出納崗位核算培訓(xùn)課件(已修改)
2025-10-20 07:28 本頁面
【正文】 ,第一章 出納崗位核算 第一節(jié) 出納崗位的核算概述 第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù),第一節(jié) 出納崗位的核算概述,一、出納崗位的核算任務(wù) （一）貨幣資金核算 1．辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù) 2．辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 3．認真登記日記賬，保證日清月結(jié) 4．保管現(xiàn)金和有價證券 5．保管有關(guān)印章，登記注銷支票 6．復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算,（二）往來結(jié)算 1．辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù) 2．建立往來款項清算手續(xù)制度,二、出納崗位的業(yè)務(wù)流程 （一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程 1．現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程 2．現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程 3．現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程 4．憑證傳遞流程,（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 1．銀行收款業(yè)務(wù)流程 2．銀行付款業(yè)務(wù)流程 3．憑證傳遞流程,第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算,一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算 （一）庫存現(xiàn)金的總分類核算 “庫存現(xiàn)金”總分類科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。 發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，借記“庫存現(xiàn)金” 科目，貸記有關(guān)科目； 發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。 P5例題,（二）庫存現(xiàn)金的序時核算 “庫存現(xiàn)金日記賬” 。 庫存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款記賬憑證及所附原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實存現(xiàn)金進行核對。,二、銀行存款業(yè)務(wù)核算 （一）銀行存款收付的總分類核算 “銀行存款”總分類科目。 當(dāng)存入銀行存款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；當(dāng)付出銀行存款時，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不在“銀行存款”科目核算。 P6銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類核算練習(xí)。,（二）銀行存款收付的序時核算 “銀行存款日記賬” 。 銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款記賬憑證和銀行收付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對，保證賬實相符。 有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進行序時核算。,三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 其他貨幣資金的含義：是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。,“其他貨幣資金”明細科目 設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，進行明細分類核算。,1．外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設(shè)臨時采購專戶的款項。 采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。外埠存款的核算程序可分為三個步驟：①匯出資金并開戶；②采購付款；③余額轉(zhuǎn)回。 核算舉例。,2．信用證保證金存款 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 【例1.6】 某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。 （1）企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金30 000元。根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，做會計分錄如下： 借：其他貨幣資金 —信用證保證金存款 30 000 貸：銀行存款
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