【正文】 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策 學(xué) 院 管理學(xué)院 專 業(yè) 財務(wù)管理 年級班別 2021級 （ 4） 班 學(xué) 號 3110005473 學(xué)生姓名 莫芳杰 指導(dǎo)教師 吳志龍 ,許慧 2021 年 4 月 2 3 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策 莫芳杰 管理學(xué)院 4 摘 要 本文主要以上市公司為研究范圍。內(nèi)部控制由古到今經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制制度階段 ， 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制整合框架階段四個發(fā)展階段 ， 現(xiàn)階段的內(nèi)部控制逐漸走向成熟和穩(wěn)定 ， 本文主要講解在這一階段上我國 上市企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和前景。要解決這些問題 ， 從我國國際環(huán)境出發(fā) ， 我們應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險評估 ， 控制活動 ， 控制環(huán)境 ， 信息與溝通 ， 監(jiān)督等工作。 關(guān)鍵詞 :內(nèi)部控制，現(xiàn)狀，對策，前景 注：本論文題目來源于自選 5 Abstract This paper takes listing Corporation as the research control is a corporate board of directors. The board of mon implementation of the management and staff,is to achieve the control objectives. Internal control from ancient to now experienced internal check,internal control system,internal control structure and internal control integrated frame word stage four stages of control at the present stage of mature and stable,this article mainly explain at this stage in China’s enterprise internal control status and Prospects. Establish and perfect the internal control system is the basis of our business,is to reduce fraud and false assurance,is essential to the success of an ,at present, many small and mediumsized enterprises do not even have to establish internal control system effectively,make the enterprise to adapt to the petition of globalization environment,and strengthening the internal control is to improve the enterprise management level,reduce the enterprise error,an effective way to improve the efficiency of. At the present stage of our country enterprise’s internal control system problems,the internal control system is not perfect,the internal supervision mechanism is fictional,cultural quality management is not standard,the corporate governance structure is not perfect， has not established a risk assessment system effective,internal audit does not attach importance to and so solve these problems,starting from the international environment of China,we should do g good job in risk assessment,control activities,control environment,information and munication,monitoring and so only is the establishment of the internal control system,internal control system is the key,in enhancing the power of examination of internal control to achieve full participation,establish a sound corporate governance structure the role of internal audit,strengthening,training of qualified of qualified managers. Key word:Internal control， status， countermeasures， prospect 6 目 錄 1 緒論 ........................................................................................................................... 1 研究企業(yè)內(nèi)部控制的意義 .............................................................................. 1 國內(nèi)外內(nèi)部控制的狀況 .................................................................................. 2 研究我國內(nèi)部控制所采用方法 ...................................................................... 2 2 內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述 ........................................................................................ 4 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 ...................................................................................... 4 內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) ...................................................................................... 6 內(nèi)部控制的基本假設(shè) ...................................... 6 內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)及要素。 一般來說 ， 一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理 控制系統(tǒng) ， 其中有為保證企業(yè)正常運行從而采取的一系列必要的管理對策和方法。對資產(chǎn)的占有不但但是對資產(chǎn)的使用權(quán) ， 分配權(quán)和占有權(quán)的 占有 ， 還要保證資產(chǎn)的可持續(xù)增值 [2]。企業(yè)中的內(nèi)部控制就有效的牽制了會計信息的失真 ， 保證了企業(yè)會計信息的真實合法。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率低下就會遭到市場的淘汰 ， 而內(nèi)部控制能提高企業(yè)的產(chǎn)能 ， 降低能源不必要的耗費 ， 從而能提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。在某一方面上 ， 解決了企業(yè)的內(nèi)控問題 [4]。 雖然國內(nèi)與國外在內(nèi)部控制上仍然有一定的差距 ， 但是在當(dāng)今信息能夠飛速發(fā)展的時代 ， 國際內(nèi)部控制協(xié)會中國總部的成立 ， 說明我國在內(nèi)部控制上與國際接軌了 ，與世界上擁有一流的內(nèi)部控制的國家和企業(yè)進(jìn)行交流和溝通 ， 可以加速我國在內(nèi)部控制上的發(fā)展步伐。 4 2 內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 內(nèi)部控制早期是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來的 ， 內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程 ， 在好久以前對內(nèi)部控制的解釋是通過設(shè)計崗位想來牽制想來監(jiān)督的崗位制度 ， 防止企業(yè)單位內(nèi)某一職位權(quán)力過大造成經(jīng)營上的錯誤和非法業(yè)務(wù)的發(fā)生。 萌芽期階 段 內(nèi)部控制的萌芽期 ， 是由內(nèi)部牽制出現(xiàn)開始的。 內(nèi)部控制制度階段 內(nèi)部控制制度的出現(xiàn)是內(nèi)部牽制與古典管理理論相結(jié)合的產(chǎn)物。內(nèi)部會計控制是關(guān)于保證財產(chǎn)安全和財產(chǎn)信息準(zhǔn)確的所有方法和程序 ， 內(nèi)部會計控制目標(biāo)在于保護(hù)資產(chǎn) ， 保證會計資料的可靠性和準(zhǔn)確性。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度最大的不同有兩點 ， 第一 ，是 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)把內(nèi)部控制環(huán)境歸納到內(nèi)部控制之中 。報告解釋內(nèi)部控制的定義是內(nèi)部控制是由董事會 ， 管理層和其他工作人員實施的 ， 為實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果 ， 財務(wù)報告的可靠性 ， 相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的過程。 (2)準(zhǔn)確地提出了三類目標(biāo)和五要素。 (6)說明了內(nèi)部控制是建立在企業(yè)經(jīng)營和管理過程中的一項重 要設(shè)施 ， 并且與企業(yè)的計劃 ， 執(zhí)行和監(jiān)控相輔相成。到了 2021 年 ，COSO 2021 企業(yè)風(fēng)險管理 整合框架 出臺了。對于員工因為粗心大意或者故意進(jìn)行錯誤的行為內(nèi) 部控制也無能為力 。 控制實體假設(shè) 控制實體是指內(nèi)部控制的對象的特定單位和部門。 7 內(nèi)部控制的定義 和 目標(biāo) 及 要素。 內(nèi)部控制的方法 內(nèi)部控制的方法就是指實施內(nèi)部控制所使用的方法與措施等 ， 內(nèi)部控制的方法是多種多樣的 ， 面對不同的 企業(yè) ， 不同的業(yè)務(wù)與控制內(nèi)部使用的方法也各不一樣。 授權(quán)控制方法 授權(quán)控制方法要求公司根據(jù)職責(zé) 分工 ， 明確每個崗位 ， 每個部門辦理經(jīng)濟(jì)項目的流程與審批程序和相應(yīng)的工作責(zé)任。臨時性授權(quán)是在企業(yè)在特殊時期進(jìn)行的 ， 非正常情況的下發(fā)權(quán)責(zé)。采取財產(chǎn)實物盤點 、 財產(chǎn)記錄 、 定期盤點 、 賬實核對等財產(chǎn)保護(hù)措施 ， 確保財產(chǎn)的安全。 經(jīng)濟(jì)活動分析控制方法 經(jīng)濟(jì)活動分析控制要求企業(yè)根據(jù)采購 、 生產(chǎn) 、 投資 、 財務(wù)等信息 ， 利用比率分析 、 趨勢分析 、 百分比分析 、 因素分析等方法 ， 定期對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的分析研究 ， 發(fā)現(xiàn)潛在的問題 ， 查找原因 ， 并提出解決方式或者建意。完整性內(nèi) 部控制的基準(zhǔn) ， 如果完整性達(dá)不到要求 ， 那么合理性與有效性也就沒有意義。 有效性 內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義 。 以上的三個標(biāo)準(zhǔn)是評價企業(yè)的內(nèi)部控制的一般標(biāo)準(zhǔn) ， 把這些標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來進(jìn)行運用 ， 就是要對被審查的單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價與發(fā)表意見 ， 或者說是對企業(yè)管理當(dāng)局發(fā)表的內(nèi)部控制內(nèi)部控制聲明書的認(rèn)定是否允當(dāng)發(fā)表意見。在董事與 經(jīng)理層重合的企業(yè)中 ， 董事會根本沒有對經(jīng)理層發(fā)揮到管理制衡的作用 ， 因此 ， 經(jīng)理層就理所當(dāng)然地成為了企業(yè)的控制者 ， 在這種沒有任何制約的企業(yè) ， 好容易發(fā)生由于權(quán)利過大造成的決策錯誤 ， 甚至違法亂紀(jì)現(xiàn)象。 獨立董事的作用有限 為了盡量維護(hù)中小股東的利益 ， 我國實行獨立董事政策 ， 聘請與企業(yè)無直接和間接利益關(guān)系的專家為獨立董事 ， 憑借其特殊的獨立地位與專業(yè)知識為企業(yè)