月末結(jié)賬總結(jié)課程講義(胡俊主講)(39頁)-管理培訓(已修改)
2025-08-30 09:16 本頁面
【正文】 版權(quán)所有 月末結(jié)賬總結(jié) 主講 :胡 俊 2 空杯心態(tài) 古時候一個佛學造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。老禪師的徒弟接待他時，他態(tài)度傲慢，心想：我是佛學造詣很深的人，你算老幾？后來老禪師十分恭敬地接待了他，并為他沏茶?？稍诘顾畷r，明明杯子已經(jīng)滿了，老禪師還不停地倒。他不解地問：“大師，為什么杯子已經(jīng)滿了，還要往里倒？”大師說：“是啊，既然已滿了，干嘛還倒呢？” 3 培訓內(nèi)容 二、結(jié)賬是什么？ 一、月末結(jié)賬時點問題： 三、月末結(jié)賬六步曲： 4 培訓內(nèi)容 ?結(jié)賬第一步：對平憑證 ?結(jié)賬第二步：對平賬實 ?結(jié)賬第三步：對平稅務 ?結(jié)賬第四步：對平明細 ?結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套 ?結(jié)賬第六步：結(jié)賬復核 三、月末結(jié)賬六步曲： 5 一、月末結(jié)賬的時點問題 安徽 省 滁州 市國稅局稅務人員在到企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn) ， 某電器生產(chǎn)企業(yè)自行確定每月的結(jié)賬期為 22日 ， 從 2020年度到 2020年度 ， 累計 60680萬元的銷售額被推遲 1個月實現(xiàn) 。 由于企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行 會計 和 稅收 法律法規(guī) ， 提前結(jié)賬 ， 造成稅款延遲實現(xiàn) ， 該局按《 稅收征管法 》 的規(guī)定 ， 對其加收 滯納金 140多萬元 。 一、月末結(jié)賬時點問題之案例： 6 一、月末結(jié)賬的時點問題 一、月末結(jié)賬時點問題之實務 ?自定義結(jié)賬日 ?按自然月結(jié)賬 7 一、月末結(jié)賬的時點問題 案例中 20日結(jié)賬是比較極端的做法。在實際工作中 25日結(jié)賬的比較多見。具體分析有以下幾類： 大中型企業(yè)：業(yè)務量大、結(jié)賬流程復雜周期長。 集團公司下屬子公司：集團合并報表要求下屬企業(yè)提前完成結(jié)賬在無法提高結(jié)賬效率的前提下，現(xiàn)實中可行的方案就是將結(jié)賬日提前。 中小企業(yè)：財會人員少內(nèi)外報表兼職事務多，提前結(jié)賬可以按時完成各類報表。 外資企業(yè)：中外結(jié)賬準則日不同產(chǎn)生自定義結(jié)賬日的實務做法。 另外可能不有企業(yè)內(nèi)容管理的需要，比如要用財務數(shù)據(jù)進行業(yè)績考核等等。 一、月末結(jié)賬時點問題之實務 ?自定義結(jié)賬日 8 一、月末結(jié)賬的時點問題 按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處 : ，減少不必要的稅務風險。 稅法是按自然月來定義稅務期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務報表按稅務期間進行調(diào)整，導致工作難度比較高，而且會給稅務核查造成困難，加大了稅務風險 。 。在實務中很多財務數(shù)據(jù)是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準確。 前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營或者對遵守稅法都是不利的。 一、月末結(jié)賬時點問題之實務 ?按自然月結(jié)賬 9 一、月末結(jié)賬的時點問題 會計規(guī)定： 《 中華人民共和國會計法 》 明確規(guī)定 “ 第十一條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 ” 《 小企業(yè)會計制度 》 明確規(guī)定 “ 本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。 ” 新準則沒有對此的明確規(guī)定 ,但按 在中國 《 會計法 》 的規(guī)定 ，習慣以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即 1月 1日到 12月 31日為一個會計年度，而會計期間就是 12個自然月。 一、月末結(jié)賬時點問題之實務 ?哪一種做法是符合會計規(guī)定和 稅法規(guī)定的？之會計規(guī)定 10 一、月末結(jié)賬的時點問題 《 增值稅暫行條例 》 明確規(guī)定 “ 第二十三條納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的 ” 。 實施細則規(guī)定： 1個季度僅適用小規(guī)模納稅人。 《 營業(yè)稅暫行條例 》 明確規(guī)定 “ 第十五條 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 ” 除實施細則規(guī)定 ” 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為 1個季度?！?一般企業(yè)都是按自然月進行的。 一、月末結(jié)賬時點問題之實務 ?哪一種做法是符合會計規(guī)定和 ?稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定 11 一、月末結(jié)賬的時點問題 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 “第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月31日止。 ” “ 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 ” 從以上規(guī)定可以看出稅法的規(guī)定。 以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即 1月 1日到 12月 31日為一個會計年度，而會計期間就是 12個自然月。 一、月末結(jié)賬時點問題之實務 ?哪一種做法是符合會計規(guī)定和 ?稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定
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