【正文】 是否存在沒有降至可接受水平的風(fēng)險？ ? 如果存在，那么是哪些控制程序沒有有效運行？ 4． 剩余審計風(fēng)險的管理 剩余審計風(fēng)險的管理為整個審計框架的第四階段，該階段通過 審計 客戶的分析和行動（包括改進相關(guān)控制措施）或者通過審計員執(zhí)行降低風(fēng)險的程序，將剩余審計風(fēng)險降至可接受水平。 (2) 風(fēng)險模型 各業(yè)務(wù)部門提供了一份清單，列示了可以威脅組織整體或組織中特定流程的各種類型的風(fēng)險。 本部分所使用的主要分析工具包括： (1) 分析框架 了解那些影響公司成敗的主要因素以及它們之間的動態(tài)聯(lián)系。員工缺乏對風(fēng)險管理的認(rèn)識。 降低風(fēng)險、提升價值是風(fēng)險管理審計的整體目標(biāo)。 Ｄ .通過對每個風(fēng)險三個指標(biāo)定性分析，確定出各個風(fēng)險三個指標(biāo)的分值，三個分值的乘積的高低，定量分析出每個風(fēng)險的等級的高、中、低。確定出基本確定（ 95％以上 4 分）、很可能（ 50％以上 95％ 以下 3分）、可能（ 5％以上 50％以下 2 分）、極小可能（ 5％以下 1 分） 4 個可能性等級和分值。 研討過程實錄 Ａ .重要性排隊。 ?風(fēng)險評估：發(fā)生概率和后果嚴(yán)重性 風(fēng)險排序，決定風(fēng)險管理 的不同策略 ?風(fēng)險反應(yīng)：接受、避免還是減輕風(fēng)險？ ?控制活動：設(shè)計控制程序或政策，改變所識別風(fēng)險的發(fā)生概率或后果的性質(zhì) ?信息與溝通：以適當(dāng)?shù)陌l(fā)生生成和傳遞風(fēng)險信息， 使相關(guān)人員及時履行管理職責(zé)， 供外部使用者正確判斷與決策 ?監(jiān)控：對風(fēng)險管理有效性和相關(guān)內(nèi)部控制進行監(jiān)控，起保障作用 題目 3： 風(fēng)險管理的特性 下列特征的項目尤其應(yīng)該風(fēng)險管理： —— 創(chuàng)新多，使用新技術(shù)多； —— 投資數(shù)額巨大； —— 邊設(shè)計、邊施工、邊科研的項目； —— 合作關(guān)系復(fù)雜的項目； —— 業(yè) 主嚴(yán)格要求，受多種因素制約的項目； —— 有重要政治、軍事、經(jīng)濟、社會意義； —— 項目目標(biāo)沒有最終確定的項目等。 8．通過審計，督促公司建立 有效和有效率的內(nèi)控以減少運營領(lǐng)域的波動性 ， 強調(diào)提高運營效率，根據(jù)評估出風(fēng)險的大小，減 少不必要的內(nèi)耗并調(diào)整內(nèi)部 控制。 （ 這里強調(diào)的是目標(biāo)的穩(wěn)定性，全面風(fēng)險管理將企業(yè)目標(biāo)的波動控制在一定的范圍內(nèi)。 4．通過開展風(fēng)險審計項目明確具體的風(fēng)險防范措施，最終達到提高全員風(fēng)險管理意識，強化公司風(fēng)險管理的目的。表 1: 行動學(xué)習(xí) 小組研討成果總結(jié)表（一） 研討部門 XXXX 審計辦公室 日期 XXXX/5/8 當(dāng)天議題 關(guān)于開展風(fēng)險管理審計項目的相關(guān)行動學(xué)習(xí)（系列） 研究方法 分步研討（用行動學(xué)習(xí)方式開展項目審計 工作 ） 組織人員 XXX 參與人員 全體審計人員 研討過程實錄 題目 1：開展風(fēng)險管理審計的出發(fā)點與 重要性 1． 近些年來國內(nèi)外各類風(fēng)險事件的發(fā)生，反應(yīng)了缺乏風(fēng)險意識、風(fēng)險管理 弱化 給企業(yè)造成 了 嚴(yán)重后果 ： 例證 ： 美國安然、世界通訊、 英國巴林銀行倒閉 、 日本八佰伴百貨破產(chǎn) 、 四川長虹 APEX 事件 、 安徽華源危機、 中國銀行哈爾濱河松運行事件 都說明了 企業(yè) 實施全面風(fēng)險管理的重要性 。 5．通過審計強化風(fēng)險管理的重要性，督促公司風(fēng)險管理 達到與企 業(yè) 整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險最優(yōu)化。 ） 7． 通過審計，督促公司加強風(fēng)險管理意識， 保護企業(yè)不致因害性事件或錯誤而遭受重大損失。 研討過程實錄 題目 2 ：風(fēng)險管理 要素 研究 對公司風(fēng)險管理要素進行歸類： ?內(nèi)部環(huán)境：帶來風(fēng)險的內(nèi)部因素（戰(zhàn)略、財務(wù)、營運、誠信等） 董事會和管理層的風(fēng)險態(tài)度（保守或冒進） 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和責(zé)任 人力資源政策、戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)等。 題目 4：風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計 思路 年度審計計劃 對可能影響組織的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計機構(gòu)的審計 計劃； 內(nèi)部審計范圍 包含組織戰(zhàn)略性計劃的組成部分，反映整個組織的計劃目標(biāo)； 項目審計方案 應(yīng)該在評估風(fēng)險順序的基礎(chǔ)上安排審計事項的重點； 可以考慮的因素包括：金額大小、管理能力、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、內(nèi)部控制質(zhì)量、變化或穩(wěn)定程度、上次審計時間和結(jié)論、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、需估計的成分、與政府的 關(guān)系等。對所識別的風(fēng)險按重要性排出先后順序，通過對該系統(tǒng)的認(rèn)識判斷出非常重要（ 3 分）、重要（２分）、一般重要（ 1 分）的比率，從而確定出每個風(fēng)險的重要性等級及分值。 Ｃ .可控性分析。 按戰(zhàn)略、運營、財務(wù)、其他四個系統(tǒng)排隊，最終排出公司的高、中、低風(fēng)險體系。通過公司自身的風(fēng)險管理活動及審計部門的風(fēng)險管理審計從而降低公司在經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險，與風(fēng)險降低相對應(yīng)的是價值的提升， 即：公司創(chuàng)造出更多的財富， 而在這一財富創(chuàng)造過程的價值鏈中， 風(fēng)險管理審計作為其中的一個環(huán)節(jié)，隨著整個價值鏈的價值增加，從而使審計價值得到提升。 3． 公司對風(fēng)險管理研究得不夠充分；科學(xué)性有待提高。這些主要的因素包括環(huán)境、信息、所有者、顧客、競爭者、價值、企業(yè)流程和管理層。 (3) 整體風(fēng)險管理有效性評價 分析針對所識別出的固有風(fēng)險如何進行排序和溯源。本階段關(guān)注以下問題： 研討過程實錄 ? 什么樣的企業(yè)行為或?qū)徲嫵绦蚰軌驅(qū)⑹Ｓ鄬徲嬶L(fēng)險降至可接受水平？ ? 審計人員會向公司提供什么樣的建議用于改進其風(fēng)險控制流程？ 這一階段的主要內(nèi)容包括： ? 企業(yè) 分析及跟