財(cái)政學(xué)之稅收制度-wenkub
2022-09-09 11:10:14 本頁面
【正文】 復(fù)合稅制是指在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，同時(shí)課征兩種以上稅種的稅制。 18世紀(jì)初葉，法國人福班主張單一所得稅。對(duì)資本課稅既可以刺激資本用于生產(chǎn)，又可以促使資本的產(chǎn)生，并能捕捉所得稅無法課及的稅源。 7 。在 17世紀(jì)，霍布斯主張稅收的利益交換說，因此提出單一消費(fèi)稅。喬治也主張單一的土地稅，每年對(duì)土地所有者獲得的經(jīng)濟(jì)租金征收 100%或接近 100%的稅。 ? 稅收制度既具有自然屬性，又具有人為屬性。1 第十章 稅收制度 2 第一節(jié) 稅收制度、稅制類型和稅制結(jié)構(gòu) 一、稅收制度 二、稅制類型 三、稅制結(jié)構(gòu) 3 一、稅收制度 ? 隨著政府活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，政府需要的財(cái)力 不斷增加，這就需要有一個(gè)穩(wěn)固的公共收入來源 渠道。 4 二、稅制類型 （一）單一稅制 （二）復(fù)合稅制 一國征收一種稅還是多種稅 5 （一）單一稅制主張 。他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)租金是一種不勞而獲的剩余，這種剩余不應(yīng)歸土地所有者而應(yīng)交給國家。他認(rèn)為，消費(fèi)稅可以很好地反映人民得自國家的利益。單一資本稅的代表人物是法國人計(jì)拉丹和門尼埃。這一學(xué)說又分為兩種觀點(diǎn)，一是以美國學(xué)者為代表所主張的以資本為課稅標(biāo)準(zhǔn)，但資本僅以不動(dòng)產(chǎn)為限；另一種則是以法國學(xué)者為代表所主張的應(yīng)以一切有形的資本為課稅對(duì)象。 19世紀(jì)下半葉，單一所得稅盛行于德國，特別是拉薩爾等人基于改造私有制的主張采取高度累進(jìn)的所得稅以平衡社會(huì)財(cái)富。 ? 復(fù)合稅制是一種比較科學(xué)的稅收制度。一般認(rèn)為，稅種的選擇首先要考慮到各稅種能否符合稅制原則的要求，也就是要從財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)政策等方面考慮各種稅的可行性。以存續(xù)性劃分，分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅；以課征對(duì)象劃分，分為對(duì)人稅、對(duì)物稅和對(duì)行為稅；以繳納方式劃分，分為實(shí)物稅、貨幣稅和勞役稅；以課稅目的劃分，分為一般稅和特別稅，以課稅對(duì)象劃分，分為所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅，等等。 ，不同稅種的相對(duì)重要 性差異很大，形成了不同的稅制模式。 13 （二）從簡單的直接稅制發(fā)展到間接稅制。一方面，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，不會(huì)對(duì)自己造成太大負(fù)擔(dān)；另一方面，由于高檔工業(yè)品的主要消費(fèi)者是貴族和大地主，這也有利于資產(chǎn)階級(jí)勢力與封建勢力的力量消長。因此直接稅漸漸取得了主導(dǎo)地位。近半個(gè)世紀(jì)以來，所得稅已成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅。斯密將資本主義社會(huì)分為三個(gè)基本階級(jí)，即工人階級(jí)、資本家階級(jí)和地主階級(jí)，三個(gè)階級(jí)分別獲得三種收入，即工資、利潤和地租。他從土地、資本和勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值的理論出發(fā)，認(rèn)為凡是由土地和資本這兩個(gè)生產(chǎn)要素帶來的收入，由于具有永續(xù)性和持久性，所以負(fù)擔(dān)稅收的能力強(qiáng)，而勞動(dòng)力由于經(jīng)常受疾病的侵害和失業(yè)的威脅，收入具有不穩(wěn)定性，負(fù)稅的能力弱。 19 （三）按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu) 日本財(cái)政學(xué)家小川鄉(xiāng)太郎認(rèn)為，國家征稅既要注意國家資金的需要，也要考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力，而且不能使一個(gè)有納稅能力的義務(wù)人漏掉。非經(jīng)常性收入則是指納稅義務(wù)人在經(jīng)濟(jì)流通方面獲得的收入，通過流通稅進(jìn)行征收。 20 （四）按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分稅制結(jié)構(gòu) 家 庭要 素 市 場 資 本 市 場資 本 品市 場企 業(yè)消 費(fèi) 品市 場（ 1 ） 家 庭 收 入（ 3 ） 家 庭 儲(chǔ) 蓄（ 2 ） 消 費(fèi)（ 7 ） 毛 收入 總 額（ 4 ） 企 業(yè) 收 入 （ 6 ） 企 業(yè) 收 入（ 5 ） 投 資（ 8 ） 使 用（ 9 ） 折 舊（ 1 0 ） 折 舊 外部 分（ 1 1 ） 工 資（ 1 2 ） 利 潤和 利 息（ 1 3 ） 工 資（ 1 4 ） 股 息 等（ 1 5 ） 保 留利 潤（ 1 6 ） 企 業(yè) 儲(chǔ) 蓄21 ? 馬斯格雷夫夫婦指出，在上圖中的不同課稅點(diǎn)征稅，將形成不同稅種。 （ 2）對(duì)資金存量或過去財(cái)富課稅的稅種主要有土地稅、房屋稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈(zèng)與稅等。 23 中國稅制體系流 轉(zhuǎn) 稅 類所 得 稅 類資 源 稅 類特 定 目 的稅 類行 為 稅 類財(cái) 產(chǎn) 稅 類農(nóng) 業(yè) 稅 類消 費(fèi) 稅營 業(yè) 稅關(guān) 稅企 業(yè) 所 得 稅外 商 投 資 企 業(yè) 和外 國 企 業(yè) 所 得 稅個(gè) 人 所 得 稅城 鎮(zhèn) 土 地使 用 稅固 定 資 產(chǎn) 投 資方 向 調(diào) 節(jié)
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