的投資報酬率 =4000/20xx0=20% 投資后的投資報酬率 = (4000 + 1700)/(20xx0+10000)=19% 接受新的投資后 ,投資報酬率下降了 .A利潤中心的業(yè)績差了 . 2. 剩余利潤 : 剩余利潤 : 實現(xiàn)利潤減去投資成本 原來的剩余利潤 = 4000(20xx0 15%) = 1000萬元 接受新的投資后的剩余利潤 = (4000+1700)(20xx0+10000) 15%=1200萬元 用剩余利潤來考核 ,該利潤中心的業(yè)績上升了 . = 營業(yè)現(xiàn)金流量 /總資產(chǎn) 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 36 財務計劃與控制 五 . 彈性預算 在企業(yè)不能準確預測業(yè)務量時 , 根據(jù)本量利關系 ,按照一系列的業(yè)務量水平來編制的有伸縮性的預算 . 特點 : ? 根據(jù)一系列業(yè)務量水平計算編制 ,擴大了適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示 用途 : ? 控制成本支出 ? 評價和考核成本控制業(yè)績 。對公司優(yōu)劣的評估 。魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 1 財務計劃 ? 財務預測 ? 營運資本需求分析 ? 利潤規(guī)劃 ? 財務預算 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 2 一 .全面預算體系 銷售預算 長期銷售預算 生產(chǎn)預算 期末存貨預算 直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算 銷售費管理費預算 產(chǎn)品成本預算 預計損益表 預計資產(chǎn)負債表 預計現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金預算 資本支出預算 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 3 財務計劃與控制 第一節(jié) 財務預測 不準確的預測還有必要嗎 ? 2. 財務預測的步驟 銷售預測 ?估計需要的資產(chǎn) ?估計收入、費用和保留盈余 ?估計所需融資 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 4 財務計劃與控制 假定收入、費用、資產(chǎn)，負債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關系，根據(jù)預計銷售額和相應的百分比預計資產(chǎn)、負債和所有者權益，然后利用會計等式確定融資需求 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學院 同濟大學 5 A公司的融資需求 上期末實際 占銷售額 (3000萬元 )的 % 本年計劃 (4000萬元 ) 資產(chǎn)： 流動資產(chǎn) 700 % 長期資產(chǎn) 1300 % 資產(chǎn)合計 20xx 負債和權益 : 短期借款 60 N 60 應付票據(jù) 5 N 5 應付款項 176 % 預提費用 9 % 12 長期負債 810 N 810 負債合計 1060 實收資本