月末結(jié)賬總結(jié)課程講義(胡俊主講)(39頁)-管理培訓(xùn)-wenkub
2022-08-30 09:16:43 本頁面
【正文】 比如美國是按周為單位的進行的，有定義到周日截止，有定義到周五截止。但我相信隨著法制的發(fā)展，會計核算的合規(guī)性將對未來的企業(yè)無論是銀行信貸，上市融資等企業(yè)的長遠利益產(chǎn)生重大的影響。 從案例和實務(wù)來看，企業(yè)特別是金稅工程的推廣。 ” “ 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 ” 除實施細則規(guī)定 ” 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為 1個季度。 ” 新準則沒有對此的明確規(guī)定 ,但按 在中國 《 會計法 》 的規(guī)定 ，習(xí)慣以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即 1月 1日到 12月 31日為一個會計年度，而會計期間就是 12個自然月。在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準確。 另外可能不有企業(yè)內(nèi)容管理的需要，比如要用財務(wù)數(shù)據(jù)進行業(yè)績考核等等。具體分析有以下幾類： 大中型企業(yè)：業(yè)務(wù)量大、結(jié)賬流程復(fù)雜周期長。他不解地問：“大師，為什么杯子已經(jīng)滿了，還要往里倒？”大師說：“是啊，既然已滿了，干嘛還倒呢？” 3 培訓(xùn)內(nèi)容 二、結(jié)賬是什么？ 一、月末結(jié)賬時點問題： 三、月末結(jié)賬六步曲： 4 培訓(xùn)內(nèi)容 ?結(jié)賬第一步：對平憑證 ?結(jié)賬第二步：對平賬實 ?結(jié)賬第三步：對平稅務(wù) ?結(jié)賬第四步：對平明細 ?結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套 ?結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核 三、月末結(jié)賬六步曲： 5 一、月末結(jié)賬的時點問題 安徽 省 滁州 市國稅局稅務(wù)人員在到企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn) ， 某電器生產(chǎn)企業(yè)自行確定每月的結(jié)賬期為 22日 ， 從 2020年度到 2020年度 ， 累計 60680萬元的銷售額被推遲 1個月實現(xiàn) 。版權(quán)所有 月末結(jié)賬總結(jié) 主講 :胡 俊 2 空杯心態(tài) 古時候一個佛學(xué)造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。 由于企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行 會計 和 稅收 法律法規(guī) ， 提前結(jié)賬 ， 造成稅款延遲實現(xiàn) ， 該局按《 稅收征管法 》 的規(guī)定 ， 對其加收 滯納金 140多萬元 。 集團公司下屬子公司：集團合并報表要求下屬企業(yè)提前完成結(jié)賬在無法提高結(jié)賬效率的前提下，現(xiàn)實中可行的方案就是將結(jié)賬日提前。 一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù) ?自定義結(jié)賬日 8 一、月末結(jié)賬的時點問題 按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處 : ，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。 前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營或者對遵守稅法都是不利的。 一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù) ?哪一種做法是符合會計規(guī)定和 稅法規(guī)定的？之會計規(guī)定 10 一、月末結(jié)賬的時點問題 《 增值稅暫行條例 》 明確規(guī)定 “ 第二十三條納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的 ” 。“ 一般企業(yè)都是按自然月進行的。 ” 從以上規(guī)定可以看出稅法的規(guī)定。稅控機已經(jīng)從增值稅向營業(yè)稅開始進行全面推廣，按此趨勢自然月通過稅法的強制性將要對企業(yè)實務(wù)結(jié)賬按自然月結(jié)賬變成趨勢。我的建議還是要通過提高結(jié)賬的效率，縮短結(jié)賬的周期來解決此問題。一年分成四個季度，每季度按第一個月四周第二個月四周第三個月五周，俗稱 “ 四四五 ”來進行結(jié)賬的。 一、月末結(jié)賬時點問題之各國規(guī)定： 14 一、月末結(jié)賬的時點問題 請大家思考以下三個問題 ? 結(jié)賬日的時差問題？跨國企業(yè)工作，比如中國公司和美國總公司是有時差的，結(jié)賬日特別是年度結(jié)賬日是以美國的為準？還是以中國的時間為準？ 企業(yè)周期是否可以自己定義嗎？一月結(jié)二次賬可以嗎？按周結(jié)賬可以嗎？按天結(jié)賬可以嗎？按小時結(jié)賬可以嗎？這樣做的目的是什么？有什么前提條件嗎？ 如何處理中外會計稅務(wù)時點的差異。 結(jié)平所有企業(yè)賬戶。 會計工作就是一個個周而復(fù)始的會計循環(huán)?，F(xiàn)在大多數(shù)單位都是電算化處理，特別是憑證量大的企業(yè)和多人參與憑證流轉(zhuǎn)的企業(yè)。 因為電腦賬套憑證可以重復(fù)打印 ， 會存在更正過的憑證沒有重新打印 ， 紙質(zhì)憑證與電算憑證不一致 。一般實踐中所有憑證都有第二人進行電腦賬的復(fù)核和手工憑證上的簽字，但對于月結(jié)結(jié)賬工作還是應(yīng)加強稽查一般由總賬或會計主管進行此項檢查，重點在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。 ?結(jié)賬第一步：對平憑證 20 三、月末結(jié)賬六步曲 ： （二）實務(wù)中對以下項目進行賬實核對。案例：在實踐中我的做法是寫入報銷規(guī)定，所有報銷超過 1000元都用網(wǎng)上銀行打入報銷人卡中，減少發(fā)放現(xiàn)金的處理成本提高處理效率。 2． 銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬 。 銀行存款多數(shù)單位是有嚴格的內(nèi)部審批制度 ， 還有印鑒章的分開管理制度 ， 從心理上就沒重視這方面
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