【正文】 大力量。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和發(fā)展，以及外界競爭壓力，企業(yè)暴露的問題不斷增加，也無法及時有效解決，以致于企業(yè)無法正常生產(chǎn)、運營下去，造成了企業(yè)巨大的經(jīng)濟損失，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至走向滅亡之路。一些民營企業(yè)都經(jīng)歷著由生到盛，再由盛到衰的短暫生命周期。在企業(yè)規(guī)模較小的情況下，可以起到一定高效的管理，并能節(jié)約一定成本。這些民營企業(yè)對內(nèi)部控制的不重視，上海杉達學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營企業(yè)內(nèi)部控制問題 2 對內(nèi)部控制的認識存在偏差，導(dǎo)致很多民營企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致民營企業(yè)管理混亂。國家在制定一系列政策的同時，也需要民營企業(yè)根據(jù)自身特點， 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制。 1. 3 相關(guān)研究評述 目前我國學(xué)者針對中小民營 企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究成果如下：（一）完善治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)只有提高了對風(fēng)險的評估能力，才能使企業(yè)將風(fēng)險最小化，并制定出有效的對策。劉玫在《民營企業(yè)內(nèi)部控制研究》中對信息系統(tǒng)的概念做了重新的認識：有效的信息溝通不僅包括上下級之間的信息流動，還包括信息在各部門的橫向流動。 由于民營企業(yè)的組織形式基本為家族式管理和合伙制經(jīng)營為主，管理混亂，內(nèi)部組織和人事控制薄弱，內(nèi)部控制往往 為紙上談兵。民營企業(yè)通常具有治理結(jié)構(gòu)簡單，家族式管理管理、一股獨大現(xiàn)象嚴重；民營企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，管理層沒有高度引起重視，員工意識薄弱；缺乏有效的內(nèi)部控制體系，即使建立有效制度也得不到有效展開，可行性較差。一個企業(yè)不僅 需要內(nèi)部控制制度，而且，內(nèi)部控制制度也需要不斷完善，需要現(xiàn)代化的管理。民營企業(yè)內(nèi)部控制往往忽略了 內(nèi)控機制應(yīng)遵循的重要性、全面性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則 ；忽略了自我評價的原則；忽略了 機構(gòu)獨立設(shè)置的原則 ；忽略了 控制措施和風(fēng)險識別的設(shè)定原則。 民營企業(yè)疏忽于中間過程，難以實現(xiàn)其最終目標。在許多的 中小民營企業(yè)中，管理層對于內(nèi)部控制概念淡薄，員工意識不強的現(xiàn)象普遍存在。民營企業(yè)除了思想上不重視內(nèi)部控制以外，還有很多原因造成了企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。缺少獨立的內(nèi)部控制部門，必將阻礙企業(yè)的發(fā)展和壯大。 公司治理結(jié)構(gòu)不完善 企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)關(guān)乎著整個企業(yè)的運營、管理，我國民營企業(yè)的組織形式基本為家族式上海杉達學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營企業(yè)內(nèi)部控制問題 5 管理模式和合伙制經(jīng)營為主。民營企部門職能弱化，基層員工意見得不到真實傳遞。民營企業(yè) 對外的封閉性制約里其更充分得利用外部資源，最終阻礙了其持續(xù)健康發(fā)展，許多民營業(yè)企業(yè)內(nèi)部決策控制方面陷入兩難的境地：一方面是企業(yè)的發(fā)展需要所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離；另一方面，這種分離又可能出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，出資者專權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展盲目性。有些民營企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，應(yīng)合理安排好職責(zé)分 配，不應(yīng)做出違反職業(yè)道德的事。財務(wù)管理是指 在一定的整體目標下 ,企業(yè)資產(chǎn)的購置 ,資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)現(xiàn)金流量 ,以及利潤分配這一系列的管理過程。然而，民營企業(yè)的財務(wù)部門存在不完整的現(xiàn)象較為多見，有些較小民營企業(yè)甚至缺少獨立的財務(wù)部門。有效的內(nèi)部控制是財務(wù)信息的重要保證，每家企業(yè)都必須保證會計信息的真實性，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。即使建立內(nèi)控機制也無法得到順利展開，難以實現(xiàn)。民營企業(yè)的種種局限性，造成了企業(yè)治理混亂，內(nèi)部控制完全失效。民營企業(yè)內(nèi)部 控制 應(yīng)根據(jù)公司制企業(yè)要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)為設(shè)計、執(zhí)行、控制和監(jiān)督提供基本的保證。 一些中小民營企業(yè) 由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少， 還 未建立起規(guī)范的內(nèi)部控制制度，會計機構(gòu)簡單，有的中小民營企業(yè)根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)中內(nèi)部審計也沒有獨立性和權(quán)威性，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動。 風(fēng)險意識不足，內(nèi)部審計失效 在我國，民營企業(yè)由于相對封閉，缺乏對外界以及企業(yè)自身內(nèi)部的風(fēng)險意識。民營企業(yè)從管理層到基層員工，對外風(fēng)險意識都嚴重不足。 一個企業(yè)的內(nèi)部審 計是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊監(jiān)督形式。在職能方面也停留在查錯，防舞弊上，很難真正發(fā)揮內(nèi)部申計的職能。當年，銷售額達到 億元， 1996 年銷售收入達到 80 億元。三株曾是中國民營企業(yè)的一個奇跡，然而和眾多民營企業(yè)一樣，當三珠企業(yè)規(guī)模不斷擴大之時，卻迅速走向滅亡之路。 （ 1）三株的管理模式。各級 財務(wù)人員的工資由總部財務(wù)中心統(tǒng)一發(fā)放。三株企業(yè)的組織架構(gòu)阻礙了企業(yè)的信息交流以及決策實施，各子公司之間獨立，總公司缺乏對子公司的有效管理。集團四個中心，各自獨立成為一個體系。 （ 3）三株的信息溝通。市場信息不靈，上下溝通渠道不暢。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，各子公司的建立，然而，母子公司之間的職責(zé)分配不清楚。管理人員整天坐在辦公室發(fā)號施令，很少直接去管轄的下級市場，甚至辦事處在什么地方都不知道?；鶎訂T工工作失去信心，上層員工對工作的散漫。 案例分析二 從先鋒服裝廠的倒閉看企業(yè)內(nèi)部控制制度 公司案例簡介： 1984 年，上海先鋒童裝廠的前身 由許順青從最初的兩間小倉庫起家，從服裝加工到自產(chǎn)自銷到出口貿(mào)易，經(jīng)過了 5， 6年的打拼與發(fā)展，先鋒服裝廠的規(guī)模不斷擴大，其公司注冊資本達到 210萬元人民幣。然而，好景不長，隨著企業(yè)利潤的增加，家族企業(yè)造成的問題不斷把企業(yè)推向滅亡，由于企業(yè)很多員工都是許順青的親屬或者家人，企業(yè)管理根本得不到有效執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制完全失效，一步一步，最終把企業(yè)推向滅亡。和很多中小民營企業(yè)一樣，先鋒服裝廠是一家典型的家族企業(yè)，從管理層到基層員工，都充滿了血緣關(guān)系，這直接造成了企業(yè)管理層者對下層員工的包庇，對員工的所作所為視而不見。企業(yè)管理者對公司各重要崗位，不上海杉達學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營企業(yè)內(nèi)部控制問題 10 能只安排自己的親人或者家屬，應(yīng)安排有做事能力和公正無私的人來執(zhí)行，才能保證 企業(yè)的有效管理，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)管理從計劃、決策到一線生產(chǎn)加工，都需要做到環(huán)環(huán)相扣。 （ 3）存貨內(nèi)部控制管理。企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行盤點，一方面是內(nèi)部審計的需要，另一方面也是外部審計的需要。然而，企業(yè)銷售人員盲目地 接受定單，慌報定單信息，只顧自己取得豐厚的中間收入。 從先鋒服裝廠存在的內(nèi)部控制問題，也是一些民營企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，要有效杜絕這些問題的發(fā)生，就是要去建立一套獨立、完 善的內(nèi)部控制制度，來保證企業(yè)長期、穩(wěn)定的健康發(fā)展。國際上的 COSO 法案，內(nèi)部控制框架，我國民營企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)政策的出臺，都對民營企業(yè)建立內(nèi)部控制制度， 有了明確的綱要。這就需要企業(yè)員工根據(jù)企業(yè)的的規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行，及時、有效的解決問題。 完善治理結(jié)構(gòu) 民營企 業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)混亂，交叉任職現(xiàn)象普遍，使得企業(yè)無法正常運營管理。首先要明確公司內(nèi)部控制定位，如果是集團企業(yè)，除了負責(zé)母司的內(nèi)部控制工作以外，還要擔(dān)負起對下屬公司，子公司內(nèi)部控制工作的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)以及監(jiān)督的責(zé)任。不正常的經(jīng)營狀態(tài)，自己不能有效處理解決的，應(yīng)及時向上級部門匯報，并加以妥善處理。第四，內(nèi)部控制崗位責(zé)任制。 企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個重要方面，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制過程的一個部分。 通常人們認為的信息溝通，局限在交流流暢方面。一個企業(yè)，還要與外部信息溝通流暢。在面對日益激烈的競爭，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境日益復(fù)雜化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的風(fēng)險平谷機構(gòu)，或采用松散的專家委員會的形式，由專人將評估項目發(fā)給專家，并將專家的意見集中后再反饋回來，從而達成共識。有效的風(fēng)險評估工作，對企業(yè)的規(guī)劃、決策、實施都有一定價值的參考的作用，大大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。有效的風(fēng)險評估機制，還需要上海杉達學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營企業(yè)內(nèi)部控制問題 13 有效的展開，只有這樣，才能完全發(fā)揮出風(fēng)險評估機制的作用。關(guān)鍵點控制法能更好的幫助企業(yè)控制活動，高效率、低成本的實現(xiàn)企業(yè)較好的控制活動。一套完整的激勵與約束體制，使基層員工有了自我價值實現(xiàn)的目標，也對高層管理起到一定約束作用。在監(jiān)事會下設(shè)審計部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強其獨立性和權(quán)威性，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)，并對監(jiān)事會負責(zé)。對經(jīng)濟活動的檢查和監(jiān)督向內(nèi)部控制評審為主的預(yù)測、分析、評估轉(zhuǎn)變。在財會部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的檢查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。 很多民營企業(yè)都忽視企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作，等到外部審計時，才發(fā)現(xiàn)重大問題，以至于無法挽回的地步。（二）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。 民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的主要解決對策：（一） 加強內(nèi)部控制概念， 建立健全內(nèi)部控制制度 。 （五）建立良好的控制活動與激勵約束機制。 民營企業(yè)在未來發(fā)展中，一定會創(chuàng)造出一片新的天地。內(nèi)部控制制度的研究還會隨企業(yè)和時代的發(fā)展而繼續(xù)，需要我們來不斷完善企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度，總結(jié)成功的經(jīng)驗，探討不足之處，結(jié)合企業(yè)自身的運營管理以及市場、經(jīng)濟環(huán)境，把握好新的時代發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，保證民營企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康地發(fā)展下去。這是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，是成為會計制度成功的關(guān)鍵作用。 每個區(qū)域貢獻了整個控制系統(tǒng)的重要組成部分，沒有這些關(guān)鍵要素，控制和控制系統(tǒng)將無法施行。 風(fēng)險評估納入了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的能力分析，估計其重要性，并作出反應(yīng)或采取相應(yīng)的行動。 下一個元素，控制程序，只規(guī)定進行環(huán)境控制，風(fēng)險評估，監(jiān)測，信息溝通，必須在內(nèi)部控制過程中發(fā)生的表示方法。 內(nèi)部控制的有效性和必要性監(jiān)測是該進程的反饋元件。在每次面授過程中，王老師一次又一次地指出論文中存在的問題和不足之處，并給了我寶貴的意見，且嚴格把關(guān)，指導(dǎo)我順利完成本論文的撰寫，在此謹表示誠摯而由衷的謝意與 敬意！同時也十分感謝其他各位指導(dǎo)老師的幫助和建議。據(jù)我所知， 除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計）不包含其他個人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計）的全部或部分內(nèi)容。 、圖表要求： 1）文字通順，語言流暢，書寫字