【正文】 第一篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收收入科學(xué)管理的實(shí)踐與思考關(guān)于加強(qiáng)稅收收入科學(xué)管理的實(shí)踐與思考發(fā)布日期：2010915 10:04:24閱讀次數(shù)：537文章作者：青島市地方稅務(wù)局：蔡自力為積極應(yīng)對(duì)后金融危機(jī)時(shí)代錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)，青島地稅局在總局和省局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，遵循經(jīng)濟(jì)稅收的內(nèi)在規(guī)律，立足實(shí)際，不斷深化稅收收入科學(xué)管理內(nèi)涵，牢牢把握稅收收入科學(xué)管理重點(diǎn)，取得了較好成效。一、積極推進(jìn)收入科學(xué)管理的動(dòng)因?qū)嵭惺杖肟茖W(xué)管理，是實(shí)現(xiàn)地稅收入持續(xù)增長(zhǎng)的客觀需要。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，受全球經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)趨勢(shì)有所加強(qiáng)，近三年就經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)上行下行復(fù)蘇的走勢(shì)。錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，勢(shì)必傳導(dǎo)和影響地方稅收。由此，要求我們必須實(shí)行收入的科學(xué)管理，根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期，適時(shí)采取有針對(duì)性的組織收入措施，確保地方稅收持續(xù)增長(zhǎng)：在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，我們居安思危、未雨綢繆，重點(diǎn)研究如何促進(jìn)地方稅收可持續(xù)發(fā)展，做實(shí)稅基；在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，則客觀地審視經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，正確解讀國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收政策，挖掘經(jīng)濟(jì)、政策和管理增收的潛力，筑牢稅基；在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇時(shí)，堅(jiān)持培育稅源不動(dòng)搖，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，把“信息管稅”貫穿始終，做大稅基。實(shí)行收入科學(xué)管理，是遵循經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)律的必然選擇。任何事物的發(fā)展變化，都是有規(guī)律可循的。當(dāng)前，我們要適應(yīng)地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)水平不斷提高和干部隊(duì)伍素質(zhì)逐步提升的新形勢(shì)，遵循經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)律，透析經(jīng)濟(jì)、稅源、稅基和稅收的內(nèi)在聯(lián)系，改變粗放式的傳統(tǒng)做法，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，按照從經(jīng)濟(jì)→稅源→稅基→稅收的邏輯順序，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收走勢(shì)、科學(xué)估算稅收能力、科學(xué)挖掘增收潛力，實(shí)現(xiàn)組織收入從計(jì)劃管理向質(zhì)量管理、從粗放式向精細(xì)化、規(guī)范化轉(zhuǎn)變，減輕基層負(fù)擔(dān)，提高工作效率，節(jié)約稅收成本。實(shí)行收入科學(xué)管理，是化解稅收潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。收入科學(xué)管理，既是按稅收規(guī)律辦事，也是按稅法辦事。當(dāng)前，收入管理風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面：一是稅源不清、家底不明，導(dǎo)致調(diào)度收入沒(méi)有章法，加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；二是囿于多方面原因，部分基層征收單位冒著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)滿足政府不切實(shí)際的要求，虛收、空轉(zhuǎn)、混庫(kù)等違法行為時(shí)有發(fā)生。實(shí)行科學(xué)的收入管理，就是要以科學(xué)的態(tài)度和方法組織收入、調(diào)度收入，保持稅收收入規(guī)模與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)規(guī)模、稅源規(guī)模相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)與地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)良性互動(dòng)，促進(jìn)稅收收入良性增長(zhǎng)。二、深刻理解收入科學(xué)管理的內(nèi)涵收入科學(xué)管理，就是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，遵循經(jīng)濟(jì)稅收工作內(nèi)在規(guī)律，以有效的稅收分析為先導(dǎo)，以科學(xué)的稅收預(yù)測(cè)為依據(jù)，以精準(zhǔn)的稅收估算為參照，以全面的稅源監(jiān)控為手段，以嚴(yán)密的稅收會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以深入挖掘稅收潛力為目的，以積極培育地方稅源為重點(diǎn)，以收入質(zhì)量考評(píng)體系為保障，以信息技術(shù)為依托，形成環(huán)環(huán)相扣、相輔相成、規(guī)范有序的收入管理長(zhǎng)效機(jī)制。收入科學(xué)管理的第一要義是持續(xù)發(fā)展，基本要求是依法規(guī)范，根本方法是統(tǒng)籌兼顧，即統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)與稅收、增收與減稅、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、需要與可能、管理與服務(wù)等方面的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)地方稅收可持續(xù)發(fā)展。三、牢牢把握收入科學(xué)管理的重點(diǎn)收入科學(xué)管理的重點(diǎn)，包括稅收分析、稅收預(yù)測(cè)、稅收估算、稅源監(jiān)控、收入核算、潛力挖掘、稅源培育、質(zhì)量考評(píng)，這八個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成收入科學(xué)管理工作的完整鏈條。，提高組織收入預(yù)見性。分析是科學(xué)收入管理的首要環(huán)節(jié)，是收入管理工作的“眼睛”.稅收分析的重點(diǎn)，是透析經(jīng)濟(jì)稅收的內(nèi)在聯(lián)系，綜合運(yùn)用日常分析、專題分析、熱點(diǎn)分析、宏觀稅負(fù)分析、彈性分析和差異分析等方法，把脈經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展走勢(shì)，提高組織收入工作的預(yù)見性和前瞻性。稅收分析要分析國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)上行周期，流轉(zhuǎn)稅和所得稅因其彈性大、增長(zhǎng)快，是稅收增長(zhǎng)的“油門”；經(jīng)濟(jì)下行周期，財(cái)產(chǎn)類稅收比較穩(wěn)定，是稅收持續(xù)增長(zhǎng)的“助推器”。只有超前分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，才能準(zhǔn)確把握稅收跳動(dòng)的脈搏，從而適時(shí)找準(zhǔn)稅收的增收點(diǎn)。稅收分析要分析政策，特別是貨幣和財(cái)稅政策。在經(jīng)濟(jì)下行周期，國(guó)家會(huì)實(shí)行積極的財(cái)政政策和寬松的貨幣政策；經(jīng)濟(jì)上行周期，則會(huì)實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)政政策和適度從緊的貨幣政策。只有正確理解國(guó)家宏觀政策的走向和意圖，才能準(zhǔn)確把握政策性增減變化因素。稅收分析要分析投資、分析項(xiàng)目、分析產(chǎn)業(yè)、分析行業(yè)，只有掌握投資、項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的變化，才能牢牢抓住新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。為此，青島局以《地方稅源動(dòng)態(tài)與分析》為載體，積極主動(dòng)地向市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告地方稅源狀況。以行業(yè)分析為主線，分析稅源管理中存在的問(wèn)題，提出發(fā)展建議。這些做法得到得到了市領(lǐng)導(dǎo)的肯定和好評(píng)。今年以來(lái)，我們共向市政府報(bào)送了7篇分析報(bào)告，均得到了市政府主要領(lǐng)導(dǎo)和分管市長(zhǎng)的批示。，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)。稅收預(yù)測(cè)是科學(xué)編制收入計(jì)劃的前提。稅收預(yù)測(cè)的重點(diǎn)，是按照經(jīng)濟(jì)稅收的內(nèi)在規(guī)律，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測(cè)模型，量化經(jīng)濟(jì)、稅源、稅收之間的關(guān)系，通過(guò)研發(fā)相關(guān)程序?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)計(jì)算、科學(xué)預(yù)測(cè)。稅收預(yù)測(cè)按時(shí)間順序，一般分為年度預(yù)測(cè)、季度預(yù)測(cè)、月份預(yù)測(cè)和旬預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)的時(shí)間不同，運(yùn)用的預(yù)測(cè)方法也不同。如，年度預(yù)測(cè)一般采用彈性系數(shù)法、稅負(fù)法、重點(diǎn)行業(yè)法、回歸法等；季度預(yù)測(cè)一般采用稅負(fù)法、重點(diǎn)行業(yè)或重點(diǎn)企業(yè)推算法；月份預(yù)測(cè)和旬預(yù)測(cè)，一般采用重點(diǎn)企業(yè)推算法。比如，用彈性系數(shù)法進(jìn)行年度預(yù)測(cè)：經(jīng)測(cè)算，近十年，我市GDP計(jì)劃增長(zhǎng)11%，考慮到物價(jià)增長(zhǎng)因素（預(yù)計(jì)為3%左右），則全年地方稅收預(yù)計(jì)增長(zhǎng)15%左右[（11%+3%）*]。，切實(shí)摸清稅源底數(shù)。稅收能力估算是摸清收入家底的核心環(huán)節(jié)。能力估算的重點(diǎn)，是遵循經(jīng)濟(jì)與稅收的內(nèi)在規(guī)律，將經(jīng)濟(jì)、稅源、稅基、稅收等涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，通過(guò)科學(xué)的方法建立數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，由此估算應(yīng)征稅收的規(guī)模，并通過(guò)程序研發(fā)，固化估算模型，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)比對(duì)、自動(dòng)估算。能力估算主要分為行業(yè)收入估算和稅種收入估算。行業(yè)收入估算包括房地產(chǎn)、建筑業(yè)、銀行和保險(xiǎn)業(yè)、制造業(yè)、交通業(yè)以及批發(fā)零售業(yè)等。2009年，上述六個(gè)行業(yè)占地稅收入總量的比重，%。采用的估算方法主要包括稅負(fù)法、彈性系數(shù)法、稅基法和替代稅基法。比如，用稅負(fù)法估算建筑業(yè)稅收：固定資產(chǎn)投資是建筑業(yè)稅收的稅基。經(jīng)測(cè)算，0608三年間，建筑業(yè)稅收占固定資產(chǎn)投資的比重（稅負(fù)）%（）。09年，（*%）。稅種收入估算主要包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、工資薪金個(gè)人所得稅、城建稅、預(yù)征土地增值稅等，采用的估算方法主要包括稅基法、推算稅基法、彈性系數(shù)法等。比如，用稅基法估算房地產(chǎn)企業(yè)所得稅：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅基是商品房銷售額。2009年，%的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅最低貢獻(xiàn)率推算，（*%）。目前，青島局組織人力，研發(fā)了稅收能力估算軟件，在四個(gè)基層單位進(jìn)行成功試點(diǎn)，9月份在全系統(tǒng)上線運(yùn)行。，實(shí)現(xiàn)稅款均衡入庫(kù)。稅源監(jiān)控平臺(tái)是防止收入大起大落的“減震器”。根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，有些稅種有明確的繳納時(shí)限，有些稅種的繳納時(shí)限則相對(duì)模糊，為我們科學(xué)合理地調(diào)度收入預(yù)留了合法的空間。稅源監(jiān)控的重點(diǎn)，就是在保證稅款安全的前提下，在稅源向稅收的轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)，建立科學(xué)規(guī)范的“控制閥門”，適時(shí)、適度、適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)收入，有效解決收入申報(bào)入庫(kù)自主性與財(cái)政預(yù)算計(jì)劃性之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)稅款均衡入庫(kù)。，客觀評(píng)估政策效應(yīng)。減免稅核算是衡量稅收政策導(dǎo)向的“尺子”。目前，我國(guó)的地方稅收減免，共涉及文件近500個(gè)，減免原因300余項(xiàng)，減免大類近20類。減免稅中有政治，如下崗再就業(yè)、民政福利企業(yè)、經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房稅收減免，等等，其目的是“保民生、促和諧”，著力點(diǎn)是社會(huì)效應(yīng)；減免稅中有政策，如高新技術(shù)、節(jié)能減排、綜合利用資源稅收減免，等等，其目的是“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”，著力點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。因此，稅收減免是國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的綜合反映，也是依法治稅的內(nèi)在要求，必然成為稅收會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，稅收會(huì)計(jì)核算存在重收入核算、輕減稅核算的傾向，導(dǎo)致減稅核算不全面、不準(zhǔn)確、不及時(shí)。為此，青島局今年研發(fā)了減免稅管理核算軟件，對(duì)減免稅核算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了分單位、分行業(yè)、分稅種、分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、分經(jīng)濟(jì)類別、分減免類型、分統(tǒng)計(jì)口徑等方式的準(zhǔn)確查詢，實(shí)現(xiàn)分類查詢、逐層攢取、準(zhǔn)確計(jì)量。在選擇四家單位成功在線試運(yùn)行的基礎(chǔ)上，9月份在全系統(tǒng)推廣上線。，努力挖掘稅收潛力。挖掘增收潛力，是科學(xué)收入管理的重要目標(biāo)。挖掘稅收潛力的重點(diǎn)，是通過(guò)征收率的測(cè)算，找準(zhǔn)管理增收的潛力點(diǎn)，并研發(fā)程序、固化模型，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)比對(duì)、自動(dòng)計(jì)算。稅收能力估算的結(jié)果，是理論上的應(yīng)征數(shù)；應(yīng)征數(shù)減去實(shí)征數(shù)，就可以得出待征稅收；在此基礎(chǔ)上，可以計(jì)算稅收征收率，據(jù)此作為衡量稅收征管潛力、查找稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)的重要依據(jù)，從而為管理增收提供“靶子”。如上文中，，則征收率=，；，，國(guó)地稅合計(jì)征收（剔除2008年匯算清繳數(shù)，含2009年匯算數(shù)），%，還有潛力5000萬(wàn)元。，科學(xué)評(píng)價(jià)收入質(zhì)量。收入質(zhì)量評(píng)價(jià)考核體系，是科學(xué)收入管理的重要保障。建立收入質(zhì)量考評(píng)體系的重點(diǎn)，是將收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率、收入核算準(zhǔn)確率、稅收增長(zhǎng)與稅源的吻合度、征收率、征期入庫(kù)率等指標(biāo)，作為目標(biāo)考核體系的重點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)稅收收入管理由計(jì)劃管理向質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高，確保稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。目前，青島局已將稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率和稅收增長(zhǎng)與稅源的吻合度納入了全年重點(diǎn)考核項(xiàng)目，規(guī)定了詳細(xì)明確的考核辦法。下一步，隨著稅收能力估算和減免稅管理軟件的上線運(yùn)行，我們將把征收率和收入核算也納入考核體系，從而形成收入科學(xué)管理的有力推手。，不斷壯大地方稅基。培育壯大地方稅源，既是科學(xué)收入管理的終點(diǎn)，也是科學(xué)收入管理的起點(diǎn)。根據(jù)當(dāng)前的地方稅制，不同的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、項(xiàng)目，對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)度有高有低。目前，青島市二產(chǎn)和三產(chǎn)的稅收貢獻(xiàn)度（地稅收入/增加值，下同）%%；五大主體行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度，%、金融業(yè)13%、%、%、%。培育地方稅源，要以稅收貢獻(xiàn)度為重要依據(jù)，統(tǒng)籌考慮調(diào)整結(jié)構(gòu)、招商引資、項(xiàng)目建設(shè)與地方稅收可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系，避免“引資不增稅”現(xiàn)象。在項(xiàng)目引進(jìn)環(huán)節(jié)，抓好項(xiàng)目稅收預(yù)評(píng)估，及時(shí)估算新增稅源；在項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，抓好項(xiàng)目監(jiān)管，牢牢掌控新增稅源；在項(xiàng)目投產(chǎn)后，抓好跟蹤問(wèn)效，培育壯大后續(xù)稅源。同時(shí)，我們還圍繞協(xié)稅護(hù)稅提出意見和建議，如實(shí)向地方政府反映稅收征管遇到的困難，及時(shí)獲取第三方信息，增強(qiáng)信息管稅的能力。不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。科學(xué)收入管理，是一個(gè)具有豐富內(nèi)涵的全新命題，是長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工程，需我們地稅人勇于破題，積極探索，促進(jìn)收入管理科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化的進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)地方稅收的可持續(xù)發(fā)展。第二篇：提高稅收收入質(zhì)量的實(shí)踐與思考提高稅收收入質(zhì)量的實(shí)踐與思考[日期：20110418] 來(lái)源：揭陽(yáng)市稅務(wù)學(xué)會(huì)作者：楊建雄 [字體：大 中 小]近年來(lái)，全國(guó)稅收收入以前所未有的速度迅速增長(zhǎng)，稅收收入規(guī)模連創(chuàng)新高，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障，但也引起了社會(huì)各界對(duì)社會(huì)稅收負(fù)擔(dān)是否偏重的憂慮和稅務(wù)部門“重?cái)?shù)量輕質(zhì)量”的質(zhì)疑。通過(guò)提高稅收收入質(zhì)量，有機(jī)統(tǒng)一稅收收入的質(zhì)和量，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性互動(dòng)和協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，對(duì)于促進(jìn)稅收事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。本文通過(guò)總結(jié)揭陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局近年來(lái)加強(qiáng)稅收管理的有效做法，進(jìn)一步分析稅收收入質(zhì)量的內(nèi)涵，提出促進(jìn)國(guó)稅工作科學(xué)協(xié)調(diào)發(fā)展的思路，以期起到拋磚引玉的作用。一、提升稅收收入質(zhì)量在實(shí)踐中的探索和嘗試近年來(lái)，揭陽(yáng)市國(guó)稅局在收入任務(wù)壓力大、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差的情況下，以提高稅收收入質(zhì)量為切入點(diǎn)，努力探索一條質(zhì)量和數(shù)量齊頭并進(jìn)的實(shí)現(xiàn)途徑，在完成收入的同時(shí)，化解收入壓力、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（一）以經(jīng)濟(jì)稅收分析為起點(diǎn)，找準(zhǔn)制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)。從2005年6月開始，市局積極探索建立增值稅納稅分析制度，在稅政管理科設(shè)立了專門崗位，按季度從征管軟件提取數(shù)據(jù)，并和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，點(diǎn)面結(jié)合對(duì)全市宏觀行業(yè)的企業(yè)戶數(shù)、銷售額、出口額、以及繳納稅款、免抵調(diào)庫(kù)數(shù)等經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，用25份表格對(duì)全市增值稅稅源情況進(jìn)行立體式掃描，全面提高對(duì)全市主要行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)情況的了解，為稅收管理決策提供了良好的參考。為適應(yīng)新時(shí)期稅收管理的要求，2006年該局在充分醞釀?dòng)懻摗V泛征求意見基礎(chǔ)上，又制訂出臺(tái)了《揭陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稅收分析試行辦法》，由計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門組織實(shí)施。把經(jīng)濟(jì)稅收分析的范圍從增值稅納稅情況分析拓展至國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征收管理的全部稅種，把經(jīng)濟(jì)稅收分析的重點(diǎn)由進(jìn)度分析、增減分析轉(zhuǎn)向深層次的稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)分析，積極探索建立反映稅收收入質(zhì)量的指