【正文】 不足和限制市場(chǎng)消極作用的發(fā)揮。 ? 企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重 ， 國家的稅收收入反而會(huì)下降 。 ? 政府采取宏觀調(diào)控，以彌補(bǔ)市場(chǎng)的不足和限制市場(chǎng)消極作用的發(fā)揮 ? 政府可以通過財(cái)政資金的分配以區(qū)別于市場(chǎng)的方式和目的來滿足人們的需求，并對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)處于一個(gè)相對(duì)均衡的狀態(tài)中。 11 （一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以市場(chǎng)機(jī)制的作用為基礎(chǔ)來配置資源的 ? 市場(chǎng)通過供給 、 需求 、 價(jià)格 、 競(jìng)爭(zhēng) 、 風(fēng)險(xiǎn)等因素及其相互作用 ， 通過市場(chǎng)的交易來滿足人們的需求欲望 。無私人財(cái)政，亦無公共需要，即無公共財(cái)政的對(duì)象，還談什么公共財(cái)政！其次，私人財(cái)政的總體狀況如何，基本決定了公共財(cái)政的充裕與否，例如，國民所得如普遍下降，則稅收收入的征收就必將困難。 7 （二）支出 按支出的級(jí)別劃分為 中央預(yù)算支出 地方預(yù)算支出 按支出的項(xiàng)目劃分為 轉(zhuǎn)移性支出 購買性支出 8 ? 在財(cái)政支出方面，直接支出和稅式支出的結(jié)構(gòu)和規(guī)模、向下級(jí)財(cái)政及私人部門的轉(zhuǎn)移支付等，都會(huì)對(duì)地區(qū)或私人部門產(chǎn)生影響。稅種的分布、稅收負(fù)擔(dān)的高低、稅收優(yōu)惠的方向和規(guī)模、稅收成本等，都會(huì)直接和間接地影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。于是就有了中央財(cái)政或國家財(cái)政，以及地方財(cái)政的稱謂。 3 “財(cái)政”的英文“ Finance”的解釋 ? Finance一詞，源于拉丁語 Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后則演進(jìn)為“公眾財(cái)政”或“公共財(cái)政”（ Public Finance），即“公眾的收入和支出的方法、籌集、典守和管理”。 從這種意義上說，“財(cái)政”就是政府管理眾人之“財(cái)”，并通過對(duì)“財(cái)”的分配和運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)眾人之事。1 財(cái)政與稅收教學(xué)講義 導(dǎo)論 ? 一、財(cái)政的說文解字 ? 財(cái)政是什么？按中文意思，“財(cái)政”一詞中的“財(cái)”，通常被定義為錢和物資的總稱，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下， “財(cái)”表現(xiàn)為資金；中文的“政”則是“管理眾人之事”，財(cái)政是以政府為主體運(yùn)用“財(cái)”并通過“政策”、“方法”來實(shí)現(xiàn)“政事”的一種管理活動(dòng)。不過，‘財(cái)’是貨幣資金，但又不限于貨幣資金，人力、物力均包括其中。 4 “財(cái)政”的英文“ Finance”的解釋 ? 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，西方國家往往將“財(cái)政”或“公共財(cái)政”稱之為“政府經(jīng)濟(jì)”。相應(yīng)地，國家財(cái)政又可稱之為國家經(jīng)濟(jì)。規(guī)費(fèi)的價(jià)格也有這種作用，不過要小一些。 ? 在財(cái)政支出與財(cái)政收入的比較中，平衡財(cái)政預(yù)算的重點(diǎn)不在于影響市場(chǎng)機(jī)制而影響私人部門；不平衡財(cái)政預(yù)算，即盈余財(cái)政預(yù)算和赤字財(cái)政預(yù)算，可以通過市場(chǎng)而影響私人部門。其三，多數(shù)的私人財(cái)政如不健全或不適當(dāng)，對(duì)公共財(cái)政來說，無疑也是一種負(fù)作用力，甚而是一種破壞力，如企業(yè)的虧損或偷稅、個(gè)人的失業(yè)或勞動(dòng)能力的喪失等。 就微觀經(jīng)濟(jì)主體的個(gè)人和家庭來講 ， 農(nóng)民 、 工人 、 國家公務(wù)人員 、 個(gè)體工商戶和其他勞動(dòng)者依靠自己的誠實(shí)勞動(dòng)或合法的經(jīng)營取得貨幣收入 (工資 、 獎(jiǎng)金 、 勞務(wù)收入 、 經(jīng)營收入等 )， 并用這些貨幣收人通過市場(chǎng)換回生活所需的商品或勞務(wù)； ? 就企業(yè)而言 ， 資產(chǎn)的增值和經(jīng)濟(jì)效益的增長 (生產(chǎn)和流通 )都是通過市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)的 ， 企業(yè)在市場(chǎng)上銷售商品或提供勞務(wù)而取得貨幣收入 ， 用這些貨幣收入支付員工工資 、 薪金 、 繳納稅費(fèi) 、 投人擴(kuò)大再生產(chǎn) (包括產(chǎn)品的開發(fā)和市場(chǎng)的開拓 )， 并通過市場(chǎng)購買原材料和設(shè)備 。 ? 我國每年新創(chuàng)造的國民收人大約有四分之一是由財(cái)政資金分配的。 因此 ， 企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)確定在合理水平上 ，才有可能既保證各級(jí)政府的財(cái)政支出需要 ， 又不致使企業(yè)喪失應(yīng)有的活力 。 16 二、市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷 ? （一）為什么要從市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷說起 市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中財(cái)政存在理論基礎(chǔ) 。因此，國家的存在是財(cái)政存在的充要條件。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為，完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制可以通過供求雙方的自發(fā)調(diào)節(jié)，使資源配置和社會(huì)生產(chǎn)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，即所謂的“帕累托最優(yōu)”。而只要有某一條件沒有得到滿足，市場(chǎng)機(jī)制在實(shí)現(xiàn)資源有效配置上就有可能出現(xiàn)失靈。薩繆爾森在其 《 公共支出的純理論 》（ The Pure Theory of Public Expenditure）一文中給出了公共產(chǎn)品的定義： ? 純粹的公共產(chǎn)品指的是這樣的物品或勞務(wù)，即每個(gè)人消費(fèi)這種物品或勞務(wù)不會(huì)導(dǎo)致別人對(duì)該種物品或勞務(wù)消費(fèi)的減少。在這種情況下，政府就應(yīng)該設(shè)法增加公共產(chǎn)品的供給。 ? 由于私人經(jīng)濟(jì)主體主要以追求私人利益最大化為目標(biāo)，所以對(duì)于帶有外部效應(yīng)的物品或勞務(wù)的供給不是過多就是不足。 ? 是指市場(chǎng)本身不健全，要么微觀主體獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏追求自我利益的主動(dòng)性；要么市場(chǎng)不完整，被分割，市場(chǎng)信息得不到共享，商品或資源流動(dòng)受到制約，影響了市場(chǎng)功能的發(fā)揮。政府應(yīng)做什么 ?政府可能做什么 ?除了取決于政府的性質(zhì)和生產(chǎn)力水平外，還受政府與市場(chǎng)作用范圍的制約。財(cái)政隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨社會(huì)制度的變遷而發(fā)展。 31 （一）財(cái)政的產(chǎn)生的兩個(gè)條件 財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件 ， ? 只有當(dāng)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段 ， 有剩余方面存在的時(shí)候 ， 才有可能產(chǎn)生財(cái)政； ? 在原始社會(huì)初期 ， 社會(huì)生產(chǎn)力水平極低 ， 沒有剩余產(chǎn)品 ， 沒有分工和交換 ， 沒有私有制 ， 沒有人剝削人的現(xiàn)象 。 財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)政治條件 ， ? 這是指只有在國家產(chǎn)生后 ， 才需要有獨(dú)立的 、 為滿足社會(huì)公眾的需求而進(jìn)行的再分配 ， 財(cái)政分配才能從一般的經(jīng)濟(jì)分配中獨(dú)立出來 。在奴隸社會(huì)，除奴隸外，還有自由民。這就決定了封建制國家財(cái)政的收入來源，主要是官產(chǎn)收入和諸侯的貢賦收入，其次，是向農(nóng)民、手工業(yè)者、商人征收的田賦、捐稅收入，以及對(duì)酒、鹽等專賣的收入和采伐、漁獵、鑄幣的專利收入。 同時(shí) ， 資產(chǎn)階級(jí)利用日益增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)力量 ， 在為封建國家提供財(cái)政幫助的過程中 ， 從政治上同封建統(tǒng)治階級(jí)進(jìn)行斗爭(zhēng) 。 封建社會(huì)國家的財(cái)政支出 ， 主要用于戰(zhàn)爭(zhēng)支出 、 王室官吏俸祿支出 ， 以及封建文化 、 宗教等支出 ， 隨著封建社會(huì)商品經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)達(dá) ， 稅收的范圍也不斷擴(kuò)大 ， 種類不斷增多 ，國家財(cái)政分配在采取實(shí)物形式的同時(shí) ， 逐漸大量采取貨幣形式 。赤字出現(xiàn)是資本主義國家財(cái)政的經(jīng)?，F(xiàn)象，為增加收入彌補(bǔ)赤字，解決財(cái)政上的困難，資本主義國家不僅直接依據(jù)政治權(quán)力增發(fā)國債和加重稅收負(fù)擔(dān)，而且國家還把發(fā)行貨幣、實(shí)行通貨膨脹政策作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的重要手段。 財(cái)政支出主要用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善人民生活 、 提高人們的生活質(zhì)量 。 改革開放后 ， 特別是黨的 “ 十四大 ” 指明了我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 ， 1994年相繼出臺(tái)了多項(xiàng)改革措施 ， 這些重大措施正促使集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的 生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政型轉(zhuǎn)變 ，發(fā)展了社會(huì)主義財(cái)政 。亞當(dāng) 39 二、公共財(cái)政理論溯源 （一）自由資本主義時(shí)期的公共財(cái)政理論 因此，政府應(yīng)當(dāng)盡量縮小其職能，實(shí)行“廉價(jià)政府”，執(zhí)行“守夜人”的角色。 40 約翰 不過，他還是提出了一些標(biāo)準(zhǔn)： (1)個(gè)人不具備正確評(píng)價(jià)事物利益的能力時(shí)需要政府干預(yù)，如兒童被要求接受初等教育； (2)個(gè)人缺乏遠(yuǎn)見而簽署無法廢除的契約時(shí)，政府應(yīng)加以限制； (3)利益分歧的勞工與經(jīng)理人員談判時(shí)，政府應(yīng)加以調(diào)節(jié)； (4)政府對(duì)股份公司尤其是壟斷公司也應(yīng)加以調(diào)節(jié)。這也使得公共服務(wù)成為具有價(jià)值的 “ 公共產(chǎn)品 ” 。也正因?yàn)槿绱?， 私人經(jīng)濟(jì)的效率原則也適用于公共經(jīng)濟(jì) ， 公共產(chǎn)品的生產(chǎn)和提供成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的組成部分 ， 成為彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的必然活動(dòng) 。 威克塞爾明確提出了 “ 免費(fèi)搭車 ” 問題并認(rèn)為公共產(chǎn)品的最佳供應(yīng)不應(yīng)該忽視設(shè)立切合實(shí)際的政治運(yùn)作程序 。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了國民收入極大化和收入均等化兩個(gè)福利概念。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)者還首次對(duì)外部性問題作了系統(tǒng)研究，認(rèn)為光靠 “ 看不見的手 ” 是不能消除外部性問題的，只有國家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行適當(dāng)干預(yù)才能消除外部性。 ? （ 2）政府財(cái)政和家庭財(cái)政之間具有某種相似性，都必須量入而出，實(shí)行平衡預(yù)算原則 。尤其是分配不公和經(jīng)濟(jì)大幅度波動(dòng)更為突出，開始直接威脅著資本主義制度的生存。公共財(cái)政的作用范圍急劇擴(kuò)張。凱恩斯用 “ 消費(fèi)傾向 ” 、 “ 資本邊際效率 ” 和對(duì)貨幣的 “ 流動(dòng)性偏好 ” 解釋了有效需求不足、供求失衡的問題。 47 凱恩斯的主要觀點(diǎn) ? 。 凱恩斯學(xué)派認(rèn)為 ， 財(cái)政不僅僅是政府的收支活動(dòng) ， 它對(duì)一國經(jīng)濟(jì)有著極為重要的影響 ， 成為國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要政策工具 。 48 ? 凱恩斯主義所主張的國家干預(yù)雖然強(qiáng)調(diào)國家調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，但仍然是以維護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)為前提的。首先，凱恩斯的以 擴(kuò)張性赤字財(cái)政政策 來刺激有效需求、實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)的主張只是針對(duì)當(dāng)時(shí)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)蕭條而言的。政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往又稱為公共經(jīng)濟(jì)。 52 二、財(cái)政學(xué)的基本概念 ? 財(cái)政是以政府為主體，為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，通過資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長所進(jìn)行的公共經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)管理及其所體現(xiàn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政的職能應(yīng)該歸納為資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展三大職能。在社會(huì)再生產(chǎn)過程中，財(cái)政處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié)，而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價(jià)格分配、企業(yè)財(cái)務(wù)分配相比，有其特殊性，不是一般的社會(huì)產(chǎn)品分配。 ? “ 國家分配論 ” 。 認(rèn)為財(cái)政是國家對(duì)價(jià)值的分配 ， 它體現(xiàn)的是國家以價(jià)值形式進(jìn)行社會(huì)產(chǎn)品的分配而形成的分配關(guān)系 ， 財(cái)政不僅與國家有本質(zhì)聯(lián)系而且與商品貨幣經(jīng)濟(jì)有本質(zhì)聯(lián)系 。 但都不否認(rèn)國家在財(cái)政產(chǎn)生的發(fā)展過程中的重要意義 ， 承認(rèn)財(cái)政產(chǎn)生和消亡與國家產(chǎn)生和消亡之間的依附關(guān)系 。 ? “ 公共需要論 ” 。 認(rèn)為財(cái)政是分配范疇 ， 是社會(huì)再生產(chǎn)的內(nèi)在環(huán)節(jié) ， 強(qiáng)調(diào)從社會(huì)再生產(chǎn)出發(fā)研究財(cái)政 。爭(zhēng)論的根本焦點(diǎn)在于從財(cái)政的起源來考察國家與財(cái)政的關(guān)系，或認(rèn)為財(cái)政與國家有本質(zhì)聯(lián)系，財(cái)政隨國家產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨國家消亡而消亡。 ? 我國建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的共性決定，財(cái)政職能必然定位于公共財(cái)政。如果說財(cái)政本質(zhì)概括了所有財(cái)政活動(dòng)形式的共性，那么對(duì)財(cái)政職能的正確理解將有利于財(cái)政運(yùn)行機(jī)制的正確構(gòu)筑。 ? 現(xiàn)代西方著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森在 《 經(jīng)濟(jì)學(xué) 》 第十四版中明確指出，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)主要是出于三方面的考慮： ? 一是力圖矯正市場(chǎng)失靈，以提高效率； ? 二是規(guī)劃利用稅收和支出向特殊群體進(jìn)行收入再分配，以促進(jìn)公平； ? 三是依靠稅收、支出和貨幣量進(jìn)行調(diào)控，以支持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，包括減少失業(yè)，降低通貨膨脹，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。 ? 公共產(chǎn)品最典型的如國防、秩序、安全等。比如污染，一些企業(yè)排放的廢氣、廢水對(duì)社會(huì)造成不良后果，企業(yè)不承擔(dān)，在這種情況下，政府有責(zé)任采取包括財(cái)政在內(nèi)的非市場(chǎng)方式來糾正外部效應(yīng)問題。某些行業(yè)因具有經(jīng)營規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)效益越好，亦即邊際成本不斷下降的特點(diǎn)，而可能為少數(shù)企業(yè)所控制，從而產(chǎn)生壟斷力量。由于公共產(chǎn)品特征所決定的，上述兩個(gè)方面的效率損失意味著在公共產(chǎn)品領(lǐng)域資源配置的市場(chǎng)失靈，必須由政府直接提供，即通過財(cái)政投資來解決社會(huì)公共產(chǎn)品的供給問題。 68 資源配置的目標(biāo) ? 經(jīng)濟(jì)學(xué)中，關(guān)于資源配置效率含義最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕忉?，也是最通常所使用的解釋?“帕累托效率”準(zhǔn)則，即如果社會(huì)資源的配置已經(jīng)達(dá)到這樣一種狀態(tài)，即任何重新調(diào)整都不可能在不使其他任何人境況變壞的情況下，而使任何一個(gè)人的境況更好，那么，這種資源配置的狀況就是最佳的，也就是具有效率的。 70 （三）資源配置的手段（ 見教材 P15） ? (1)確定財(cái)政收入占國民收入的合理比例 ， 以保證財(cái)政資源配置的順利實(shí)現(xiàn) 。 ? (4)通過財(cái)政以投資 、 稅收 、 財(cái)政補(bǔ)貼和貼息等手段引導(dǎo) 、調(diào)節(jié)企業(yè)投資方向 ， 扶持國家政策性的投資項(xiàng)目 。 這不僅有違社會(huì)公平法則 ， 而