【正文】 第一篇：營改增計(jì)價(jià)問題解析增值稅模式計(jì)價(jià)有關(guān)問題解析一、計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整原則：價(jià)稅分離：工程造價(jià)=稅前造價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）+營業(yè)稅（調(diào)整后）=稅前造價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）+增值稅=（除稅造價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅）+（銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅）=除稅造價(jià)+銷項(xiàng)稅調(diào)整內(nèi)容：稅前造價(jià)（調(diào)整后）除稅造價(jià)=稅前造價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅 營業(yè)稅（調(diào)整后）銷項(xiàng)稅體系不變：不改變現(xiàn)行計(jì)價(jià)體系，原定額基價(jià)、信息價(jià)格不變均含進(jìn)項(xiàng)稅。系數(shù)調(diào)整：除稅造價(jià)=稅前造價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）調(diào)整系數(shù)（材料、機(jī)具、管理費(fèi)、措施費(fèi)）。二、除稅人材機(jī)單價(jià)確定：除稅人工單價(jià)=定額人工單價(jià)+人工價(jià)差+人工風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)除稅材料單價(jià)=（定額材料單價(jià)+材料價(jià)差+未計(jì)價(jià)材料單價(jià)+材料風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)）（含進(jìn)項(xiàng)稅）材料調(diào)整系數(shù)除稅機(jī)具單價(jià)=（定額機(jī)具單價(jià)+價(jià)差價(jià)差+機(jī)具風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)）（含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)具調(diào)整系數(shù)軟件實(shí)現(xiàn)：軟件自動計(jì)算。三、除稅補(bǔ)充估價(jià)確定：自編補(bǔ)充估價(jià)：造價(jià)人員自行編制的補(bǔ)充估價(jià)項(xiàng)目（bj或自編定額），簡易估價(jià)只包括人材機(jī)費(fèi)用，完整估價(jià)包括人材機(jī)含量和單價(jià)。審批補(bǔ)充估價(jià)：省造價(jià)站審批的建設(shè)工程一次性補(bǔ)充估價(jià)，包括人材機(jī)含量和單價(jià)。除稅補(bǔ)充估價(jià)=人工費(fèi)+材料費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）材料調(diào)整系數(shù)+機(jī)具費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）軟件實(shí)現(xiàn)：1）補(bǔ)充估價(jià)組價(jià)材料、機(jī)具費(fèi)含進(jìn)項(xiàng)稅，費(fèi)用表自動扣除補(bǔ)充估價(jià)的增值稅。2）補(bǔ)充估價(jià)組價(jià)材料、機(jī)具費(fèi)不含進(jìn)項(xiàng)稅，可將估價(jià)單價(jià)全部計(jì)入人工費(fèi)。四、除稅企業(yè)管理費(fèi)確定：除稅企業(yè)管理費(fèi)：企業(yè)管理費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）+附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）進(jìn)項(xiàng)稅除稅企業(yè)管理費(fèi)=定額人工費(fèi)或（定額人工費(fèi)+定額機(jī)械費(fèi)機(jī)具調(diào)整系數(shù)）企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率（調(diào)整后）軟件實(shí)現(xiàn)：軟件自動計(jì)算。五、除稅清單綜合單價(jià)確定：除稅清單綜合單價(jià)=人工費(fèi)+材料費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）材料調(diào)整系數(shù)+機(jī)具費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)具調(diào)整系數(shù)+企業(yè)管理費(fèi)（調(diào)整后）+利潤軟件實(shí)現(xiàn)：軟件自動計(jì)算。六、除稅材料暫估價(jià)確定：除稅材料暫估價(jià)=材料暫估價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）材料調(diào)整系數(shù)軟件實(shí)現(xiàn)：將工料表中暫估價(jià)材料“調(diào)/暫估價(jià)”位置雙擊，價(jià)格粗顯設(shè)置為“材料暫估價(jià)”屬性。七、除稅清單暫估單價(jià)確定：除稅清單暫估單價(jià)=清單暫估單價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅除稅清單暫估單價(jià)=單價(jià)人工單價(jià)+材料單價(jià)材料調(diào)整系數(shù)+機(jī)具單價(jià)機(jī)具調(diào)整系數(shù)+企業(yè)管理費(fèi)（調(diào)整后）+利潤軟件實(shí)現(xiàn)：1）有組價(jià)定額和人材機(jī)含量時(shí)，選擇“清單費(fèi)率表”后，自動計(jì)算除稅清單暫估單價(jià)。2）無組價(jià)定額時(shí)，在清單綜合單價(jià)直接錄入除稅清單暫估單價(jià)。八、除稅甲供材料費(fèi)確定：除稅甲供材料費(fèi)=∑甲供材料單價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）材料調(diào)整系數(shù)甲供材料數(shù)量軟件實(shí)現(xiàn)：將工料表中暫估價(jià)材料“調(diào)/暫估價(jià)”位置雙擊，價(jià)格粗顯設(shè)置為“材料暫估價(jià)”屬性，同時(shí)在“分類”位置選中“甲供”分類，用于打印甲供材料表。除稅甲供材料費(fèi)=除稅造價(jià)（扣除防洪基金）除稅造價(jià)（甲供材料調(diào)價(jià)設(shè)置為0）九、除稅安全文明施工費(fèi)確定：除稅安全文明施工費(fèi)=安全文明施工費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅除稅安全文明施工費(fèi)=定額人工費(fèi)或（定額人工費(fèi)+定額機(jī)械費(fèi)機(jī)具調(diào)整系數(shù)）安全文明施工費(fèi)費(fèi)率（調(diào)整后）安全文明施工費(fèi)調(diào)整系數(shù)（調(diào)整后）軟件實(shí)現(xiàn)：軟件自動計(jì)算。安全文明施工費(fèi)調(diào)整系數(shù)：省級標(biāo)準(zhǔn)化管理示范工地；市級標(biāo)準(zhǔn)化管理示范工地；其他合格工地。十、除稅暫列金額確定：除稅暫列金額=暫列金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅軟件實(shí)現(xiàn)：在其他項(xiàng)目清單“暫列金額”位置錄入除稅暫列金額，結(jié)算時(shí)扣除。十一、除稅專業(yè)工程暫估價(jià)：除稅專業(yè)工程暫估價(jià)=專業(yè)工程暫估價(jià)（含進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅軟件實(shí)現(xiàn)：在其他項(xiàng)目清單“總承包服務(wù)費(fèi)”位置，錄入除稅專業(yè)工程暫估價(jià)。十二、除稅計(jì)日工確定：除稅計(jì)日工=計(jì)日工（含進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)項(xiàng)稅軟件實(shí)現(xiàn)：在其他項(xiàng)目清單“計(jì)日工”位置，錄入除稅計(jì)日工單價(jià)、數(shù)量。十三、土建、市政、園林人工土方定額：外購?fù)?、客土材料費(fèi)，參照建筑、市政路橋、園林綠化專業(yè)材料調(diào)整系數(shù)。夯實(shí)機(jī)臺班機(jī)具費(fèi)，參照建筑、市政路橋、園林綠化專業(yè)機(jī)具調(diào)整系數(shù)。第二篇：關(guān)于“營改增”問題關(guān)于“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和專項(xiàng)納稅評估的工作方案各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：一、營改增試點(diǎn)范圍。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計(jì)納稅人。㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等單位）。㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。（一）、稅款繳納情況；（二）、稅收政策執(zhí)行情況；（三）、發(fā)票使用情況。四、營改增試點(diǎn)范圍評查的所屬時(shí)期。這次稅收自查和納稅評估的所屬時(shí)期為納稅人2011和2012年16月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時(shí)期追索至欠稅和備案。五、營改增試點(diǎn)范圍評查的方法。㈠各區(qū)局對上述營改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評估名單。㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件14）進(jìn)行自行檢查。㈢開展納稅評估。自查的基礎(chǔ)上，對有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。㈣進(jìn)行專項(xiàng)稽查。對拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項(xiàng)稽查和清繳欠稅。六、時(shí)間安排。此項(xiàng)評查工作分三個階段進(jìn)行，第一階段（7月1531日）：納稅人自查期。第二階段（8月131日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月130日）：移送和專項(xiàng)稽查及總結(jié)期。七、幾點(diǎn)要求。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對些項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，組織精干力量，切實(shí)做好營改增試點(diǎn)行業(yè)的稅收自查和納稅評估工作。追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時(shí)入庫、應(yīng)收盡收。附件：14（交通運(yùn)輸、勘察設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處武漢市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦公室二○一二年七月十二日第三篇：營改增政策解析營改增政策解析授課提綱模塊一：營改增原因分析與改革進(jìn)程模塊二：增值稅的征稅范圍與稅率、征收率模塊三：納稅人、扣繳義務(wù)人的規(guī)定模塊四：一般納稅人納稅操作模塊五：小規(guī)模納稅人納稅操作模塊六：過渡政策模塊一：營改增原因分析與改革進(jìn)程（一）營改增原因分析增值稅可以避免重復(fù)征稅避免重復(fù)征稅是以抵扣鏈條完整為前提的如果抵扣鏈條不完整，會出現(xiàn)什么結(jié)果？（二）改革進(jìn)程模塊二：增值稅的征稅范圍及稅率、征收率問題：營改增范圍是否營改增 一般納稅人稅率或營業(yè)稅稅率，不配備操作人員，配備操作人員（一）營改增范圍、稅率、征收率 征稅范圍 稅率 征收率交通運(yùn)輸業(yè) 11% 3%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 有形動產(chǎn)租賃 17% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)“1”：交通運(yùn)輸業(yè)暫不包括鐵路運(yùn)輸，但包含軌道交通運(yùn)輸經(jīng)營快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道業(yè)務(wù)暫不屬于本次營改增范圍遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃快遞業(yè)務(wù)是否營改增？單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅實(shí)際執(zhí)行中有快遞經(jīng)營許可證：郵電通信業(yè)，不改增值稅無快遞經(jīng)營許可證：運(yùn)輸業(yè)或貨代業(yè)征稅，改增值稅出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用出租車屬于出租車公司的按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅出租車屬于出租車司機(jī)的不征收增值稅“6”：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)：轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動（2）信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。（3）文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)（包括商譽(yù)和特許經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)）、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)（含廣告代理服務(wù)）和會議展覽服務(wù)（含會議展覽代理服務(wù)）。注意： 廣告服務(wù):包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。組織安排會議或展覽的服務(wù)按照“會議展覽服務(wù)”征收增值稅（4）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。財(cái)稅[2012]86號：港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅（5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃，按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”而非“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅。（6）鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅；代理記賬服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅問題解析：營改增范圍（1）是否營改增 一般納稅人稅率或營業(yè)稅稅率 T（有形動產(chǎn)租賃）17% F（不動產(chǎn)租賃，繳納營業(yè)稅）5% T（研發(fā)和技服）6%，不配備操作人員 T（干租，有形動產(chǎn)租賃）17% ，配備操作人員 T（濕租，交通運(yùn)輸業(yè)）11%問題解析：營改增范圍（2）是否營改增 一般納稅人稅率或營業(yè)稅稅率 T（物流輔助服務(wù)）6% T（文化創(chuàng)意服務(wù)）6% T（信息技術(shù)服務(wù)）6% T（文化創(chuàng)意服務(wù)）6% F（建筑業(yè)，繼續(xù)征收營業(yè)稅）3%（營業(yè)稅稅率）增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍所得來源地的判斷標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)≠所得稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)營改增：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。所得來源地判定的一般規(guī)則屬人原則 境內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)所獲得的收入，無論勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外，都屬于境內(nèi)的所得屬地原則 只要應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)，無論提供方是否在境內(nèi)，都屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)境內(nèi)的含義：屬地+屬人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個人；境內(nèi)單位或者個人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)；所接受的服務(wù)必須完全發(fā)生在境外并在境外消費(fèi)（包括提供服務(wù)的連續(xù)性和完整性，以及服務(wù)的開始和結(jié)束均在境外【含中間環(huán)節(jié)】）。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。營改增的影響試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)量是升是降?試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)是升是降？試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)行業(yè)一般納稅人