【正文】 用。因此，適合市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)需要，符合納稅者負(fù)稅能力的所得稅也就成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要稅種。 從我國(guó)的國(guó)情來(lái)看，建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的稅收體系是適宜的。目前，統(tǒng)觀世界上稅制結(jié)構(gòu)的模式，以所得稅為主體的模式，為一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家所采用，如美國(guó)、英國(guó)、日本等；以商品稅為主體的模式，為大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家以及法國(guó)、前蘇聯(lián)等國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)。 (2). 【 正確答案 】 我國(guó)新稅制實(shí)行雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，符合世界各國(guó)稅收發(fā)展規(guī)律，也適合我國(guó)的國(guó)情。 第三，其他稅種的改革。 適時(shí)逐步取消內(nèi)外資企業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域的所得稅差別政策，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法，使其適用于中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)、縮小稅收減免范圍，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。 (2)完成流轉(zhuǎn)稅立法工作。鑒于交通運(yùn)輸、建筑安裝以及某些勞務(wù)服務(wù)業(yè)被排除在增值稅征收范圍之外，造成增值稅鏈條缺損、抵扣不準(zhǔn)確、稅負(fù)不公平等問(wèn)題．必須擴(kuò)大增值稅征收范圍，使工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本納入增值稅征收范圍。 (3). 【 正確答案 】 事業(yè)性收費(fèi)是非盈利性的國(guó)家事業(yè)單位在向社會(huì)提供公共服務(wù)時(shí)依照有關(guān)規(guī)定收取的費(fèi)用，其實(shí)質(zhì)是對(duì)服務(wù)性勞動(dòng)的補(bǔ)償。 四、名詞解釋。 4. 【 正確答案 】 公共性收費(fèi)可以分成兩類： (1)行政性收費(fèi) ,是指國(guó)家機(jī)關(guān)及其授權(quán)單位在行使國(guó)家管理職能過(guò)程中收取的費(fèi)用，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家意志和權(quán)力的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)。 (5)行為稅制：包括 6個(gè)稅種，即固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、車輛購(gòu)置稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、證券交易稅。具體稅種包括： (1)流轉(zhuǎn)稅制：包括 5個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、煙葉稅。正因?yàn)槿绱?，我們較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)把流轉(zhuǎn)稅作為主體稅收，以貫徹行業(yè)、部門及地區(qū)的發(fā)展政策。在宏觀調(diào)控方面，既強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，又重視宏觀調(diào)控對(duì)各種流轉(zhuǎn)稅的作用，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)和國(guó)家宏觀調(diào)控的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。我國(guó)所得稅體系的建立，是隨著利改稅對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅以及涉外所得稅的開(kāi)征而建立起 來(lái)的。流轉(zhuǎn)稅可以通過(guò)稅目、稅率設(shè)計(jì)，從經(jīng)濟(jì)利益上引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)。 15. 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 規(guī)范性收費(fèi)和證照性收費(fèi)屬于管理型收費(fèi)。 11. 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 費(fèi)改稅改革的設(shè)想，其 具體措施可以概括為清理、轉(zhuǎn)型、改變、保留。 7. 【 正確答案 】 AD 【 答案解析 】 對(duì)分配環(huán)節(jié)課稅，主要包括各種所得稅和農(nóng)業(yè)稅。 3. 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 耕地占用稅屬于我國(guó)現(xiàn)行稅制資源稅。 4. 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 目前，我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅屬于行為稅制。 五、論述題。 。 ，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的各種級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的稅種有（ ） ，其具體措施可以概括為（ ） （ ）。 （ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 強(qiáng)立法，以求盡快開(kāi)征的稅種有（ ） （ ）。 ，我國(guó)在分配環(huán)節(jié)的課稅主要包括（ ）。 ③ 定率稅和配賦稅。按照稅收用途分類，可分為一般稅和目的稅。 五、其他分類方法 ① 實(shí)物稅和貨幣稅。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過(guò)各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過(guò)程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 三、按稅收收入的歸屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅 在我國(guó)，收入劃歸中央政府所有的稅種是中央稅，收入劃歸地方政府的稅種是地方稅，收入由地方和中央共享的稅種是中央和地方共享稅。例如，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅，就是免征額的規(guī)定，其中對(duì)工資薪金的征稅，從 2020 年 3 月 1 日起免征額為 2020 元。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減征其中一部分；免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征。例如個(gè)人所得稅中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得就是按次征收。如企為所得稅，以年所得額為征稅對(duì)象，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。 三、一般要素 ：是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。 定額稅率可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分級(jí)定額稅率。 累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)在于最體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得不征，最適合調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。全累的名義稅率與實(shí)際稅率重合，而超累的實(shí)際稅率曲線低于名義稅率曲線。 ② 第二級(jí)：所得額在第二級(jí) 400 元到 1000 元的部分，適用 10%的稅率，而 400 元以下部分適用 5%的稅率?？傮w上講有兩種計(jì)算方法，一是定義法，二是公式法。這個(gè)問(wèn)題，可以用超額累進(jìn)稅率來(lái)解決。 表 全額累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 所得額級(jí)距 稅率 1 2 3 4 5 6 7 8 全年所得額在 400 元以下（含）的 全年所得額在 400～ 1000 元的部分 全年所得額在 1000～ 2020 元的部分 全年所得額在 2020～ 5000 元的部分 全年所得額在 5000～ 10000 元的部分 全年所得額在 10000～ 20200 元的部分 全年所得額在 20200～ 50000 元的部分 全年所得額在 50000 元以上的部分 5 10 15 20 25 30 40 50 全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理，但是使用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超過(guò)應(yīng)稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。 ① 全額累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。 比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，并且不論征稅對(duì)象大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征收。比例稅率可分為以下幾種： ① 單一比例稅率：即一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)稅率，如企業(yè)所得稅采用的稅率為 25%。即對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定按一個(gè)比率征收的稅制。在實(shí)際征稅中，由于計(jì)稅依據(jù)、減免稅、稅率制度等不同原因，納稅人實(shí)納稅額和應(yīng)納稅額會(huì)不一致，實(shí)際征稅對(duì)象數(shù)量與稅法規(guī)定的征稅對(duì)象數(shù)量也會(huì)不一致，實(shí)際稅率也就會(huì)反映了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，真實(shí)地反映了納稅人的負(fù)擔(dān)，我們?cè)谘芯慷愂照?，制定稅收制度時(shí)，應(yīng)注意到名義稅率與實(shí)際稅率的差別。稅率的高低直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，是國(guó)家稅收政策的具體體現(xiàn)，為稅收制度的中心環(huán)節(jié)。同時(shí)，扣繳義務(wù)人必須按稅法規(guī)定代扣稅款，并按規(guī)定期限繳庫(kù)，否則依稅法規(guī)定要受法律制裁。稅法中并沒(méi)有負(fù)稅人的規(guī)定，國(guó)家在制定稅法時(shí)，只規(guī)定由誰(shuí)負(fù)責(zé)繳納稅款，并不規(guī)定稅款最終由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，但稅收制度和稅收政策在客觀上存在著稅收負(fù)擔(dān)，即誰(shuí)是負(fù)稅人的問(wèn)題。負(fù)稅人就是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家稅收的稅款的單位和個(gè)人。法人應(yīng)當(dāng)具備下列條件： ① 依法成立； ② 有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)； ③ 有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所； ④ 能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。這些都是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用點(diǎn)。稅源歸根結(jié)底是物質(zhì)生產(chǎn)部門的勞動(dòng)者創(chuàng)造的國(guó)民收入。 （ 3）征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)化。 （ 2）征稅對(duì)象與稅目 稅目：即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項(xiàng)目。 基本要素主要是征稅對(duì)象、納稅人、稅率。 值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五位以下的罰款。 對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ 17）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。 （ 13）結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)。 （ 9）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的義務(wù)。 （ 5）依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)。 納稅主體的義務(wù)包括：（重點(diǎn)論述題） （ 1）按時(shí)繳納或解繳稅款的義務(wù)。 （ 4）在稅收保全中的義務(wù)。國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)是國(guó)家的代表，是稅法的制定者。 三、稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 稅收通 則法，是指對(duì)稅法中的共同性問(wèn)題加以規(guī)范，對(duì)具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。 按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法、稅收程序法。 稅收法規(guī)是指國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或根據(jù)最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。 從法學(xué)角度，稅法可作如下分類： 按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。 強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)： 、狹義之分 ： ① 不同的要素，構(gòu)成稅種； ② 不同的稅種構(gòu)成稅制； ③ 規(guī)范稅款征收的程度的法律法規(guī)。同它們相比，比例稅和累進(jìn)稅具有公平分配財(cái)富的作用，累進(jìn)稅更為有效，因?yàn)榧{稅人財(cái)富越多，他應(yīng)交納的稅也就越多；相反，收入不多，稅率就低甚至免稅，自己保留著更大的份額。因此國(guó)家有必要加以調(diào)整，利用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行配置?；蛘撸ㄟ^(guò)減少財(cái)政支出，壓縮居民消費(fèi)和限制企業(yè)投資，降低總需求水平消除通貨膨脹。由于稅法中明確規(guī)定了納稅義務(wù)成立的時(shí)間和納稅期限，保證 了稅收收入及時(shí)、均衡地入庫(kù)。稅收的財(cái)政職能有如下幾個(gè)特點(diǎn)： ① 適用范圍的廣泛性。當(dāng)然， 從某種意義上來(lái)看，這里的固定性只能是相對(duì)意義上的固定性 。 （ 1）無(wú)償性，所謂無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入不需要做任何的返還。自從明朝開(kāi)始實(shí)行正稅折銀征收以后，我國(guó)貨幣稅的基礎(chǔ)才正式奠定下來(lái)。 同學(xué)們?cè)谡莆者@一概念時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)： ——國(guó)家 （ 1）歷史范疇 （ 2）分配范疇（特殊分配、國(guó)家權(quán)力） （ 3）經(jīng)濟(jì)范 疇。 第四部 分：是總結(jié)展望部分，即教材第十章主要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制及改革做綜合概述。通過(guò)這兩章的學(xué)習(xí)，使我們初步涉獵到了稅收的內(nèi)涵，稅制與稅法以及稅收的分類。另一方面《中國(guó)稅制》又是一門在實(shí)際生活中應(yīng)用比較普遍的實(shí)際應(yīng)用課，今后同學(xué)們?cè)谏詈凸ぷ髦袝?huì)經(jīng)常運(yùn)用。具體操作上應(yīng)該說(shuō)有一定難度。 《中國(guó)稅制》這門課從整體上看可劃分為四大部分： 第一部分：主要是稅制的基礎(chǔ)知識(shí)的介紹， 即教材前兩章。通過(guò)這部分學(xué)習(xí)，同學(xué)們應(yīng)達(dá)到熟練計(jì)算相關(guān)稅種的目的。 本章重點(diǎn)掌握以下幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)： 第一節(jié) 稅收內(nèi)涵 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，無(wú)償征收實(shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。我國(guó)從周代開(kāi)始對(duì)商稅、市稅征收布錢，戰(zhàn)國(guó)廣行圓錢。 這種以實(shí)物形式向貨幣形式的轉(zhuǎn)變既體現(xiàn)了稅收的發(fā)展，從某種程度上來(lái)看也是生產(chǎn)力發(fā)展的反 映。 （ 3）固定性，所謂固定性是指納稅人納稅必須遵守國(guó)家的法律，征稅者也必須遵守國(guó)家的法律。 稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。 ② 取得財(cái)政收入的及時(shí)性。 當(dāng)社會(huì)總需求大于總供給，出現(xiàn)總需求膨脹時(shí)，國(guó)家可采取緊縮性財(cái)政政策，通過(guò)增加稅收，使消費(fèi)減少，致使企業(yè)削減投資，從而總需求水平下降，以助于消除通貨膨脹。 ② 稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié) 投資的目的總是在于取得收益，這種僅憑獲利動(dòng)機(jī)而驅(qū)使的資源流動(dòng)對(duì)國(guó)家和整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)并不一定有利，有時(shí)這種資源配置也并不一定有效率。因?yàn)樯鲜鰞煞N形式一般不為各國(guó)所采用。 ，我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是 “取之于民，用之于民 ” 第二節(jié) 稅制與稅法 一、稅收制度 稅收制度簡(jiǎn)稱 “稅制 ”， 是國(guó)家以法律和行政法規(guī)等形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱 。 強(qiáng)調(diào)： ； ； （效力）其它主要把握稅收客體法和稅收程序法概念。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，只有《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和 2020 年 1 月 1 日開(kāi)始后實(shí)施的新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律。如：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》。 按照具體稅法在稅法體系中法律地位的不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法。 國(guó)際稅法是指調(diào)整國(guó)家與國(guó)家之間稅收權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。 征稅主體指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人。 （ 3）多征稅款立即返還的義務(wù)。 納稅主體的權(quán)利主要包括：（ 1）知悉權(quán)；（ 2）要求保密權(quán)；（ 3）申請(qǐng)減免稅權(quán)、免稅權(quán)；（ 4）申請(qǐng)退稅權(quán)；（ 5）陳述、申辯權(quán)；（ 6）復(fù)議和訴訟權(quán)；（ 7）請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)；（ 8）控告、檢舉權(quán)；（ 9）請(qǐng)求回避權(quán)；（ 10）舉報(bào)權(quán)；（ 11）申請(qǐng)延