【正文】 第一篇：營改增問題 整理稿含答案營改增問題集，已完工程，未做結(jié)算，營改增后如何處理這部分？ 處理建議:按原來的計(jì)價(jià)辦法處理。條文依據(jù): ，管理費(fèi)，利潤，措施費(fèi)和其他項(xiàng)目費(fèi)是否都需要計(jì)算增值稅？增值稅下的費(fèi)率為多少？需要計(jì)算增值稅，如果是一般納稅人一般計(jì)稅是11%，其他情況是3% ，現(xiàn)在已經(jīng)結(jié)構(gòu)封頂，剩下的建筑部分正在施工，想問后面的建筑工程計(jì)價(jià)怎么取稅為好？可以采用簡易計(jì)征。如果采用一般計(jì)征，需要乙方同意，還需要測算哪種計(jì)稅方式進(jìn)項(xiàng)抵扣額度高。這樣的項(xiàng)目銷售時(shí)也是按老項(xiàng)目，可以簡易計(jì)征的。如果銷售是選了簡易計(jì)征，施工合同即使一般計(jì)稅也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的，所以需要綜合考慮。，但是五一前不能取得中標(biāo)通知書，是按營業(yè)稅還是按增值稅模式？ 增值稅模式？該項(xiàng)目的材料增值稅發(fā)票也不能抵扣嗎？簡易計(jì)稅征收率只有3%，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。，對于在施未竣工項(xiàng)目，我們是以集團(tuán)公司的名義承接的本工程，但分包合同都是以分公司名義簽署的，這樣的話是不是需要把分包合同主體變更為集團(tuán)公司？單獨(dú)做一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，變更合同主體，可行么？ 這樣的項(xiàng)目是老項(xiàng)目，可以采用簡易計(jì)征。沒必要進(jìn)行主題變化。分包合同是分公司和業(yè)主簽訂的嗎？，是否能不用增值稅得形式定合同？ 按規(guī)定只有清包工和甲供材工程可以采用簡易計(jì)征，還需要甲方同意，不管哪種計(jì)稅方式，都是增值稅，以后沒有營業(yè)稅了。，未開工的，執(zhí)行增值稅的話原中標(biāo)綜合單價(jià)還如何處理？肯定需要按增值稅模式重新計(jì)算，否則綜合單價(jià)含稅。，施工單位未開具發(fā)票，需要在5月1前將已收款的發(fā)票全部開具嗎？如果在政策之后才開具，稅費(fèi)會增加嗎？ 需要在5月1日前做好營業(yè)稅業(yè)務(wù)清理工作、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加還要計(jì)算嗎？ 這些稅還是要繳納的，只是不和增值稅一起繳納，而是合并到管理費(fèi)中。，變更，計(jì)量等，是否需要按新的營改增費(fèi)率來計(jì)算呢 如果是一般計(jì)稅工程，就需要用不含稅價(jià)格來計(jì)算 ？私人是不能提供發(fā)票的吧。不知道你的意思是掛靠還是真的是私人。？老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅，但是從實(shí)際操作來看選擇簡易計(jì)稅更容易操作。，我想問下假設(shè)鋼筋稅前100萬，如果一般納稅人，那增值率17%，那他造價(jià)117萬，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅是3%，那他的造價(jià)是103萬，那這樣你雖然能抵扣的少了，但你支出也少了，這樣不是不管增值稅是17%或者3%，你實(shí)際支出是沒區(qū)別的？那這樣甲方要不要甲供材料不是也沒區(qū)別了？如果施工企業(yè)是一般納稅人，不管鋼筋供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，計(jì)算造價(jià)都是按11%增值稅計(jì)算，也就是造價(jià)是111萬。，肯定還有很多項(xiàng)目沒有完工，比如五一之后要裝修樣板房、園林建設(shè)、二期開工，那像這樣的是作為老項(xiàng)目還是作為新項(xiàng)目？ 老項(xiàng)目。按施工許可證日期。零星工程肯定是沒有施工許可證的。？不是。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。假設(shè)工程造價(jià)100萬，營業(yè)稅和增值稅征稅率都是3%，營業(yè)稅下繳納100*3%=3萬，增值稅下繳納100/(1+3%)*3%=：營改增后如果所有材料都沒發(fā)票的話是不是按11%計(jì)稅 ？ 不管什么情況銷項(xiàng)稅都是按11%計(jì)算，只是有增值稅專用發(fā)票的話可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，除了材料，勞務(wù)、機(jī)械租賃的增值稅專用發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 ？計(jì)算工程造價(jià)時(shí)11%，如果勞務(wù)分包能開增值稅專用發(fā)票，可以抵扣6% ？ 問題不清晰。現(xiàn)在沒有標(biāo)底吧，如果是招標(biāo)控制價(jià)就是按11%算呀，除非業(yè)主方明確投標(biāo)人必須是小規(guī)模納稅人，而且項(xiàng)目造價(jià)不大于500萬或者是甲供材工程。如果是上述情況，可以按3%簡易計(jì)稅，算法同營業(yè)稅下相同。？可以選擇簡易計(jì)稅，具體看甲乙雙方協(xié)商。？ 不是。？ 按原方式。？一般納稅人采用增值稅率11%，小規(guī)模納稅人或者國家相關(guān)部門規(guī)定可以簡易計(jì)征的項(xiàng)目采用征收率3% ，招標(biāo)文件是否要分為兩種不同的納稅人來編制？ 我認(rèn)為不需要，只需在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人資格和計(jì)稅方法即可 ？你是說新老項(xiàng)目劃分嗎？如果是這個(gè)問題，有兩個(gè)時(shí)間，施工許可證和合同中約定的開工日期為判斷標(biāo)準(zhǔn)。，但開工是5月1日后 的，是否按新工程？如果已經(jīng)發(fā)出中標(biāo)通知書并簽訂合同，可以按合同中約定的開工日期來判斷是否屬于老工程，如果還沒有簽合同，肯定應(yīng)該按新工程。%是針對哪種情況下用？ 小規(guī)模納稅人，或者符合財(cái)政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情況時(shí)一般納稅人也可以采用，具體情況如下：(1)包清工的項(xiàng)目(2)甲供材項(xiàng)目在營改增過渡期，老項(xiàng)目也可以采用簡易計(jì)稅。%的增值稅和營業(yè)稅對項(xiàng)目成本有啥影響？成本沒什么影響，成本和造價(jià)是不同的概念，采用簡易計(jì)稅和過去營業(yè)稅下計(jì)算造價(jià)沒什么區(qū)別。，如果我的施工單位無法提供11%，我該怎么應(yīng)對，有什么好的辦法？主要是要在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人必須是一般納稅人，然后合同中約定好必須提供11增值稅專用發(fā)票，如果不能提供可以不付款等。你是甲方錢在你手里，你的辦法可以很多呀。，專業(yè)分包是5月1日后簽定的合同，專業(yè)分包應(yīng)該是算那種稅？這樣的項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，分包可以采用簡易，也可以采用一般，具體由雙方自己協(xié)商，大家要注意老項(xiàng)目也是可以簡易，不是必須簡易，3月份已經(jīng)中標(biāo)了，但是沒有簽合同，招標(biāo)控制價(jià)是按以前的文件編制的。這個(gè)項(xiàng)目是老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目？可以用簡易計(jì)稅嗎？ 按現(xiàn)在的規(guī)定不屬于老項(xiàng)目，也許后面會出一些具體的規(guī)定來明確你的這種情況。，如何處理？ 這屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，可以索賠。具體要計(jì)算出增值稅比營業(yè)稅增加的負(fù)擔(dān)具體是多少，找甲方索賠即可。，部分甲供材料項(xiàng)目怎么定義？有甲供材的項(xiàng)目是否按簡易征收？ 具體提供多少甲供材算甲供材項(xiàng)目，目前沒有清晰的標(biāo)準(zhǔn)。如果有甲供材可以簡易計(jì)稅，關(guān)鍵還是要看甲乙雙方的約定。，那我5月份進(jìn)行結(jié)算，這個(gè)我結(jié)算的時(shí)候也是否按照增職稅進(jìn)行還是？ 屬于老項(xiàng)目，建議按簡易計(jì)稅。？按每月納稅？還是按工程結(jié)算來統(tǒng)一計(jì)算？ 建設(shè)項(xiàng)目通常是按月度進(jìn)行納稅申報(bào)。，但是5月1日之后付款開票，是開增值稅票嗎 按規(guī)定是開增值稅發(fā)票?？梢圆捎煤喴子?jì)稅。？ 這個(gè)不好說，關(guān)鍵是如何能看出是補(bǔ)簽的合同。，那該怎么抵扣？按實(shí)際抵扣呀。投標(biāo)報(bào)價(jià)是市場化的行為，價(jià)格波動很正常，肯定是按發(fā)票實(shí)際情況抵扣。？ 一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3% ，目前還沒有結(jié)算，我是按增值稅交費(fèi)，還是按原先的稅費(fèi)繳納？屬于老工程，可以采用簡易計(jì)稅。？ 按廣東省的細(xì)則規(guī)定是一樣的。，然后我結(jié)算的時(shí)候是要按照什么算？這樣的項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，可以采用簡易計(jì)稅，具體按什么方法算甲乙雙方協(xié)商確定。？ 肯定是備案合同，簽陰陽合同本身就不合法呀。，是不是結(jié)算里面要重新調(diào)整呢？你的問題描述不清晰。如果是老工程可以采用簡易計(jì)稅，和原來營業(yè)稅下計(jì)算造價(jià)相同。，不同的項(xiàng)目是否可以選擇不同的征稅方法？ 可以。，但開工是5月1日后的，是否按新工程？ 按規(guī)定屬于新工程。，但是5月1日之后付款開票，是開增值稅票嗎 是的。如果選擇建議計(jì)稅，可以開3%征收率的發(fā)票。？ 重復(fù)問題。，那該怎么抵扣？ 重復(fù)問題？ 重復(fù)問題，我們是就工程我們的材料又沒有發(fā)票，那就得按造價(jià)的11%來計(jì)稅嗎？建議計(jì)稅的老工程按3%交稅。，是不是結(jié)算里面要重新調(diào)整呢？，如果公司是在一個(gè)地區(qū)戰(zhàn)略投標(biāo)，定為負(fù)利潤的，若增值也是負(fù)的，國家能退稅嗎？國家不會退稅，只是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，可以留抵以后的銷項(xiàng)稅。？ 問題不清晰，建議認(rèn)真閱讀36號文件的前3個(gè)附件。，那我5月分進(jìn)行結(jié)算，這個(gè)我結(jié)算的時(shí)候也是否按照增職稅進(jìn)行還是？這樣的項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，可以采用簡易計(jì)稅，需要甲乙雙方達(dá)成一致，不是必須簡易計(jì)稅。，甲方要求開增值稅發(fā)票抵扣，乙方應(yīng)該如何談判？請教老師有何建議？簡易計(jì)稅也是增值稅發(fā)票。如果甲方堅(jiān)決要求按一般計(jì)稅開具11%的增值稅專用發(fā)票，那就只能在確保合理利潤水平的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)高造價(jià)了。，是否根據(jù)監(jiān)理簽的開工日期算？不行，規(guī)定只認(rèn)施工許可證上的開工日期和合同中約定的開工日期。合同連開工日期都不約定，這個(gè)合同也是夠可以的。，那是否預(yù)付款就直接交11%的稅呢？是的。所以施工企業(yè)要做好現(xiàn)金流籌劃。？系統(tǒng)學(xué)習(xí)吧，問這樣的問題一看就是不想系統(tǒng)學(xué)習(xí)投機(jī)取巧的人 ，但是還沒有開工的怎么算目前認(rèn)定老工程就是兩個(gè)條件，不符合的都是新工程。也許后面會有這些模糊問題的解釋。？ 廣聯(lián)達(dá)軟件會自動調(diào)整。，但財(cái)局還沒確認(rèn)，那該開什么票？ ，只是一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的區(qū)別。，勞務(wù)分包公司為小規(guī)模納稅人，他們開具的增值稅普通發(fā)票施工單位可以抵稅嗎，如果小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅一般納稅人發(fā)票又可否抵稅？小規(guī)模納稅人開的3%的增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，但是小規(guī)模納稅人去稅局代開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率也是3%。：《關(guān)于建筑業(yè)營改增后調(diào)整廣東省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的通知（征求意見稿）》第八條，選擇簡易計(jì)稅方法的建設(shè)工程老項(xiàng)目，稅金調(diào)整為增值稅征收率，其他參照執(zhí)行營改增前的計(jì)價(jià)規(guī)定是否可以理解為采用簡易計(jì)稅的老項(xiàng)目，%調(diào)為3%，其他不變？ 這個(gè)問題規(guī)定沒有給出很明確的算法。，營業(yè)稅3%，城建稅是營業(yè)稅的7%，教育附加是營業(yè)稅的5%，綜合稅率=3%*（1+7%+5%）=%，因?yàn)闋I業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，%/(%)=%。如果城建稅和教育附加按增值稅額納稅額為基數(shù)，%，具體怎么計(jì)算建議咨詢省造價(jià)站。第二篇：關(guān)于“營改增”問題關(guān)于“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和專項(xiàng)納稅評估的工作方案各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：一、營改增試點(diǎn)范圍。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客