【正文】 第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程》的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程》的通知國稅發(fā)[2002]51號頒布時間：2002513發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計工作，提高內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告。附件：國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）內(nèi)部財務(wù)審計工作，提高內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的科學(xué)化、程序化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條 各級國家稅務(wù)局對本級或所屬各行政單位進(jìn)行財務(wù)審計時，適用本規(guī)程。第三條 國稅局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，在上級內(nèi)部審計機構(gòu)和本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定，采用一事實上的程序和方法，對本單位及下屬單位的財務(wù)管理活動進(jìn)行檢查和評價的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督行為。第二章 內(nèi)部財務(wù)審計工作流程第四條 內(nèi)部財務(wù)審計工作流程包括審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段和審計后續(xù)階段。第五條 審計準(zhǔn)備階段。審計準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃和本單位負(fù)責(zé)人交辦的審計任務(wù)確定審計事項，組成審計組，制定審計工作方案，向被審計單位送達(dá)審計通知書的過程。（一）編制年度審計計劃。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級機關(guān)的部署和本單位的工作要求，制定年度審計計劃，確定被審計單位、審計工作重點、審計時間安排和審計總體目標(biāo)等。年度審計計劃報經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施，并于批準(zhǔn)后十五日內(nèi)報上級機關(guān)備案。上級機關(guān)應(yīng)及時檢查下級單位年度審計劃的執(zhí)行情況。（二）組成審計組。審計組由2名以上審計人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。（三）制定審計方案。審計方案包括：制定依據(jù)，被審計單位名稱和基本情況，審計的范圍、時間、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟，審計組成員工等。審計方案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。（四）發(fā)出審計通知書。審計組在實施審計10日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書包括：被審計單位名稱、審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間、審計組成員、對被審計單位的要求等。需要被審計單位自查的，應(yīng)在審計通知書中注明白查的內(nèi)容、要求和期限。第六條 審計實施階段。審計實施階段是審計組根據(jù)審計方案調(diào)查了解被審計單位基本情況，測試和評價內(nèi)部控制制度，實施審計方案，收集審計資料，獲取審計證據(jù)和編制審計工作底稿的過程。（一）調(diào)查了解基本情況。審計組應(yīng)認(rèn)真聽取被審計單位的財務(wù)管理和其他情況介紹，并取得相關(guān)資料。、人員編制、資產(chǎn)狀況、財務(wù)收支情兄。、會計報表及其他有關(guān)紙質(zhì)和電子會計資料。、財產(chǎn)清查記錄及報告、預(yù)算編制、批復(fù)、執(zhí)行等文件資料。、財政監(jiān)察專員辦事處出具的報告、意見書和處理決定等資料。（二）測試和評價內(nèi)部控制制度。測試和評價被審計單位內(nèi)部控制制度的完整性、嚴(yán)密性和有效性，主要包括：會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、財務(wù)收支審批制度、會計電算化制度、財務(wù)分析報告制度等。內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)作為審計重點。（三）審核財務(wù)資料。審查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表；核查銀行存款、現(xiàn)金、有價證券及實物；查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，進(jìn)行賬表、賬證及賬實核對。（四）取得審計證據(jù)。審計組對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行取證。審計人員可通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核、鑒定等方法，收集、確認(rèn)審計問題的審計證據(jù)。收集證據(jù)應(yīng)遵循下列原則：、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性。，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性。，保證證明材料的完整性。、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供人的簽名或者蓋章。未取得提供人簽名或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。（五）評價審計項目。審計人員在審核財務(wù)資料，獲取審計證據(jù)時應(yīng)充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計證據(jù)。審計組根據(jù)檢查取證的結(jié)果，要對審計項目提出綜合性評價意見。（六）編制審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計工作底稿的編制應(yīng)遵循“一事一稿”的原則，真實、完整地反映實施審計的全過程，記錄與審計結(jié)論或查出問題有關(guān)的事項。審計工作底稿主要包括以下內(nèi)容：、審計日期。、簽章。審計組應(yīng)對審計人員記錄的審計底稿進(jìn)行分類、檢查、核實，確保事實清楚、證據(jù)完整、手續(xù)完備和客觀公正。對各項審計證明資料，應(yīng)作為審計工作底稿的附件妥善保管。（七）愛護(hù)賬證，保守機密。審計中，審認(rèn)人員對被審計單位的憑證、賬簿、報表及相關(guān)資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點，刮擦挖補，不得散亂丟失。對被審計單位財務(wù)審計活動中的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要注意保密，不得隨意傳播。第七條 審計終結(jié)階段。審計終結(jié)階段是指審計實施階段結(jié)束后，撰寫審計報告，做出審計意見或?qū)徲嫑Q定的過程。（一）撰寫審計報告。：審計內(nèi)容、范圍、方式、時間，被審計單位的基本情況，實施審計過程，審計評價意見，需要糾正和處理的問題及依據(jù)，提出改進(jìn)意見和建議等。審計報告應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題、署名和報告日期。，特殊情況下，經(jīng)過批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可以適當(dāng)延長。（二）征求被審計單位意見。審計報告報送本單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)審計報告征求意見書，被審計單位接到審計報告征求意見書之日起15日內(nèi)，須將書面意見送交審計組。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議，經(jīng)審計組核審，應(yīng)修改審計報告，并說明核實的方法、過程以及提供核實資料作為修改報告的附件備查。（三）審查、報送審計報告。，并在審計報告簽字；在審查中如發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計組進(jìn)一步核實。2，草擬審計意見書。主要內(nèi)容包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式和時間，審計評價和依據(jù)，存在問題，改進(jìn)工作的意見和建議，被審計單位自行糾正的事項等。、處罰的，還應(yīng)草擬審計決定，主要內(nèi)容包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式和時間，違紀(jì)行為，處理、處罰決定及其依據(jù)，執(zhí)行的期限和要求，申請復(fù)議的期限和復(fù)議機關(guān)等。（四）審批審計報告及審計意見書、審計決定。本單位負(fù)責(zé)人在接到內(nèi)部審計機構(gòu)報送的審計報告和有關(guān)材料、文書后，應(yīng)及時審定和審批。審計意見書或?qū)徲嫑Q定應(yīng)及時送達(dá)被審計單位。審計決定自送達(dá)之日起生效。（五）審計意見書和審計決定的執(zhí)行和復(fù)議。被審計單位應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)執(zhí)行審計意見或?qū)徲嫑Q定，并向?qū)徲嫴块T書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題已糾正的相關(guān)資料）。被審計單位如有異議，可以按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)議。（六）審計案件移送。對被審計單位和有關(guān)人員嚴(yán)重違反財經(jīng)制度的，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送有關(guān)部門處理。（七）整理審計資料，立卷歸檔。內(nèi)部審計檔案工作實行誰審計誰立卷、定期歸檔的責(zé)任制度。審計終結(jié)時，應(yīng)對實施過程中形成的有關(guān)文件、資料進(jìn)行整理、分類和取舍，有關(guān)材料裝訂立卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、完整、規(guī)范。應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件資料包括：、審計意見書、審計決定。、審計工作底稿、審計報告征求意見書及被審計單位的意見。、審計通知書、檢查審計決定執(zhí)行情況的記錄文件。、復(fù)議受理通知書、復(fù)議決定、復(fù)審決定。第八條 審計后續(xù)階段。審計后續(xù)階段是指內(nèi)部審計機構(gòu)檢查被審計單位對審計意見及審計決定的執(zhí)行情況，督促落實整改措施，對審計效果進(jìn)行總結(jié)的過程。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時檢查審計意見的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行，督促落實整改措施，對審計效果進(jìn)行總結(jié)，并報送單位負(fù)責(zé)人。第三章 項目審計的目標(biāo)、方法和要點第九條 在實施內(nèi)部財務(wù)審計過程中，必須對被審計單位會計信息的真實性、完整性、合法性和資產(chǎn)的安全性進(jìn)行審查。項目審計包括：財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、政府采購及基建財務(wù)等。第十條 財務(wù)預(yù)算審計。（一）審計目標(biāo)：。（二）審計方法和要點：，掌握預(yù)算方案及預(yù)算批復(fù)等情況。、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定；；根據(jù)其他收入來源，對照以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)，分析異常項目及其原因，確認(rèn)其他收入預(yù)算是否正確和完整；，是否及時下?lián)芙?jīng)費，有無截留下級收入的行為；，審查其資金來源，核實是否專款專用，有無擠占基本支出預(yù)算等問題；，分析地區(qū)性預(yù)算差異原因，評價預(yù)算安排的合理性；，查找變動異常項目及其原因，評價預(yù)算編制和執(zhí)行的有效性。第十一條 財務(wù)決算審計。（一）審計目標(biāo)：、完整性；。（二）審計方法和要點：、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定；，確認(rèn)決算報表各項目與賬簿記載是否相符，確認(rèn)總賬與明細(xì)賬之間的數(shù)額是否相符，審查決算報表的真實性；，確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性；，核實數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性；；，審查各項目支出，分析變動情況及其原因；，對變動異常項目和未盡事宜是否做出說明，確認(rèn)財務(wù)分析的真實性和完整性。第十二條 現(xiàn)金審計（一）審計目標(biāo)：、合法；。（二）審計方法和要點：、管理和使用是否符合國家有關(guān)規(guī)定；、稽核、收付入賬等現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況；，超出部分是否及時存入銀行；，確認(rèn)是否及時登記，并根據(jù)摘要欄、對方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為；，核實二者反映業(yè)務(wù)活動和金額的一致性；，核實有無內(nèi)容不完整、支出審批手續(xù)不齊全和重復(fù)報銷的現(xiàn)象；，查找短期的大量提現(xiàn)或進(jìn)行大額現(xiàn)金收支的項目，確認(rèn)現(xiàn)金收付的合法性；，核查有無截留、隱匿現(xiàn)金收入、私設(shè)“小金庫”等問題；，編制庫存現(xiàn)金盤點表，核查有無“白條”抵庫、現(xiàn)金長（短）款、挪用現(xiàn)金或公款私借等問題。第十三條銀行存款審計。（一）審計目標(biāo)：、準(zhǔn)確；，是否有公款私存、私款公存和私設(shè)“小金庫”的行為；。（二）審計方法和要點：；，核實有無擅自開戶、在非國有或非國家控股銀行開戶，或利用多個賬戶隱瞞和轉(zhuǎn)移資金等行為；、使用等手續(xù)是否嚴(yán)密；，核查余款及利息的去向；，確認(rèn)銀行存款收付與本單位業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)性。，并查閱往來款項明細(xì)賬，查明有無利用往來賬戶隱瞞收入或支出；，確認(rèn)與開戶行對賬是否及時，銀行存款明細(xì)賬與對賬單（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表）的收支發(fā)生額和余額是否一致；、金額相等的賬目，查明資金的來源、性質(zhì)和用途，確認(rèn)有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況。第十四條 有價證券審計。（一）審計目標(biāo)：、完整；。（二）審計方法和要點：，是否用結(jié)余資金購買；；，審查有價證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與賬面成本的差額是否全額入賬；，與賬面余額進(jìn)行核對，