【正文】 將房屋銷售給包銷商，對(duì)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 征收營業(yè)稅；包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對(duì)包銷商也應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 征收營業(yè)稅。 （ 2）單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其營業(yè)額比照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定確定。 ⑤ 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。 （ 2）銷售其他土地附著物 ① 銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。 不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)，形狀改變的財(cái)產(chǎn)。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3 萬元）以下的，減按 18%的稅率計(jì)算繳 納；年應(yīng)納稅所得額超過 3萬元至 10 萬元（含 10 萬元）的，減按 27%的稅率計(jì)算繳納。 （四）企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字 [1994]第 3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是提供工程作業(yè)的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率分別為 7%、 5%、 1%。 如果所屬 裝飾裝修企業(yè)屬于非獨(dú)立核算單位，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條： “ 負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位 ” 的規(guī)定，凡同本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，也不論工程價(jià)款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不征收營業(yè)稅。 二、涉及稅種 裝飾裝修企業(yè)主要涉及繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等、個(gè)人所得稅和印花稅等。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。計(jì)算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 載貨汽車應(yīng)納稅額 =車輛的載重或凈噸位數(shù)量 單位稅額 機(jī)器腳踏車（摩托車）應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 （六）印花稅 印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的，減按 18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過 3萬元至 10萬元（含 10 萬元）的，減按 27%的稅率計(jì)算繳納。計(jì)算公式 :應(yīng)交教育費(fèi)附加 =營業(yè)稅稅額 費(fèi)率。稅 率分別為 7%、 5%、 1%。 （ 7）拆遷代理業(yè)務(wù) 拆遷代理單位協(xié)助各級(jí)政府按照國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定向被拆遷者實(shí)際結(jié) 算轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，可不計(jì)入其營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。 （ 4）廣告代理業(yè)務(wù) 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 廣告代理業(yè)營業(yè)額計(jì)算使用的 “ 付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi) ” 范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。 對(duì)列舉范圍以外，確屬運(yùn)輸標(biāo)的直接費(fèi)用的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)市局批準(zhǔn)。除此之外，這類代理業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營者自身發(fā)生的任何經(jīng)營費(fèi)用，均不得沖減其應(yīng)計(jì)營業(yè)稅的營業(yè)額。 （一）營業(yè)稅： 代理業(yè)的適用稅目稅率 代理業(yè)企業(yè)適用服務(wù)業(yè)稅目，按照 5%的稅率征收營業(yè)稅。 （ 3）介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 代理業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？ 一、什么是代理業(yè) : 代理業(yè)是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。 （ 4）其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 代理業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是代理業(yè)務(wù)的 “ 營業(yè)收入額 ” ，是經(jīng)營代購代銷、代辦進(jìn)出口、報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)運(yùn)、介紹服務(wù)、委托寄售和其它代理業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、介紹費(fèi)、介紹費(fèi)、傭金、報(bào)酬金等項(xiàng)收入。 （ 1）貨運(yùn)代理服務(wù) 包裝托運(yùn)、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依 5%的稅率征收營業(yè)稅。 （ 2）代售卡業(yè)務(wù) 營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費(fèi)卡銷售單位，凡不直接從事消費(fèi)卡標(biāo)的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實(shí)際支付給消費(fèi)卡標(biāo)的經(jīng)營業(yè)戶的消費(fèi)標(biāo)的對(duì)應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。 （ 5）展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù) 展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代 理服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的收入，允許以扣除實(shí)際代付的場(chǎng)租費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)和參展客商差旅費(fèi)后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。 （ 8）派遣勞務(wù)業(yè)務(wù) 企業(yè)依法從事向境外（含香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)）或涉外機(jī)構(gòu)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)其依照合法協(xié)議向使用勞務(wù)者代收轉(zhuǎn)付被派遣人員的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬、赴任費(fèi)用以及行政法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，暫不征收營業(yè)稅。計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額 =營業(yè)稅稅額 稅率。 （四）企業(yè)所得稅： 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，稅率為 33%。 （五）車船使用稅： 如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交 通工具 ,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人 ,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。 (一 )營業(yè)稅 裝飾裝修企 業(yè)的適用稅目稅率 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定裝飾裝修企業(yè)適用建筑業(yè)稅目，按照 3%的稅率征收營業(yè)稅。 裝飾裝修企業(yè)銷售原材料的納稅問題 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物，稱為 “ 混合銷售行為 ” 。計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額 =營業(yè)稅稅額 稅率。稅率為 33%。 相關(guān)鏈接： 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國發(fā) [1993]136 號(hào)） 《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》等兩份文件》（京稅一 [1994]45 號(hào)） 《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例的細(xì)則》（京政發(fā) [1985]86 號(hào)） 《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（市稅三字 [1986]551 號(hào)） 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā) [1986]90 號(hào)） 《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國發(fā) [1988]11 號(hào)） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費(fèi)）？ 一、 營業(yè)稅 （一）、應(yīng)稅范圍： 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)主要涉及以下兩個(gè)方面： 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。 ② 其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑 物以外的其他附著于土地的不動(dòng)產(chǎn)。 ⑥ 不動(dòng)產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。 （ 2）對(duì)合作建房行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅 根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（京地稅營[1995]319 號(hào)）規(guī)定： 合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。 ② 以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)。對(duì)雙方分別征稅時(shí)，其營業(yè)額也按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定核定。因此，首先對(duì)甲方向合營企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 征稅，其營業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。 同時(shí)，對(duì)銷售商品房也應(yīng)征稅。 ③ 對(duì)中方定期獲取的固定利潤視為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入，計(jì)算征收營業(yè)稅。 計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額 =營業(yè)稅稅額 稅率。 四、土地增值稅 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國發(fā) [ 1993 ]138 號(hào)）規(guī)定，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。因此，轉(zhuǎn)讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。 （五）土地增值稅的計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，計(jì)算土地增值額的扣除項(xiàng)目，具體為： （ 1）取得土地使用權(quán)所支付的金額。根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集或分?jǐn)偂? （ 4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50％，未超過扣除項(xiàng)目金額 100％的部分，稅率 40％。其預(yù)征率為：預(yù)售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入 3%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、公寓的房地產(chǎn)，按預(yù)售收入 2%的比例預(yù)征土地增值稅；預(yù)售其他房地產(chǎn)，按預(yù)售收入 1%的比例預(yù)征土地增值稅。計(jì)算公式為 :年應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)原值 (評(píng)估值 )(1 30%)% 。 七、城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi) 如果單位屬于外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。 （二）根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收中外合營企業(yè)土地使用費(fèi)暫行規(guī)定》的通知（京政發(fā) [1985]81 號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)本市行政區(qū)域內(nèi)使用土 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置 和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額 稅率 ,應(yīng)納稅額 =憑證數(shù)量 單位稅額。 九、契稅 根 據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第 224 號(hào)）的規(guī)定，契稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。房屋買賣的成交價(jià)格中所包含的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，因此，合同確定的成交價(jià)格中包含的所有價(jià)款都屬于計(jì)稅依據(jù)范圍。 前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的差額明顯不合理，并且無正當(dāng)理由的 ，由契稅征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。 北京市契稅稅率從 2020 年 7月 1日起由原 4%調(diào)整為 3%（京財(cái)稅 [2020]1926 號(hào)）。但同時(shí)規(guī)定： “ 旅游企業(yè)組 織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團(tuán)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額 ” 。稅率分別為 7%、 5%、 1%。計(jì)算公式 :應(yīng)交教育費(fèi)附加額 =營業(yè)稅稅額 費(fèi)率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3 萬元）以下的，減按 18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過 3 萬元至 10萬元（含 10 萬元）的，減按 27%的稅率 五、房產(chǎn)稅 如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的 ,需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的 ,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于 “ 外商投資企業(yè)或外國企業(yè) “ 應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。 六、城鎮(zhèn)土地使用稅 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第 17號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi) ,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅 ,稅率為 %。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 九、車船使用稅 如果擁 有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具 ,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。 十三、個(gè)人所得稅 根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得對(duì)象征收的一種稅。 一 、營業(yè)稅 計(jì)稅依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，廣告業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 “ 付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi) ”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。