【正文】 第一篇：營改增建設(shè)工程材料預(yù)算價(jià)格調(diào)整方法附件1 建設(shè)工程材料預(yù)算價(jià)格調(diào)整方法營改增后材料預(yù)算價(jià)格發(fā)布內(nèi)容調(diào)整為含進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)算價(jià)格（以下簡稱“含稅價(jià)格”）和不含進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)算價(jià)格（以下簡稱“除稅價(jià)格”）兩部分。含稅價(jià)格是指由建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布，由材料來源地運(yùn)至施工現(xiàn)場存放點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用，包括含稅材料供應(yīng)價(jià)、含稅運(yùn)雜費(fèi)和含稅采購保管費(fèi)。除稅價(jià)格是指按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格，包括不含稅材料供應(yīng)價(jià)、不含稅運(yùn)雜費(fèi)和不含稅采購保管費(fèi)。一、材料發(fā)票提供形式材料發(fā)票提供形式包括“一票制”和“兩票制”。其中“一票制”是指企業(yè)在購買材料時(shí)，材料供應(yīng)商就收取的材料銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)的合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票的形式?！皟善敝啤笔侵钙髽I(yè)購買材料時(shí)，材料供應(yīng)商將材料銷售價(jià)款與運(yùn)輸費(fèi)分別單獨(dú)開具發(fā)票的形式。二、除稅價(jià)格計(jì)算公式除稅價(jià)格=含稅價(jià)格/（1+除稅稅率）除稅稅率以除稅材料供應(yīng)價(jià)和除稅材料運(yùn)雜費(fèi)為基礎(chǔ)綜合計(jì)算的稅率，2013版《寧夏工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫》中材料的除稅稅率為：%，%，測算的除稅稅率為依據(jù)計(jì)算。全區(qū)建筑、裝飾、安裝及市政工程材料預(yù)算價(jià)格以自治區(qū)建設(shè)工程造價(jià)管理站測算的除稅稅率為依據(jù)計(jì)算。八、《寧夏安裝工程材料價(jià)格信息》中金屬管材、板材及其他金屬材料：除稅價(jià)格=含稅價(jià)格/（1+%）；其他材料：除稅價(jià)格=含稅價(jià)格/（1+17%）。第二篇：2016營改增會(huì)計(jì)分錄處理方法匯總2016營改增會(huì)計(jì)分錄處理方法匯總為促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，一般會(huì)運(yùn)用一些營改增會(huì)計(jì)分錄處理方法，關(guān)于此類方法，你知道多少呢?以下小編就為大家匯總了以下幾點(diǎn)。一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一)一般納稅人會(huì)計(jì)科目一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記?！皽p免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)?！耙呀欢惤稹睂?，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記?！俺隹诘譁p內(nèi)銷應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計(jì)算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記。發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記?！俺隹谕硕悺睂冢涗浧髽I(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額。出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字或負(fù)數(shù)登記?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記?！拔唇辉鲋刀悺泵骷?xì)科目，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。1“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。(二)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄。二、會(huì)計(jì)處理方法(一)一般納稅人國內(nèi)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票(不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)，按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算?！景咐?013年8月，濟(jì)南A物流企業(yè)，本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月委托上海B公司一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬元。A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會(huì)計(jì)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)22000貸：應(yīng)付賬款——B公司222000【案例】2013年9月2日，濟(jì)南A物流企業(yè)(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同，為其提供購進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運(yùn)費(fèi)。Ⅰ.H公司7月2日取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：現(xiàn)金60000Ⅱ.H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款60000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！景咐坷?013年2月，濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料，按規(guī)定已開具收購憑證，價(jià)款已支付。借：低值易耗品1305應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)195貸：現(xiàn)金1500一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！景咐?013年8月，日照G港口公司，本月從澳大利亞Re公司進(jìn)口散貨裝卸設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1500萬元已于上月支付，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅255萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：工程物資15000000貸：預(yù)付賬款15000000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2550000貸：銀行存款2550000【案例】2013年9月，日照G港口公司，進(jìn)行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為18萬元。當(dāng)月改造完成，澳大利亞Re公司境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)，G公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價(jià)款支付給Re公司。書面合同、付款證明和Re公司的對(duì)賬單齊全。Ⅰ.扣繳增值稅稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：Ⅱ.支付價(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：貸：接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！景咐?013年10月，濟(jì)南S生物科技公司委托浙江某鐵路運(yùn)輸服務(wù)公司運(yùn)送購買的技術(shù)研發(fā)用設(shè)備一套，支付費(fèi)用4500元，其中運(yùn)費(fèi)4000元，上下力資500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。借：固定資