【正文】 第一篇：銀行票據(jù)空轉(zhuǎn)解密銀行監(jiān)管套利隱秘路徑：票據(jù)空轉(zhuǎn)資產(chǎn)出表一個鮮為人知的指標(biāo)——承貼比的大幅下降，將銀行監(jiān)管套利的隱秘路徑揭露了出來?！兜谝回斀?jīng)日報》獲悉，近年來，在銀行承兌匯票規(guī)模快速攀升的同時，商業(yè)銀行票據(jù)“承貼比”%%。所謂承貼比，是指當(dāng)期已在銀行貼現(xiàn)的票據(jù)余額除以銀行開立承兌的票據(jù)余額。這一比例下降，要么分子變小，要么分母變大，或者是分子變小且分母變大。央行統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2013年第一季度，未貼現(xiàn)的銀行承兌匯票增加6704億元，同比猛增4381億元，增量高達(dá)189%，也即承貼比的分母項(xiàng)大幅增長。一位接近監(jiān)管層的知情人士稱，針對票據(jù)業(yè)務(wù)而言，特別是“承貼比”的下降，銀監(jiān)會主席尚福林近日在內(nèi)部會議上，點(diǎn)明了票據(jù)業(yè)務(wù)的三大風(fēng)險點(diǎn)。票據(jù)“空轉(zhuǎn)”上述知情人士引述尚福林的話稱，部分企業(yè)從銀行開立無真實(shí)貿(mào)易背景的票據(jù)，背書給票據(jù)中介進(jìn)行“包裝”后套取銀行資金，而一些銀行受派生存款、中間業(yè)務(wù)收益以及調(diào)控貸款規(guī)模等因素影響，盲目草率開票?！斑@就是票據(jù)的“空轉(zhuǎn)”?！币晃谎睾５貐^(qū)國有大行人士稱，銀行承兌匯票本來是作為一種支付工具出現(xiàn)的，但由于其最長期限能長達(dá)6個月，現(xiàn)實(shí)中，銀行承兌匯票往往被異化為融資的工具。所謂銀行承兌匯票，是商業(yè)匯票的一種，由出票人簽發(fā)，銀行承諾按照約定期限向收款人無條件兌付的票據(jù)。它是企業(yè)之間貿(mào)易往來的結(jié)算工具，銀行開票過程中，會要求企業(yè)繳納一定比例的保證金，目前通常為30%左右。記者獲得的某國有大行沿海地區(qū)一支行的數(shù)據(jù)顯示，目前，該支行貸款余額80多億元，而表外資產(chǎn)為40億元，其中銀行承兌匯票規(guī)模高達(dá)36億元?！坝捎诔杀镜土?，企業(yè)進(jìn)行支付或者短期融資往往喜歡用銀行承兌匯票?！鄙鲜鰢写笮腥耸糠Q，企業(yè)開立銀行承兌匯票成本由兩部分構(gòu)成。其一，萬分之五的手續(xù)費(fèi)（如1000萬的承兌匯票，只收5000元的手續(xù)費(fèi)）；其二。但值得注意的是，企業(yè)存入銀行的保證金還能獲得活期利息。而典型的票據(jù)“空轉(zhuǎn)”模式為：企業(yè)存入保證金，申請簽發(fā)銀行承兌匯票，收款人往往是關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金返還出票人，由其再行存入銀行作為保證金，再簽發(fā)銀行承兌匯票，隨之貼現(xiàn)……舉例而言，企業(yè)存入1000萬的保證金，若保證金比例為25%，便可開出4000萬的銀行承兌匯票。企業(yè)再將此票據(jù)貼現(xiàn)，扣除貼現(xiàn)利息后，套現(xiàn)3000多萬。此后，又以該筆資金作為保證金開立數(shù)額更高的承兌匯票……如此循環(huán)往復(fù)。一位分析人士稱，這種缺乏真實(shí)貿(mào)易背景的票據(jù)“空轉(zhuǎn)”脫離了實(shí)體經(jīng)濟(jì)，會給貨幣政策帶來擾動，使貨幣信貸成幾何級數(shù)被放大。但在某種程度上，票據(jù)“空轉(zhuǎn)”對于銀行和企業(yè)而言，可謂各得其所。企業(yè)能以相對較低的成本獲得資金；銀行方面，滾動簽發(fā)銀行承兌匯票，能增加更多的派生存款、派生貸款，并且能獲得中間業(yè)務(wù)收入，可謂一舉三得?！鞍匆?guī)定，承兌匯票的開具須有真實(shí)貿(mào)易背景，出票人需出具交易雙方購銷合同書和增值稅發(fā)票?！鄙鲜鲅睾５貐^(qū)國有大行人士稱，而出于考核達(dá)標(biāo)的需要，基層行員工有時會有意無意地忽視對票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的認(rèn)真審查。資產(chǎn)出表根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，銀行開具銀行承兌匯票，不納入信貸規(guī)模，屬于表外業(yè)務(wù)；而一旦銀行對承兌匯票貼現(xiàn)之后，就納入信貸規(guī)模，重新歸入銀行表內(nèi)上述國有大行人士稱，票據(jù)“空轉(zhuǎn)”也會消耗銀行的信貸額度和占用銀行資本。這種情況下，將票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出表，對銀行而言至關(guān)重要。接近監(jiān)管層的知情人士引述尚福林的話稱，部分已經(jīng)由銀行貼現(xiàn)的票據(jù)通過跨業(yè)合作等渠道從銀行表內(nèi)轉(zhuǎn)出，實(shí)質(zhì)由銀行理財資金購買。事實(shí)上，這種票據(jù)資產(chǎn)的“出表”，就是當(dāng)前極其流行的銀行借道信托、券商等“通道商”模式，本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)銀行理財資金投資于銀行票據(jù)資產(chǎn)的模式。如此一來，銀行將票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出去，規(guī)避貸款規(guī)模約束。更有甚者，可以通過精確控制理財產(chǎn)品的到期日，達(dá)到?jīng)_時點(diǎn)、降低存貸比的訴求。在談到票據(jù)業(yè)務(wù)需要高度關(guān)注的第三個風(fēng)險點(diǎn)時，該知情人士還引述尚福林的話稱，少數(shù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)仍在違規(guī)通過不規(guī)范的會計核算方式，隱藏票據(jù)等信貸資產(chǎn)規(guī)模，并規(guī)避資本監(jiān)管。事實(shí)上，早在此前，一些地區(qū)的農(nóng)信社曾出現(xiàn)過不規(guī)范的會計核算方式，而監(jiān)管層也曾全面叫停過商業(yè)銀行為“逃規(guī)?！彼龅牟灰?guī)范的票據(jù)業(yè)務(wù)。具體來看，這種規(guī)避監(jiān)管的模式涉及到票據(jù)賣斷和票據(jù)正回購以及不規(guī)范的會計核算三個概念。票據(jù)賣斷，即指票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，指銀行將未到期的票據(jù)拿給另一家機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)，它實(shí)際上是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。而票據(jù)正回購，指一方以票據(jù)作抵押融入一定規(guī)模的資金，然后在未來某一時間將票據(jù)購回的操作。新的、規(guī)范的會計處理方式對于票據(jù)賣斷和正回購操作進(jìn)行了區(qū)分，銀行將票據(jù)賣斷，就不再計入貸款規(guī)模，即為銀行騰出了信貸空間。而做票據(jù)正回購則不能減少信貸規(guī)模。此前，由于部分農(nóng)信社等機(jī)構(gòu)仍沿用老的會計記賬方式，對于票據(jù)賣斷和回購科目不分。因此，無論是票據(jù)賣斷還是正回購，部分農(nóng)信社等機(jī)構(gòu)可以消掉信貸規(guī)模，這就給了其他銀行與之合作，進(jìn)而規(guī)避監(jiān)管的機(jī)會?？傮w來看，一方面，票據(jù)“空轉(zhuǎn)”帶來的直接結(jié)果是，承貼比分子、分母項(xiàng)的同時上漲；另一方面，另外兩個風(fēng)險點(diǎn)則可幫助銀行實(shí)現(xiàn)表內(nèi)的票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)向表外。如此一來，承貼比一降再降在所難免。第二篇：銀行常用票據(jù)樣本常用票據(jù)樣本及說明一、銀行匯票。銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。為了方便申請人的使用，銀行匯票還專門設(shè)置了實(shí)際結(jié)算金額欄，在交易過程中，可根據(jù)實(shí)際需要在出票金額以內(nèi)填寫實(shí)際結(jié)算金額，受到法律保護(hù)。其票樣如圖112所示，銀行進(jìn)賬單如圖13所示。圖11 銀行匯票圖12 銀行匯票背面圖13 進(jìn)賬單銀行匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”（存根）聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題：① 銀行匯票的提示付款期為一個月，超過提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可以請求出票銀行付款。銀行匯票見票即付。填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失，失票人可以向銀行申請掛失，或者向法院申請公示催告或提起訴訟。但未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失不得掛失。② 銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書是一種票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證券的一個標(biāo)志。③ 銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500元。二、商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌（承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票中所特有的，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于同城或異地在銀行開立存款科目的法人以及其他組織之間，訂有購銷合同的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算（必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題：① 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時，承兌人即付款人員有到期無條件支付票款的責(zé)任。② 對信用不好的客戶應(yīng)慎用或不用商業(yè)匯票結(jié)算方式。③ 商業(yè)匯票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓，但背書應(yīng)連續(xù)。④ 商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)承兌匯票。它是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票按雙方約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)交付款人承兌，由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)經(jīng)本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。在實(shí)務(wù)中，一般以由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票居多。其票樣如圖21212121215所示。圖211商業(yè)承兌匯票圖212 收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票圖213付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票圖214商業(yè)承兌2匯票背面圖215商業(yè)承兌匯票簽發(fā)人所留存根商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位憑銀行蓋章的進(jìn)賬通知編制收款憑證，付款單位憑承兌匯票委托書存根聯(lián)編制付款憑證。銀行承兌匯票：它是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。其票樣如圖22所示。圖22銀行承兌匯票銀行承兌匯票的賬務(wù)處理方法是：收款單位憑銀行蓋章的進(jìn)賬通知編制收款憑證，付款單位憑銀行承兌匯票委托書存根聯(lián)編制付款憑證。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票既有區(qū)別又有聯(lián)系。商業(yè)承兌匯票是購銷雙方的票據(jù)交易行為，是一種商業(yè)信用，銀行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業(yè)務(wù)，體現(xiàn)購、銷及銀行三方關(guān)系，銀行既是商業(yè)匯票的債務(wù)人，同時又是承兌申請人的債權(quán)人。銀行承兌匯票由銀行保證無條件付款，因而有較高的信譽(yù)。三、銀行本票。銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。我國普遍開展銀行本票的時間并不長，銀行本票還是一種較新的票據(jù)結(jié)算方式，銀行本票對于企事業(yè)單位和個人在同城范圍辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算具有明顯的優(yōu)點(diǎn)，對于促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將起到重要的作用。為此，我國票據(jù)法以法律的形式確立了銀行本票的法律地位。其票樣如圖332所示。圖31銀行本票圖31銀行本票圖32銀行本票背面銀行本票的賬務(wù)處理方法是：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將銀行本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題：① 銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。② 銀行本票的提示付款期為二個月，超過提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可請求出票銀行付款。③ 銀行本票見票即付，資金轉(zhuǎn)賬速度是所有票據(jù)中最快最及時的?？梢员硶D(zhuǎn)讓，不予掛失，對銀行本票應(yīng)視同現(xiàn)金，妥善保管。四、支票。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。由于支票結(jié)算方式手續(xù)簡便，因而是目前同城結(jié)算中使用比較廣泛的一種結(jié)算方式。其票樣如圖442所示。圖41轉(zhuǎn)賬支票圖42現(xiàn)金支票在銀行開戶的存款人領(lǐng)購支票時，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符，持支票購領(lǐng)證（購領(lǐng)證上有指定辦理銀行業(yè)務(wù)的人員姓名）及指定人員身份證，由指定人員到銀行辦理購買手續(xù)。銀行對上述單證審核無誤后，即可將支票售給存款人。購買支票款由銀行從存款人賬戶中劃轉(zhuǎn)，存款人根據(jù)實(shí)際購買金額，編制付款憑證，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支票的賬務(wù)處理方法是：收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題：① 鑒于我國多年使用支票的習(xí)慣，并考慮國際上的通行做法，方便個體工商戶和個人的使用，保留了現(xiàn)金