出納崗位核算培訓(xùn)課件(已修改)
2024-10-25 07:28 本頁(yè)面
【正文】 ,第一章 出納崗位核算 第一節(jié) 出納崗位的核算概述 第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù),第一節(jié) 出納崗位的核算概述,一、出納崗位的核算任務(wù) （一）貨幣資金核算 1．辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù) 2．辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 3．認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié) 4．保管現(xiàn)金和有價(jià)證券 5．保管有關(guān)印章，登記注銷支票 6．復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算,（二）往來(lái)結(jié)算 1．辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù) 2．建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度,二、出納崗位的業(yè)務(wù)流程 （一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程 1．現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程 2．現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程 3．現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程 4．憑證傳遞流程,（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 1．銀行收款業(yè)務(wù)流程 2．銀行付款業(yè)務(wù)流程 3．憑證傳遞流程,第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算,一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 “庫(kù)存現(xiàn)金”總分類科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。 發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 科目，貸記有關(guān)科目； 發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 P5例題,（二）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算 “庫(kù)存現(xiàn)金日記賬” 。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證及所附原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。,二、銀行存款業(yè)務(wù)核算 （一）銀行存款收付的總分類核算 “銀行存款”總分類科目。 當(dāng)存入銀行存款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；當(dāng)付出銀行存款時(shí)，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不在“銀行存款”科目核算。 P6銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類核算練習(xí)。,（二）銀行存款收付的序時(shí)核算 “銀行存款日記賬” 。 銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證和銀行收付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。 有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。,三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 其他貨幣資金的含義：是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。,“其他貨幣資金”明細(xì)科目 設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,1．外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。外埠存款的核算程序可分為三個(gè)步驟：①匯出資金并開戶；②采購(gòu)付款；③余額轉(zhuǎn)回。 核算舉例。,2．信用證保證金存款 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 【例1.6】 某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。 （1）企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同后，向銀行交納保證金30 000元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —信用證保證金存款 30 000 貸：銀行存款
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