【正文】 不足和限制市場消極作用的發(fā)揮。 ? 企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重 ， 國家的稅收收入反而會下降 。 ? 政府采取宏觀調(diào)控，以彌補市場的不足和限制市場消極作用的發(fā)揮 ? 政府可以通過財政資金的分配以區(qū)別于市場的方式和目的來滿足人們的需求，并對市場運行機制進行調(diào)節(jié)，使經(jīng)濟社會處于一個相對均衡的狀態(tài)中。 11 （一）市場經(jīng)濟是以市場機制的作用為基礎(chǔ)來配置資源的 ? 市場通過供給 、 需求 、 價格 、 競爭 、 風(fēng)險等因素及其相互作用 ， 通過市場的交易來滿足人們的需求欲望 。無私人財政，亦無公共需要，即無公共財政的對象，還談什么公共財政！其次，私人財政的總體狀況如何，基本決定了公共財政的充裕與否，例如，國民所得如普遍下降，則稅收收入的征收就必將困難。 7 （二）支出 按支出的級別劃分為 中央預(yù)算支出 地方預(yù)算支出 按支出的項目劃分為 轉(zhuǎn)移性支出 購買性支出 8 ? 在財政支出方面，直接支出和稅式支出的結(jié)構(gòu)和規(guī)模、向下級財政及私人部門的轉(zhuǎn)移支付等，都會對地區(qū)或私人部門產(chǎn)生影響。稅種的分布、稅收負(fù)擔(dān)的高低、稅收優(yōu)惠的方向和規(guī)模、稅收成本等，都會直接和間接地影響市場經(jīng)濟活動。于是就有了中央財政或國家財政，以及地方財政的稱謂。 3 “財政”的英文“ Finance”的解釋 ? Finance一詞，源于拉丁語 Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后則演進為“公眾財政”或“公共財政”（ Public Finance），即“公眾的收入和支出的方法、籌集、典守和管理”。 從這種意義上說，“財政”就是政府管理眾人之“財”，并通過對“財”的分配和運用來實現(xiàn)眾人之事。1 財政與稅收教學(xué)講義 導(dǎo)論 ? 一、財政的說文解字 ? 財政是什么？按中文意思，“財政”一詞中的“財”，通常被定義為錢和物資的總稱，市場經(jīng)濟下， “財”表現(xiàn)為資金；中文的“政”則是“管理眾人之事”，財政是以政府為主體運用“財”并通過“政策”、“方法”來實現(xiàn)“政事”的一種管理活動。不過，‘財’是貨幣資金，但又不限于貨幣資金，人力、物力均包括其中。 4 “財政”的英文“ Finance”的解釋 ? 在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，西方國家往往將“財政”或“公共財政”稱之為“政府經(jīng)濟”。相應(yīng)地，國家財政又可稱之為國家經(jīng)濟。規(guī)費的價格也有這種作用，不過要小一些。 ? 在財政支出與財政收入的比較中，平衡財政預(yù)算的重點不在于影響市場機制而影響私人部門；不平衡財政預(yù)算，即盈余財政預(yù)算和赤字財政預(yù)算，可以通過市場而影響私人部門。其三，多數(shù)的私人財政如不健全或不適當(dāng)，對公共財政來說，無疑也是一種負(fù)作用力，甚而是一種破壞力，如企業(yè)的虧損或偷稅、個人的失業(yè)或勞動能力的喪失等。 就微觀經(jīng)濟主體的個人和家庭來講 ， 農(nóng)民 、 工人 、 國家公務(wù)人員 、 個體工商戶和其他勞動者依靠自己的誠實勞動或合法的經(jīng)營取得貨幣收入 (工資 、 獎金 、 勞務(wù)收入 、 經(jīng)營收入等 )， 并用這些貨幣收人通過市場換回生活所需的商品或勞務(wù)； ? 就企業(yè)而言 ， 資產(chǎn)的增值和經(jīng)濟效益的增長 (生產(chǎn)和流通 )都是通過市場來實現(xiàn)的 ， 企業(yè)在市場上銷售商品或提供勞務(wù)而取得貨幣收入 ， 用這些貨幣收入支付員工工資 、 薪金 、 繳納稅費 、 投人擴大再生產(chǎn) (包括產(chǎn)品的開發(fā)和市場的開拓 )， 并通過市場購買原材料和設(shè)備 。 ? 我國每年新創(chuàng)造的國民收人大約有四分之一是由財政資金分配的。 因此 ， 企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)確定在合理水平上 ，才有可能既保證各級政府的財政支出需要 ， 又不致使企業(yè)喪失應(yīng)有的活力 。 16 二、市場失靈和市場缺陷 ? （一）為什么要從市場失靈和市場缺陷說起 市場失靈和市場缺陷是市場經(jīng)濟體制中財政存在理論基礎(chǔ) 。因此，國家的存在是財政存在的充要條件。古典經(jīng)濟學(xué)家們認(rèn)為，完全競爭的市場機制可以通過供求雙方的自發(fā)調(diào)節(jié)，使資源配置和社會生產(chǎn)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，即所謂的“帕累托最優(yōu)”。而只要有某一條件沒有得到滿足，市場機制在實現(xiàn)資源有效配置上就有可能出現(xiàn)失靈。薩繆爾森在其 《 公共支出的純理論 》（ The Pure Theory of Public Expenditure）一文中給出了公共產(chǎn)品的定義： ? 純粹的公共產(chǎn)品指的是這樣的物品或勞務(wù)，即每個人消費這種物品或勞務(wù)不會導(dǎo)致別人對該種物品或勞務(wù)消費的減少。在這種情況下，政府就應(yīng)該設(shè)法增加公共產(chǎn)品的供給。 ? 由于私人經(jīng)濟主體主要以追求私人利益最大化為目標(biāo)，所以對于帶有外部效應(yīng)的物品或勞務(wù)的供給不是過多就是不足。 ? 是指市場本身不健全，要么微觀主體獨立性不強，缺乏追求自我利益的主動性；要么市場不完整，被分割，市場信息得不到共享，商品或資源流動受到制約，影響了市場功能的發(fā)揮。政府應(yīng)做什么 ?政府可能做什么 ?除了取決于政府的性質(zhì)和生產(chǎn)力水平外，還受政府與市場作用范圍的制約。財政隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨社會制度的變遷而發(fā)展。 31 （一）財政的產(chǎn)生的兩個條件 財政產(chǎn)生的社會經(jīng)濟條件 ， ? 只有當(dāng)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段 ， 有剩余方面存在的時候 ， 才有可能產(chǎn)生財政； ? 在原始社會初期 ， 社會生產(chǎn)力水平極低 ， 沒有剩余產(chǎn)品 ， 沒有分工和交換 ， 沒有私有制 ， 沒有人剝削人的現(xiàn)象 。 財政產(chǎn)生的社會政治條件 ， ? 這是指只有在國家產(chǎn)生后 ， 才需要有獨立的 、 為滿足社會公眾的需求而進行的再分配 ， 財政分配才能從一般的經(jīng)濟分配中獨立出來 。在奴隸社會，除奴隸外，還有自由民。這就決定了封建制國家財政的收入來源，主要是官產(chǎn)收入和諸侯的貢賦收入，其次，是向農(nóng)民、手工業(yè)者、商人征收的田賦、捐稅收入，以及對酒、鹽等專賣的收入和采伐、漁獵、鑄幣的專利收入。 同時 ， 資產(chǎn)階級利用日益增強的經(jīng)濟力量 ， 在為封建國家提供財政幫助的過程中 ， 從政治上同封建統(tǒng)治階級進行斗爭 。 封建社會國家的財政支出 ， 主要用于戰(zhàn)爭支出 、 王室官吏俸祿支出 ， 以及封建文化 、 宗教等支出 ， 隨著封建社會商品經(jīng)濟的逐漸發(fā)達(dá) ， 稅收的范圍也不斷擴大 ， 種類不斷增多 ，國家財政分配在采取實物形式的同時 ， 逐漸大量采取貨幣形式 。赤字出現(xiàn)是資本主義國家財政的經(jīng)?，F(xiàn)象，為增加收入彌補赤字，解決財政上的困難，資本主義國家不僅直接依據(jù)政治權(quán)力增發(fā)國債和加重稅收負(fù)擔(dān)，而且國家還把發(fā)行貨幣、實行通貨膨脹政策作為彌補財政赤字的重要手段。 財政支出主要用于發(fā)展經(jīng)濟和改善人民生活 、 提高人們的生活質(zhì)量 。 改革開放后 ， 特別是黨的 “ 十四大 ” 指明了我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟體制 ， 1994年相繼出臺了多項改革措施 ， 這些重大措施正促使集中計劃經(jīng)濟體制下的 生產(chǎn)建設(shè)型財政向社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政型轉(zhuǎn)變 ，發(fā)展了社會主義財政 。亞當(dāng) 39 二、公共財政理論溯源 （一）自由資本主義時期的公共財政理論 因此，政府應(yīng)當(dāng)盡量縮小其職能，實行“廉價政府”，執(zhí)行“守夜人”的角色。 40 約翰 不過，他還是提出了一些標(biāo)準(zhǔn)： (1)個人不具備正確評價事物利益的能力時需要政府干預(yù)，如兒童被要求接受初等教育； (2)個人缺乏遠(yuǎn)見而簽署無法廢除的契約時，政府應(yīng)加以限制； (3)利益分歧的勞工與經(jīng)理人員談判時，政府應(yīng)加以調(diào)節(jié)； (4)政府對股份公司尤其是壟斷公司也應(yīng)加以調(diào)節(jié)。這也使得公共服務(wù)成為具有價值的 “ 公共產(chǎn)品 ” 。也正因為如此 ， 私人經(jīng)濟的效率原則也適用于公共經(jīng)濟 ， 公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和提供成為社會經(jīng)濟的組成部分 ， 成為彌補市場缺陷的必然活動 。 威克塞爾明確提出了 “ 免費搭車 ” 問題并認(rèn)為公共產(chǎn)品的最佳供應(yīng)不應(yīng)該忽視設(shè)立切合實際的政治運作程序 。福利經(jīng)濟學(xué)提出了國民收入極大化和收入均等化兩個福利概念。福利經(jīng)濟學(xué)者還首次對外部性問題作了系統(tǒng)研究，認(rèn)為光靠 “ 看不見的手 ” 是不能消除外部性問題的，只有國家對市場經(jīng)濟進行適當(dāng)干預(yù)才能消除外部性。 ? （ 2）政府財政和家庭財政之間具有某種相似性，都必須量入而出，實行平衡預(yù)算原則 。尤其是分配不公和經(jīng)濟大幅度波動更為突出，開始直接威脅著資本主義制度的生存。公共財政的作用范圍急劇擴張。凱恩斯用 “ 消費傾向 ” 、 “ 資本邊際效率 ” 和對貨幣的 “ 流動性偏好 ” 解釋了有效需求不足、供求失衡的問題。 47 凱恩斯的主要觀點 ? 。 凱恩斯學(xué)派認(rèn)為 ， 財政不僅僅是政府的收支活動 ， 它對一國經(jīng)濟有著極為重要的影響 ， 成為國家干預(yù)經(jīng)濟的重要政策工具 。 48 ? 凱恩斯主義所主張的國家干預(yù)雖然強調(diào)國家調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟生活，但仍然是以維護自由競爭為前提的。首先，凱恩斯的以 擴張性赤字財政政策 來刺激有效需求、實現(xiàn)充分就業(yè)的主張只是針對當(dāng)時嚴(yán)重的經(jīng)濟蕭條而言的。政府經(jīng)濟活動往往又稱為公共經(jīng)濟。 52 二、財政學(xué)的基本概念 ? 財政是以政府為主體，為實現(xiàn)其職能的需要，通過資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定增長所進行的公共經(jīng)濟活動、經(jīng)濟管理及其所體現(xiàn)的社會經(jīng)濟關(guān)系。 ? 市場經(jīng)濟下財政的職能應(yīng)該歸納為資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展三大職能。在社會再生產(chǎn)過程中，財政處于社會再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié)，而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價格分配、企業(yè)財務(wù)分配相比，有其特殊性，不是一般的社會產(chǎn)品分配。 ? “ 國家分配論 ” 。 認(rèn)為財政是國家對價值的分配 ， 它體現(xiàn)的是國家以價值形式進行社會產(chǎn)品的分配而形成的分配關(guān)系 ， 財政不僅與國家有本質(zhì)聯(lián)系而且與商品貨幣經(jīng)濟有本質(zhì)聯(lián)系 。 但都不否認(rèn)國家在財政產(chǎn)生的發(fā)展過程中的重要意義 ， 承認(rèn)財政產(chǎn)生和消亡與國家產(chǎn)生和消亡之間的依附關(guān)系 。 ? “ 公共需要論 ” 。 認(rèn)為財政是分配范疇 ， 是社會再生產(chǎn)的內(nèi)在環(huán)節(jié) ， 強調(diào)從社會再生產(chǎn)出發(fā)研究財政 。爭論的根本焦點在于從財政的起源來考察國家與財政的關(guān)系，或認(rèn)為財政與國家有本質(zhì)聯(lián)系，財政隨國家產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨國家消亡而消亡。 ? 我國建立社會主義市場經(jīng)濟體制，由市場經(jīng)濟的共性決定，財政職能必然定位于公共財政。如果說財政本質(zhì)概括了所有財政活動形式的共性，那么對財政職能的正確理解將有利于財政運行機制的正確構(gòu)筑。 ? 現(xiàn)代西方著名經(jīng)濟學(xué)家薩繆爾森在 《 經(jīng)濟學(xué) 》 第十四版中明確指出，現(xiàn)代市場經(jīng)濟下政府對經(jīng)濟的干預(yù)主要是出于三方面的考慮： ? 一是力圖矯正市場失靈，以提高效率； ? 二是規(guī)劃利用稅收和支出向特殊群體進行收入再分配，以促進公平； ? 三是依靠稅收、支出和貨幣量進行調(diào)控，以支持宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，包括減少失業(yè)，降低通貨膨脹，促進經(jīng)濟增長。 ? 公共產(chǎn)品最典型的如國防、秩序、安全等。比如污染，一些企業(yè)排放的廢氣、廢水對社會造成不良后果，企業(yè)不承擔(dān)，在這種情況下，政府有責(zé)任采取包括財政在內(nèi)的非市場方式來糾正外部效應(yīng)問題。某些行業(yè)因具有經(jīng)營規(guī)模越大，經(jīng)濟效益越好，亦即邊際成本不斷下降的特點，而可能為少數(shù)企業(yè)所控制，從而產(chǎn)生壟斷力量。由于公共產(chǎn)品特征所決定的，上述兩個方面的效率損失意味著在公共產(chǎn)品領(lǐng)域資源配置的市場失靈，必須由政府直接提供，即通過財政投資來解決社會公共產(chǎn)品的供給問題。 68 資源配置的目標(biāo) ? 經(jīng)濟學(xué)中，關(guān)于資源配置效率含義最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕忉?，也是最通常所使用的解釋?“帕累托效率”準(zhǔn)則，即如果社會資源的配置已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，即任何重新調(diào)整都不可能在不使其他任何人境況變壞的情況下，而使任何一個人的境況更好，那么，這種資源配置的狀況就是最佳的，也就是具有效率的。 70 （三）資源配置的手段（ 見教材 P15） ? (1)確定財政收入占國民收入的合理比例 ， 以保證財政資源配置的順利實現(xiàn) 。 ? (4)通過財政以投資 、 稅收 、 財政補貼和貼息等手段引導(dǎo) 、調(diào)節(jié)企業(yè)投資方向 ， 扶持國家政策性的投資項目 。 這不僅有違社會公平法則 ， 而