【正文】 第一篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度昭通市第二人民醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度為了加強醫(yī)院內(nèi)部管理，促進醫(yī)院的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護醫(yī)院經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求，制定本制度。第一章 總則第一條 本制度適用于昭通市第二人民醫(yī)院。第二條 單位負(fù)責(zé)人對本單位建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。第三條 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：（一）規(guī)范經(jīng)濟行為及會計行為，保證財務(wù)會計資料真實、完整，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)安全、完整。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四條 內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(一)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、《醫(yī)院會計制度》及醫(yī)院各項規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定(二)應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。員工在處理業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)控制度進行操作，任何個人都不得違反內(nèi)部會計控制的規(guī)定。(三)應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。(四)應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。1(五)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。(六)隨著外部環(huán)境的變化，單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，內(nèi)部會計控制制度應(yīng)不斷修訂和完善。第五條 單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對于審批人超越范圍審批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第六條 內(nèi)部控制的內(nèi)容包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、提供醫(yī)療服務(wù)與收款、對外投資、工程項目、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。第七條 內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。第八條 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第九條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查、編寫內(nèi)部控制管理建議書，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。第十條 醫(yī)院不定期聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價。第二章 貨幣資金第十一條 本內(nèi)控制度所指的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物。第十二條 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（一）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任醫(yī)院財務(wù)軟件的維護及管理工作。（二）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程：空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管。支票預(yù)留印鑒中：醫(yī)院財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管，出納私名章由出納員保管?？瞻装l(fā)票與發(fā)票專用章應(yīng)分別由票據(jù)保管員、出納員保管。（三）醫(yī)院辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)醫(yī)院具體情況進行崗位輪換。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（四）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請。醫(yī)院有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。支付審批．審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。審批人及權(quán)限見《財務(wù)開支與審批規(guī)定》及醫(yī)院其他相關(guān)規(guī)定。支付復(fù)核。報銷會計應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納辦理支付手續(xù)。辦理支付。出納應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（電腦記賬）。第十三條 現(xiàn)金的管理（一）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定對現(xiàn)金庫存進行管理，嚴(yán)格遵守上級財務(wù)部門或基本戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入開戶銀行，不得坐支。（二）根據(jù)中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位間的結(jié)算，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（三）收費員及出納可視不同情況，每天至少進行一次現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，并編制現(xiàn)金日報表。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。（四）實行不定期的查庫制度，設(shè)立查庫單。經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由兩名或兩名以上財務(wù)人員同時查庫。查庫要作出查庫記錄，由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)并由查庫人員及出納同時簽字。（五）制定必要的安全防范措施，下班時將現(xiàn)金全部存入保險柜，抽屜內(nèi)不準(zhǔn)存放現(xiàn)金。第十四條 銀行存款的管理（一）財務(wù)部門開立賬戶應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定。財務(wù)部門應(yīng)加強銀行賬戶集中管理，定期對各銀行賬戶進行清理整頓。（二）應(yīng)當(dāng)指定會計定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。若調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時向財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和會計主管匯報，以便查明原因，及時處理。（三）出納對于領(lǐng)用的各種銀行票據(jù)必須登記，建立使用銀行支票、現(xiàn)金支票的登記簿。制證人員對于領(lǐng)用的各種銀行票據(jù)必須按該銀行票據(jù)的號碼順序制單，不允許出現(xiàn)跳號、短號等現(xiàn)象。（四）票據(jù)出納開具轉(zhuǎn)賬支票時應(yīng)將金額或限額、出票日期、收款人名稱、財務(wù)專用章，法人章等絕對應(yīng)記載事項填寫、蓋章齊全，并如實填寫用途。支票領(lǐng)用人員必須在支票存根和支票領(lǐng)用簿上簽字。（五）辦理轉(zhuǎn)賬支票的委托收款業(yè)務(wù)，必須由審核人員審核該支票的金額、出票日期，印鑒以及用途等是否符合中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定，再交由出納人員開具相應(yīng)的收費票證，否則不予辦理。第十五條 票據(jù)及有關(guān)印章的管理（一）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理。財務(wù)專用章、法人章，收費專用章以及財務(wù)部門公章分別設(shè)專人保管。其中個人名章由本人或授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。（二）所有的收費票據(jù)必須與收費專用章分開保管；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票以及所有的銀行空白憑證必須與財務(wù)專用章和法人章分開保管。出納人員不得兼任收費票據(jù)的保管工作。（三）為加強對各類收費票據(jù)的管理，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專人對各類收費票證建立《票證購買、使用輔助賬》，詳細(xì)記錄領(lǐng)用票據(jù)具體人員、數(shù)量及每冊使用情況，每月至少清理一次，核對開出票據(jù)金額與賬面收入是否相符。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，做出相應(yīng)的處理。（四）除財務(wù)部門授權(quán)收款的科室、部門外，其余科室、部門不得自行購買收據(jù)收取款項。任何部門不得截留、少繳、漏繳、拖欠、挪用所收款項，必須將所收款全部及時上繳醫(yī)院財務(wù)賬戶。（五）所有已啟用的收費票證，不論是否用完，在每一個會計年度結(jié)束之前必須交回財務(wù)部門進行驗收、核銷。第十六條 往來資金的管理（一）嚴(yán)格借出款管理，借出資金應(yīng)根據(jù)授權(quán)審批額度由主管財務(wù)院長（或授權(quán)人）審批。（二）所有辦理借款手續(xù)的經(jīng)手人均為借款歸還或發(fā)票取得的責(zé)任人．（三）因公出差所借的差旅費，借款人應(yīng)在出差返回后10日內(nèi)辦理結(jié)算報銷，余款返回。前賬未清，后賬不借。（四）正常墊付的設(shè)備費、修繕費、業(yè)務(wù)費等應(yīng)收及預(yù)付款，在取得合法報銷憑證后，應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬，原則上不得跨會計年度結(jié)算。（五）財務(wù)部門應(yīng)至少每月一次對往來資金賬目進行抽查。會計主管應(yīng)督促應(yīng)收及暫付款項的清理工作，對于金額大、賬齡長的應(yīng)收及預(yù)付款項要及時查明原因，指定專人進行清理，并提出處理方案。第十七條 外匯業(yè)務(wù)的管理財務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格遵守中國人民銀行《外匯管理暫行辦法》等各項法律、法規(guī)，依法辦理醫(yī)院的各項外匯業(yè)務(wù)。第三章 實物資產(chǎn)第十八條 藥劑科、設(shè)備科、信息科、總務(wù)科分別對全院藥品、試劑；衛(wèi)生材料、醫(yī)療器械、醫(yī)療設(shè)備；信息配件；五金、百貨、辦公用品、家具、電器等的采購、保管、發(fā)出及報廢處置負(fù)責(zé)。第十九條 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)：（一）各類實物資產(chǎn)必須辦理入庫手續(xù)，且采購、驗收、結(jié)算各環(huán)節(jié)應(yīng)分別設(shè)專人負(fù)責(zé)，不得由一人全部辦理；辦理入庫與領(lǐng)取使用人不得為同一個人；采購與使用原則上不應(yīng)為同一科室（主管實物資產(chǎn)部門除外）。（二）不同規(guī)模固定資產(chǎn)的增加或減少，必須取得不同級別的授權(quán)并經(jīng)審批；新增固定資產(chǎn)應(yīng)由使用科室提出申請，有關(guān)管理部門根據(jù)使用要求，分別編制購建計劃，大中型項目還應(yīng)具備相應(yīng)的設(shè)計任務(wù)書、可行性研究報告、工程概算與施工預(yù)算書等必要的書面文件，報主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批；固定資產(chǎn)的調(diào)出、出售、報廢、對外投資等，應(yīng)按規(guī)定的程序和手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，方能辦理。（三）新增固定資產(chǎn)交付使用，應(yīng)由有關(guān)部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、產(chǎn)品備件、原始價值、技術(shù)性能、使用年限、新舊程度等進行逐項驗收，同時填制固定資產(chǎn)領(lǐng)取清單，交財務(wù)科入賬，并在管理部門分別建立總賬和明細(xì)賬，在使用部門建立實物臺帳；固定資產(chǎn)的減少(報廢、出售、對外投資等)，應(yīng)由有關(guān)部門對其性能、新舊程度、成套性等進行鑒定、評價。（四）對新增的固定資產(chǎn)，財務(wù)科應(yīng)根據(jù)設(shè)備管理部門和使用部門提供的資料，按照固定資產(chǎn)類別編號，在總分類賬和明細(xì)分類賬中進行登記，管理部門、6 使用部門應(yīng)相應(yīng)建立明細(xì)分類賬和卡片，實現(xiàn)帳、卡相互制約；固定資產(chǎn)的減少，財務(wù)科、管理部門、使用部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，對其數(shù)量、價值予以核銷。（五）定期盤點：對固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，做到帳、卡、物相符；清查盤點，如發(fā)現(xiàn)有盤盈、盤虧和毀損等情況應(yīng)查明責(zé)任，按規(guī)定程序處理。第二十條 對于未辦理入庫手續(xù)的實物性資產(chǎn)，醫(yī)院財務(wù)部門有權(quán)不予辦理結(jié)算付款手續(xù)。第二十一條 第十八條所述及實物資產(chǎn)主管部門應(yīng)做好各類物資的庫存管理工作，每年至少盤點一次并與財務(wù)科核對，以保證賬賬相符、賬物相符。第二十二條 建立健全固定資產(chǎn)的出租、出借審批制度。因固定資產(chǎn)出租、出借而產(chǎn)生的經(jīng)濟收入必須交財務(wù)部門。固定資產(chǎn)報廢按照《中央國家機關(guān)國有資產(chǎn)處置管理辦法》（國管財[2004]196號）辦理有關(guān)調(diào)撥、報損、報廢等手續(xù)。固定資產(chǎn)報廢的殘值收入必須交財務(wù)部門。第四章 采購與付款第二十三條 對于上述實物資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，其采購根據(jù)本章規(guī)定處理。第二十四條 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請購與審批。（二）詢價與確定供應(yīng)商。（三）采購合同的訂立與審計。（四）采購與驗收。（五）采購、驗收與相關(guān)會計記錄。（六）付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門、科室或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。第二十五條 應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。第二十六條 建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定主管部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理：預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)報院長審批。第二十七條 對于重要和專業(yè)、技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第二十八條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同)、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第二十九條 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。醫(yī)院財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。第三十條 建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。第三十一條 對由于采購借支而形成的預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，經(jīng)辦人為交還預(yù)付款或取得發(fā)票的責(zé)任人。第三十二條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第三十三條 監(jiān)管部門應(yīng)對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）采購與付款授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全