【正文】 處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 （ 18）發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務。 （ 14）欠稅人應當向抵押人、質權人說明欠稅情況的義務。 （ 10）延期申報必須預繳稅款的義務。 （ 6）財務會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務。 （ 2）代扣、代收稅款的義務。 （ 5）解決稅務爭議過程中應履行的義務。 稅務機關的權利即依法行使征收國家稅款的權利，可以概括為以下幾個方面：（ 1）執(zhí)法的相對獨立權；（ 2）征稅權；（ 3）稅法解釋權；（ 4）估稅權；（ 5）委托代征權；（ 6）責令提供納稅擔保權；（ 7）稅收保全權；（ 8）強制執(zhí)行權；（ 9）行政處罰權；（ 10）稅收檢查權；（ 11）稅款追征權； 我國稅務機關的義務包括： （ 1）依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。 （一）稅收法律關系的主體 稅收法律關系的主體，即稅收法律關系的參加者，它由存在稅收權利義務關系 的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。 單行法應該受到通則法法律的約束和指導。 稅收實體法：主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。 稅收規(guī)章是指稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權和國家最高行政機關的授權，依據(jù)有關法律法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。 稅收法律是指享有國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的規(guī)范性文件。 ，它要為經(jīng)濟基礎（稅收）服務，它不是恒定不變的（經(jīng)濟環(huán)境） 。 一般認為所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅，由于都具有累進性質，有促進財富公平分配的作用；而消費稅、 鹽稅等間接稅，大多具有累退性質，有增加不平均的趨勢。稅收對部門之間資源流動的影響，主要在于部門之間的稅負不同而引導投資者資本的投入或取出。 當社會總需求嚴重低于社會總供給，出現(xiàn)總供給過剩時，國家可采取擴張性財政政策， 通過減稅，使消費增加，企業(yè)增加投資，從而總需求水平上升，以助于克服經(jīng)濟衰退。 ③ 征收數(shù) 額上的穩(wěn)定性 （ 2） 經(jīng)濟職能，是指稅收調節(jié)經(jīng)濟的職能 。從納稅人看，包括國家主權管轄范圍內的一切企業(yè)、單位和個人， 沒有所有制、行業(yè)、地區(qū)、部門的限制。 三性之間的關系：強制性保證了無償性和固定性，無償性要求強制性，固定性是強制性的結果。 無償性是稅收的核心本質，它體現(xiàn)了財政分配的基本特性 。在商品貨幣普遍存在的今天，世界上大多數(shù)國家的稅收都普遍實行了貨幣交納形式。 稅收收入在我國國家財政收入中已占 95%以上。通過這部分學習使同學們把握我國稅制現(xiàn)狀及發(fā)展趨向。為我們后續(xù)的學習奠定基礎； 第二部分：主要介紹稅制的原則和發(fā)展，即教材第三、四章。如果同學們有進一步發(fā)展自己的打算，在以后的職稱考試（經(jīng)濟師、會計師）中這門課也是一門必考的核心課程。 第一章 稅制概述 《中國稅制》是我們財經(jīng)專業(yè)的一門核心骨干專業(yè)課，特別是 2020 年改革以后，無論是內容的深度和廣度都進一步提升。所以希望同學們從一開始就對這門課程能予以高度重視。通過這部分學習，使我們了解了中西方稅制原則的發(fā)展，特別是對我國社會主義市場經(jīng)濟體制下稅制如何順應國際經(jīng)濟全球化，一體化發(fā)展而進行的變革狀況及發(fā)展趨勢有所把握； 第三部分：是稅收實際操作部分，即教材第五章至第九章，主要是相關稅種的具體計算操作，這既是本課程重點，也是難點。 以上是對《中國稅制》這門課整體脈絡梗概分析，下面我們結合具體章節(jié)，給同學們進行系統(tǒng)輔導介紹。 ——實物形式、貨幣形式 稅收最早是以實物形式交納的。從上述歷史過程來看， 稅收交納形式的發(fā)展經(jīng)歷如下的過程：實物交納 ——實物和貨幣二者兼有交納 ——貨幣交納 。 （ 2）強制性，所謂強制性是指國家征稅是不以納稅者的意志為轉移，而以國家的意志為轉移。 ，稅收具 有財政和經(jīng)濟兩大職能 （ 1） 財政職能，是指稅收具有組織財政收入的功能。從征稅對象看，征收范圍也十分廣泛，既包括流轉額、所得額，也包括財產(chǎn)額，還包括對某些特定目的和行為的征稅。 ① 稅收對總需求與總供給平衡的調節(jié) 國家可以運用稅收和財政支出手段，直接調節(jié)社會消費總量和投資總量，使總需求與總供給達到均衡?；蛘撸ㄟ^擴大財政支出，增加居民消費和促使企業(yè)投資，提高總需求水平來克服經(jīng)濟衰退。 ③ 稅收對社會財富分配的調節(jié) 人頭稅是一種定額 稅，人人一份，實際上與不均稅一樣對均衡財富無所差別，因此被認 為一種最不公平的稅收形式之一；累退稅是一種收入越高，稅率越低，納稅越少的稅制，這種稅不但不能平均財富，反而更加劇了財富的不平均，也是一種很不公平的形式。國家應當根據(jù)它們的不同特點，加以調整。 二、稅法 稅法是國家制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規(guī)范的總和。我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法 律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。在我國具體指財政部、國家稅務總局、海關總署以及 地方政府在其權限內制定的有關稅收的 “辦法 ”、“規(guī)則 ”、 “規(guī)定 ”。 稅收程序法其主要內容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查處罰程序、稅務行使組織程序和稅務爭議處理程序。 按照稅收管轄權不同，可以將稅法分為國內稅法和國際稅法。其主體資格由國家通過法律直接規(guī)定。 （ 2）為納稅人保守秘密的義務。 納稅主體即是稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人（納稅人和納稅擔保人）。 （ 3）依法辦理稅務登記的義務。 （ 7）按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務。 （ 11）不得拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款的義務。 （ 15）繼續(xù)納稅和承擔連帶責任的義務。 納稅擔保人與納稅人一樣負有法律上的納稅義務，但兩者又有明顯的不同：首先，納稅人在稅法中普遍存在，沒有納稅人，稅收法律關系就無法最終實現(xiàn)；而納稅擔保人只有在納稅人有逃避納稅嫌疑等特殊情況時被要求設置；其次，納稅人承擔的納稅義務是稅法中直接規(guī)定的，無法選擇，而其他人只有在承諾作為納稅擔保人，并且納稅人不能履行納稅義務時才代為承擔法律上的納稅義務；最后，從法律責任上講，納稅人繳納的稅金最終只能由自己承擔，而納稅擔保人繳納稅金后，可以依法向被擔保的納稅人追償損失。 （ 3）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。 ，視其情節(jié)輕重，可處三年以下、三年以上十年以下、十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)；偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大、情節(jié)特別嚴重、嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。 本章核心： 、稅收三性關系； ； ； 、欠稅、抗稅的法律責任； 。 一、基本要素 （ 1）征稅對象是稅法的最基本要素 征稅對象作為稅法的最基本要素，主要是從兩個方面體現(xiàn)。 從總體上講，稅目由兩種方法進行確立。但是有的稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應稅消費品，計稅依據(jù)則是消費品的銷售收入。征稅對象與稅源是密切相關的。 （ 1）法人與社會組織 法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。法人包括全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、在我國境內設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外國企業(yè)，這是企業(yè)法人，此外還包括機關、事業(yè)單位和社會團體法人。有的稅種，稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如各種所得稅一般屬于這種情況。 （ 3）扣繳義務人 扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動 中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位和個人。 二、核心要素 稅率是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額除以征稅對象的數(shù)量。名義稅率就是稅法規(guī)定的稅率，是應納稅額與征稅對象的比例，即應納稅額除以征稅對象數(shù)量。 （ 1）比例稅率 比例稅率是應征稅額與征稅對象數(shù)量的等比關系。這種稅率，稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。按使用范圍可分為：第一，產(chǎn)品差別比例稅，第二，行業(yè)差別比例稅，第三，地區(qū)差別比例稅。 （ 2）累進稅率 累進稅率是隨征稅對象數(shù)量的增大而提高的稅率，即按征稅對象數(shù)量的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù) 量越大，稅率越高；累進稅率稅額與征稅對象有數(shù)量相比，表現(xiàn)為稅額的增長幅度大于征稅對象數(shù)量的增長幅度。 【解析】按照全額累進稅率表： ① 甲全年收入 300元，按 5%的稅率征稅：應納稅額 =3005%=15（元）； ② 乙全年收入 2500 元，全部收入都有按相應等 級稅率 20%征稅：應納稅額 =202020%=500 元。 例：某甲年收入 1000 元，某乙年收生入 1001 元，求應納稅額為多少？ 【答疑編號 10020201】 解：查稅率表（見表 ）， 1000 元適用稅率 10%， 1001 元適用稅率 15%。一定數(shù)量的征稅對象可以同時適用幾個等級部分的稅率。 按照超額累進稅率的定義計算如下：在所得額 2500 元中。 例：某個體工商戶年生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得 45000 元，要求計算全累、超累、速算扣除數(shù)？ 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè) 單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表 級數(shù) 所得額級距 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 5000 元的 5 0 2 超過 5000～ 10000 元的部分 10 250 3 超過 10000～ 30000 元的部分 20 1250 4 超過 30000～ 50000 元的部分 30 4250 5 超過 50000 元的部分 35 6750 【答疑編號 10020204】 【解析】（ 1）全額累進方法計算的稅額＝ 4500030%＝ 13500（元） （ 2）超額累進方法計算的稅額：定義法 50005%＝ 250（元） （ 10000－ 5000） 10%＝ 250（元 ） （ 30000－ 10000） 20%＝ 4000（元） （ 45000－ 30000） 30%＝ 4500（元） ∑＝ 9250（元） （ 3）超額累進方法計算的稅額：公式法 應納稅額＝ 4500030%4250＝ 9250（元） （ 4）各級的速算扣除數(shù)： 第一級： 0 第二級： 5000（ 10%－ 5%） +0＝ 250（元） 第三級： 10000（ 20%－ 10%） +250＝ 1250（元） 第四級： 30000（ 30%－ 20%） +1250＝ 4250（元） 第五級： 50000（ 35%－ 30%） +4250＝ 6750（元） 累進稅率有兩種形式，即全累（包括全額累進和全率累進等）和超累（包括超額累進和超率累進等），現(xiàn)對比如下。 甲應納稅額 =1000 元 10%=100（元） 乙應納稅額 =1001 元 15%=（元） ③ 在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。累進稅率的缺點是在計算和征收上比較復雜。 對于價格穩(wěn)定、質量規(guī)格標準統(tǒng)一的產(chǎn)品，應盡量采用定額稅率。 納稅期限是稅收固定性特征 的重要體現(xiàn)。交納稅款多的納稅人，納稅期限核定短些；反之，納稅期限核定長一些。比如固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅。 、免稅有關的兩個概念。 免征額是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額 。把我國現(xiàn)行稅種按照征稅對象分類，可以分為五大類： 二、按計稅依據(jù)分類：從價稅和從 量稅 從價稅是以征稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的稅種，如增值稅、營業(yè)稅、關稅等。 四、按稅負是否轉嫁分類 按稅負是否轉嫁分類：直接稅和間接稅。 后轉：指稅負無法通過市場買賣轉給買方，而改向為向后轉嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者 。實物稅是以實物形式交納的稅種，貨幣稅是以貨幣形式交納的稅種。目的稅，又稱特別稅，是具有專門用途的稅。定率稅是國家事先在稅法中按照征稅對象規(guī)定固定稅率計征的稅種；配賦稅是國家采取分攤稅款式的辦法征收的稅種，即國家對某種稅只規(guī)定應征稅款總額，然后按照納稅人或征稅對象進行分攤，所以又叫攤派稅。 4. 目前，我國城市維護建設稅所屬的稅制是（ ）。 A耕地占用稅 ，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)課稅的有（ ）。 （ ）。 ，體現(xiàn)在（ ） （ ）。 。 ? 答案部分 一、單項選擇題 1. 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 我國現(xiàn)行稅制是一個由多種稅組成 的復稅制體系。 二、多項選擇題 1. 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 我國目前需要加強立法，以求盡快開征的稅是遺產(chǎn)贈與稅和證 券交易稅。 5. 【 正確答案