【正文】 第一篇：中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策解讀中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策解讀盛立中自2006年底國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)改委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的意見(jiàn)》以來(lái)，中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)開(kāi)始步入持續(xù)健康發(fā)展的快車(chē)道。2009年，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，解決中小企業(yè)融資瓶頸，國(guó)家又相繼出臺(tái)了一系列針對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)和與此相關(guān)行業(yè)的特別稅收優(yōu)惠政策，值得業(yè)界人士特別關(guān)注。營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠新政根據(jù)日前工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號(hào)），中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅認(rèn)定的7項(xiàng)前置條件在發(fā)改企業(yè)〔2006〕563號(hào)文的原“老六條”基礎(chǔ)上又有了新的變化。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須同時(shí)滿(mǎn)足7項(xiàng)條件才能享受營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策。（一）經(jīng)政府授權(quán)部門(mén)同意，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。原“老六條”只籠統(tǒng)地提到“企業(yè)法人”，避免了稅收實(shí)務(wù)操作中對(duì)擔(dān)保業(yè)事業(yè)單位法人的“曲解”。值得注意的是，由于實(shí)收資本與注冊(cè)資金的不一致性，新的規(guī)定用“實(shí)收資本”取代了原“老六條”中第三款的“注冊(cè)資金”。換言之，此次出臺(tái)的針對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收新政，是我國(guó)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合的一個(gè)典范，兼具行業(yè)“特色”。（二）不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50%。原“老六條”規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門(mén)和同級(jí)人民政府物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)。新規(guī)設(shè)定了擔(dān)保業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅收費(fèi)的上限，有效避免了各地物價(jià)部門(mén)定價(jià)差異導(dǎo)致的稅負(fù)不公現(xiàn)象。（三）有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。原“老六條”對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒(méi)有列舉具體運(yùn)營(yíng)期限要求。新規(guī)中的“兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷”，有可能使眾多新設(shè)立的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)不能享受稅收優(yōu)惠政策?！皟赡辍睂?shí)際上是個(gè)觀察期，力免魚(yú)目混雜。（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。上述（四）（五）兩款的主要內(nèi)容是原“老六條”中的第四條。其中，新規(guī)定將原“老六條”的“平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過(guò)4000萬(wàn)元人民幣”降低為3000萬(wàn)元人民幣。其主要目的旨在與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理接軌。（六）擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過(guò)2%。原“老六條”規(guī)定“代償額占擔(dān)保資金比例不超過(guò)5%”。比例降低的原因也是與行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制相關(guān)。（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門(mén)的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門(mén)報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。此款為“例行公事”的說(shuō)法，與原“老六條”沒(méi)有變化。所得稅優(yōu)惠政策2009年6月1日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕62號(hào)），對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金提取的稅前扣除問(wèn)題再次進(jìn)行了明確。該文件有效期限為2008年1月1日~2010年12月31日，與原財(cái)稅〔2007〕27號(hào)文的執(zhí)行日期相銜接。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。當(dāng)年如發(fā)生代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。以后年度在保余額如有增加，繼續(xù)計(jì)提時(shí)，總額不超過(guò)年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例。此處的“代償損失”，是指當(dāng)中小企業(yè)未能按合同約定向銀行償還貸款本息時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)依擔(dān)保合同代償后所發(fā)生的實(shí)際損失。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入（按25%的稅率征收企業(yè)所得稅）。此項(xiàng)規(guī)定與2007年1月1日起施行的財(cái)稅〔2007〕27號(hào)文有微妙變化。原規(guī)定為：中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。未到期責(zé)任準(zhǔn)備按照年度擔(dān)保費(fèi)收入實(shí)行差額計(jì)提，對(duì)超過(guò)年度擔(dān)保費(fèi)收入50%所提取的準(zhǔn)備金部分要轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。按照財(cái)企〔2003〕88號(hào)文的精神，政府出資的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)生的代償損失，在年末擔(dān)保責(zé)任余額5%以?xún)?nèi)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)的，主管財(cái)政部門(mén)審核后可給予一定補(bǔ)償。2009年初，中央財(cái)政專(zhuān)門(mén)下?lián)芰?0億元中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)補(bǔ)助資金，資助300多家符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。值得業(yè)界關(guān)注的是，財(cái)政部、商務(wù)部于2009年8月7日下發(fā)的《中小外貿(mào)企業(yè)融資擔(dān)保專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》稱(chēng)，為鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小外貿(mào)企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展的中小外貿(mào)企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，按照不超過(guò)擔(dān)保額的2%給予資助。為鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供低費(fèi)率擔(dān)保服務(wù)，在不提高其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的前提下，對(duì)擔(dān)保費(fèi)率低于銀行同期貸款基準(zhǔn)利率50%的中小外貿(mào)企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)比例不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率50%與實(shí)際擔(dān)保費(fèi)率之差。支持信用擔(dān)保欠發(fā)達(dá)地區(qū)地方政府出資設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)，開(kāi)展中小外貿(mào)企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，可按照不超過(guò)地方政府出資額的30%給予資助。用于注資支持設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資助額最高不超過(guò)中央下達(dá)當(dāng)?shù)貙?zhuān)項(xiàng)資金的30%。需要注意的問(wèn)題最新數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)中小企業(yè)目前已超過(guò)800萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99%，提供的就業(yè)崗位已占到全國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)總數(shù)的75%。中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)在其中發(fā)揮的作用確實(shí)不可小覷。同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)在提供信用的同時(shí)，面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)巨大，甚至遠(yuǎn)大于金融機(jī)構(gòu)，稍有不慎，將會(huì)引發(fā)巨大的社會(huì)信用危機(jī)。據(jù)稱(chēng)，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保人民幣100萬(wàn)的收益只是銀行的十分之一，而風(fēng)險(xiǎn)卻是銀行的十倍。正因上述原因，國(guó)家在流轉(zhuǎn)稅和所得稅上才對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)做出特殊優(yōu)惠政策安排。眾所周知，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅政策自2000年實(shí)施以來(lái)，已經(jīng)具有連續(xù)性特點(diǎn)。按照相關(guān)規(guī)定，享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿(mǎn)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，符合條件的，可以繼續(xù)申請(qǐng)減免稅。也就是說(shuō)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅政策與“三年”并無(wú)絕對(duì)關(guān)系。不過(guò)，應(yīng)該特別指出的是，我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)施的免征營(yíng)業(yè)稅政策仍然屬于報(bào)批制，而非企業(yè)普惠制。按照稅總的說(shuō)法是“成熟一批批準(zhǔn)一批”。營(yíng)業(yè)稅免征政策根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷延展，門(mén)檻也不斷提高。但是，人們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，作為一個(gè)新興風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，需要稅收的支持，不過(guò)，這種財(cái)政支持總是帶有“過(guò)渡”色彩，不可能在個(gè)別行業(yè)長(zhǎng)久實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。擔(dān)保業(yè)務(wù)收入是指符合免稅條件擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事為中小企業(yè)信用擔(dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，對(duì)信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)或其它衍生的業(yè)務(wù)收入則要照章征收營(yíng)業(yè)稅。目前的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)基本都向業(yè)務(wù)“多元化”發(fā)展，既有主業(yè)貸款擔(dān)保，也有咨詢(xún)、評(píng)級(jí)等其它中介業(yè)務(wù)，按照7月14日國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)文的精神，擔(dān)保公司屬于稅法中的“特定納稅人”，不得以核定方式征收稅款。由此，要求中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)賬目記載要準(zhǔn)確（尤其是涉及免稅與應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入的劃分），否則，將不能享受稅收優(yōu)惠政策。擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)必須嚴(yán)守“不高于同期貸款利率50%”這一底線(xiàn)，凡收費(fèi)超標(biāo)的，不論其業(yè)務(wù)收入的名目，一律不得享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。用好稅收政策的關(guān)鍵是在財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)的把握上。要求中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出”，并不意味著賬面利潤(rùn)的靚麗。相關(guān)部門(mén)之所以要求中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)“不以營(yíng)利為目的”，并為其設(shè)定了業(yè)務(wù)收費(fèi)上限，其原因不言自喻。固然，即使從應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，企業(yè)也應(yīng)該把各項(xiàng)準(zhǔn)備金和合理的費(fèi)用提足。比如，按照政策以末責(zé)任余額以及稅后利潤(rùn)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一定要足額提取。根據(jù)國(guó)辦發(fā)〔2006〕90號(hào)文精神，按照年末責(zé)任余額以及稅后利潤(rùn)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊(cè)資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金（對(duì)股東來(lái)說(shuō)是一種實(shí)質(zhì)上的紅利）。第二篇：淺談中小企業(yè)信用擔(dān)保淺談中小企業(yè)信用擔(dān)保【摘要】：中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一個(gè)重要組成部分。但資金不足是目前我國(guó)中小企業(yè)面臨的主要問(wèn)題，融資困難成為中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。而建立信用擔(dān)保體系可幫助企業(yè)解決貸款難、擔(dān)保難的矛盾，有利于降低和分散金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用率，確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下良好的銀企信用關(guān)系，有助于增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。自上世紀(jì)九十年代開(kāi)始，我國(guó)的擔(dān)保行業(yè)就在學(xué)習(xí)摸索中不斷前進(jìn)和壯大，由原來(lái)的非專(zhuān)業(yè)性“呆人作?！保饾u發(fā)展成現(xiàn)在政府扶持的專(zhuān)業(yè)性信用擔(dān)保體系，而且信用擔(dān)保在化解融資風(fēng)險(xiǎn)、確保融資成功等方面發(fā)揮的重要作用。【關(guān)鍵詞】信用擔(dān)保中小企業(yè)信用擔(dān)保信用資源擔(dān)保體系問(wèn)題對(duì)策影響保，顧名思義，一人一呆稱(chēng)其為保，而這是以前非專(zhuān)業(yè)化的解釋。當(dāng)今社會(huì)，“?！贝硪环N信用，代表一種責(zé)任，更代表一種發(fā)展。在現(xiàn)政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，專(zhuān)業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，控制性擔(dān)保機(jī)構(gòu)并存發(fā)展的情況下，政府給予了財(cái)政支持，稅務(wù)支持，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支持等，這就使中小企業(yè)信用擔(dān)保更快、更好、更穩(wěn)的發(fā)展下去。那么什么是信用擔(dān)保？現(xiàn)在的中小企業(yè)信用擔(dān)保行業(yè)存在什么問(wèn)題？而我們將如何做好我們中小企業(yè)信用擔(dān)保的工作呢？？一、信用擔(dān)保的概述（一）所謂信用，就是一種他人認(rèn)可的未來(lái)的履約意愿和履約能力，是一種無(wú)形資產(chǎn)商品，具有價(jià)值或使用價(jià)值。其形成是一個(gè)正反饋過(guò)程，是時(shí)間財(cái)富的積累，是