【正文】 11 46 9800 450800 2116 12 50 10500 525000 2500 n＝ 6 ∑x＝ 266 ∑y＝ 57100 ∑xy＝ 2541900 ∑x2＝ 11854 參考答案 一 、 單項選擇題 1 [答案 ]： B [解析 ]： 預(yù)計明年利潤＝（ 100－ 40） 30－ 500＝ 1300（萬元）。 ，說明敏感程度越高 ，表明因素的變動方向和目標(biāo)值的變動方向相反 ，表明因素的變動方向和目標(biāo)值的變動方向相同 三 、 計算題 1. 甲公司下一年度部分預(yù)算資料如下（單位：元）： 預(yù)算資料 總成本 單位成本 直接材料 202000 直接人工 400000 變動制造費用 100000 固定制造費用 500000 銷售費用（全部為變動費用） 300000 管理費用（全部為固定費用） 778400 合 計 2278400 該公司的產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售平衡，適用的所得稅率為 25%。 ，是指成本總額與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系 ，可以分解成固定成本和變動成本兩部 分 7. 下列各項中，使盈虧臨界點銷售額下降的業(yè)務(wù)有 （ ） 。 3. 下列關(guān)于安全邊際和邊際貢獻(xiàn)的表述中，正確的 有 （ ） 。 二 、 多項選擇題 1. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當(dāng)年的稅前利潤為 20200元。 8. 下列關(guān)于成本的說 法中，正確的有 （ ） 。 % % % % 5. 已知某企業(yè)總成本是銷售額 x的函數(shù)，二者的函數(shù)關(guān)系為： y＝ 2020＋ ，則該企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)率為 （ ） 。 2. 提高安全邊際率的方法是 （ ） 。 3. 單一產(chǎn)品的固定成本不變，單價和單位變動成本都上升，則盈虧臨界點銷售量（ ） 。 % % % 6. A產(chǎn)品的單位變動成本為 10 元，固定成本 500 元，單價 20 元，目標(biāo)利潤為 1000 元，則實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量為 （ ） 件。 9. 某企業(yè)生產(chǎn) 1800 件產(chǎn)品時需要檢驗員一名；在此基礎(chǔ)上，每增加 1000 件產(chǎn)品需增加一名檢驗員，則檢驗員的工資成本屬于 （ ） 。運用本量利關(guān)系對影響稅前利潤的各因素進(jìn)行敏感分析后得出，單價的敏感系數(shù)為 4，單位變動成本的敏感系數(shù)為－ ，銷售量的敏感系數(shù)為 ，固定成本的敏感系數(shù)為－ 。 ，與固定成本支出的多少無關(guān) ，可以提高利潤 ，可以提高銷售利潤率 4. 可以通過管理決策行動改變的成本包括 （ ） 。 8. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價 50 元，單位變動成本 20 元，固定成本 30 萬元，正常銷售量為 2 萬件，則下列說法正確的有 （ ） 。 要求： （ 1）若下一年產(chǎn)品售價定為 30 元，計算損益平衡的產(chǎn)品銷售量。假設(shè)單價提高 10%，即單價變?yōu)?110 元，則變動后利潤＝（ 110－ 40） 30－ 500＝ 1600（萬元），利潤變動百分比＝（ 1600－ 1300） /1300100%＝ %，單價的敏感系數(shù)＝ %/10%＝ 。單位邊際貢獻(xiàn)，單價和單位變動成本都上升的情況下，單位邊際貢獻(xiàn)可能上升，也可能下降，還可能不變。 [該題針對 “成本、數(shù)量和利潤的關(guān)系 ”知識點進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： B [解析 ]： 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)＝制造邊際貢獻(xiàn)－變動銷售和管理費用＝ 1600－ （ 200＋ 500） ＝ 900（ 萬元 ） 。因此，檢驗員的工資成本屬于階梯式成本。 [該題針對 “敏感分析 ”知識點進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 因為銷售利潤率可以分解為安全邊際率和邊際貢獻(xiàn)率的乘積，而降低盈虧臨界點作業(yè)率和變動成本率又可以提高安全邊際率和邊際貢獻(xiàn)率。如科研開發(fā)費、廣告費、職工培訓(xùn)費等；技術(shù)變動成本指的是與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動成本。需要注意的是，一定期間固定成本的穩(wěn)定性是相對的，即對于產(chǎn)量來說它是穩(wěn)定的，但這并不意味著每月該項成本的實際發(fā)生額都完全一樣，所以選項 A的說法不正確。 [該題針對 “成本按性態(tài)分類 ”知識點進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： CD [解析 ]： 盈虧臨界點銷售額＝固定成本 /邊際貢獻(xiàn)率，增加固定成本會使盈虧臨界點銷售額提高，提高邊際貢獻(xiàn)率可以使盈虧臨界點銷售額下降，所以 D 正確， A不正確；降低單位變動成本則邊際貢獻(xiàn)率提高，盈虧臨界點銷售額下降。所以選項 是正確答案。 都正確 2. 下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是 （ ） 。 6. 下列關(guān)于彈性預(yù)算的說法中，不正確的是 （ ） 。 10. 某企業(yè)財務(wù)經(jīng)理讓你編制直接材料預(yù)算，預(yù)計第四季度生產(chǎn)產(chǎn)品 10000 件，材料定額單耗 50Kg，已知材料期初存量 10000 千克，預(yù)計期末存量為 13500 千克，材料單價為85 元，假定材料采購貨款有 60%在本季度內(nèi)付清，另外 25%在明年 1 月初付清， 15%在 明年 一季 度末 付清 ，則 本企 業(yè)預(yù) 計資 產(chǎn)負(fù) 債表 年末 應(yīng)付 賬款 應(yīng)為（ ） 萬元。該企業(yè)規(guī)定 現(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（現(xiàn)利率為 6%），借款額為 10 萬元的整數(shù)倍數(shù)， 11 月末現(xiàn)金余額要求不低于 50 萬元。 月份支付 55 萬元 月初的應(yīng)付賬款為 29 萬元 月末的應(yīng)付賬款為 46 萬元 月初的應(yīng)付賬款為 23 萬元 2. 下列有關(guān)營業(yè)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算編制方法的表述中，正確的有 （ ） 。 5. 下列關(guān)于增量預(yù)算和零基預(yù)算的說法中，正確的有 （ ） 。 9. 已知 A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款 60%，下季度收回貨款 30%，下下季度收回貨款 10%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為 28 萬元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收款 4 萬元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款 24 萬元，則下列說法正確的有（ ） 。上年度 12 月份實際銷售額為 40000萬元。 1～ 3 月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料為下月銷售額的 60%，當(dāng)月付款 70%，其余下月支付；工資及其他支出分別為 3400、 8400、 8400萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用 8000萬元（其中折舊費等非付現(xiàn)費用為 4000 萬元）；銷售費用和管理費用 1000 萬元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅 1900 萬元； 3 月份購買設(shè)備 12020 萬元（用現(xiàn)金支付）。假定年利率為 12%，按月付息。年初有應(yīng)付賬款 10000 元，其中由上年第三季度形成的應(yīng)付賬款 4000元，上年第四季度形成的應(yīng)付賬款 6000 元。 [該題針對 “全面預(yù)算概述 ”知識點進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： D [解析 ]： 在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法 稱為彈性預(yù)算法。所以選項 D的說法不正確。直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本，其中 “預(yù)計產(chǎn)量 ”數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： C [解析 ]： 營業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 假設(shè)借入 X萬元，則 11月份支付的利息為 10006%/12＋ 15008%/12＋ X6%/12，則 X－ 550－（ 10006%/12＋ 15008%/12＋ X6%/12） ≥50，則 X≥，由于 X 為10 萬元的整數(shù)倍數(shù)，所以 X最小為 620，即應(yīng)向銀行借款的最低額為 620 萬元。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： ABD [解析 ]： 零基預(yù)算時 “以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算 ”的方法，在編制費用預(yù)算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，因此選項 C 的說法不正確。 [該題針對 “全面預(yù)算概述 ”知識點進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： AB [解析 ]： 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，其缺點包括 （ 1） 適應(yīng)性差 （ 2） 可比性差。所以，第一季度收回的期初應(yīng)收賬款＝ 18＋ 4＝ 22（萬元）。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進(jìn)行考核 ] 三 、 計算題 1 [答案 ]： 項目 1 月 2 月 3 月 期初現(xiàn)金余額 8000 8000 經(jīng)營現(xiàn)金收入 3800070%＋ 4000030%＝ 38600 3600070% ＋3800030% ＝36600 4000070% ＋3600030% ＝38800 可支配現(xiàn)金合計 46600 44600 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料采購 3600060%70%+6840＝21960 4000060%70%＋3600060%30%＝ 23280 4000060%30%＋4000060%70%＝ 24000 工資及其他支出 3400 8400 8400 制造費用 4000 4000 4000 銷售費用和管理費用 1000 1000 1000 消費稅 3800 3600 4000 預(yù)交所得稅 1900 1900 1900 資本性支出 12020 現(xiàn)金支出合計 36060 42180 55300 現(xiàn)金余缺 10540 2420 資金籌措與運用 支付利息 80001%＝ 80 55401% ＋57001%＝ 112401% ＋167801% ＝ 取得借款 5700 16780 歸還借款 2460 期末現(xiàn)金余額 8000 注：以第 2 月為例，取得借款的做 法： 設(shè)取得借款數(shù)額為 10n，則： 2420＋ 10n－（ 5540＋ 10n） 1%≥8000 解得： n≥ 取 n＝ 570，借款數(shù)額為 10570＝ 5700（萬元） [解析 ]： [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 120 130 150 140 540 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 10 10 10 10 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 1200 1300 1500 1400 5400 加：期末存量（千克） 100 120 130 150 150 合計 1300 1420 1630 1550 5550 減：期初存量（千克） 80 100 120 130 80 材料采購總量（千克） 1220 1320 1510 1420 5470 材料采購單價（元 /千克） 20 20 20 20 20 材料采購金額（元） 24400 26400 30200 28400 109400 預(yù)計現(xiàn)金流出 上期應(yīng)付貨款 4000 6000 10000 第一季度 2440060%＝ 14640 2440040% ＝9760 24400 第二季度 2640060%＝ 15840 2640040% ＝10560 26400 第三季度 3020060% ＝18120 18120 第四季度 2840060% ＝17040 17040 合計 18640 21840 27880 27600 95960 [解析 ]： [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進(jìn)行考核 ] 第二十章 業(yè)績評價 一 、 單項選擇題 1. 下列各項中，適合建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心的單位或部門有 （ ） 。 5. 企業(yè)某部門本月銷售收入 100000元，變動成本率為 75%，部門可控固定間接費用 8000元，部門不可控固定間接費用 3000 元，企業(yè)分配給該部門的公司管理費用 2020 元，則最能反映該部門經(jīng)理業(yè)績的金額是 （ ） 元。 9. 下列關(guān)于投資報酬率的說法中，錯誤的是 （ ） 。 二 、 多項選擇題 1. 下列關(guān)于可控成本與不可控成本的說法中，不正確的有 （ ） 。 ，市場價格是理想的轉(zhuǎn)移價格 ，可以采用內(nèi)部協(xié)商轉(zhuǎn)移價格 ，供應(yīng)部門和購買部門承擔(dān)的市場風(fēng)險不同 ，可能會使部門經(jīng)理作出不利于企業(yè)整體的決策 5. 下列關(guān)于成本中心的說法中，不正確的有 （ ） 。 9. 下列關(guān)于利潤中心考核指標(biāo)的說法中，正確的有 （ ） 。 、每股收益還是投資報酬率，都無法分辨凈投資的數(shù)額和投資的時間 13. ABC 公司的平均投資資本為 2 000 萬元，其中凈負(fù)債 1000 萬元，權(quán)益資