出納崗位核算培訓(xùn)課件-文庫吧
2025-10-11 07:28 本頁面
【正文】 30 000,（2）企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證開單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款40 000元，增值稅款6 800元，通過銀行存款科目補(bǔ)付差額16 800元后，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金 —信用證保證金存款 30 000 銀行存款 16 800,3．存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司指定的第三方銀行，但尚未進(jìn)行短期投資（未進(jìn)入交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。 企業(yè)向指定的第三方銀行劃出資金時(shí)，應(yīng)借記“其他貨幣資金—存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目； 企業(yè)購買股票、債券時(shí)，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”科目，貸記“其他貨幣資金—存出投資款”科目。,【例1.7】 某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。 （1）企業(yè)因短期投資需要，將暫時(shí)閑置的資金10 000 000元存入證券公司指定的第三方銀行投資資金專用賬戶，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —存出投資款 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000,（2）企業(yè)用該投資資金專用賬戶存款購買股票支付價(jià)款4 000 000元、有關(guān)費(fèi)用共20 000元，根據(jù)證券交易憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本4 000 000 投資收益 20 000 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 4 020 000,第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù),支付結(jié)算的含義 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。,一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 結(jié)算紀(jì)律 ①不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票及沒有資金保證的票據(jù)； ②不準(zhǔn)無理拒付，有意占用他人資金； ③不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶； ④不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。,支付結(jié)算原則 ①恪守信用，履約付款； ②誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。,二、票據(jù) 票據(jù)的含義 票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票四種。,（一）銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 1．銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng) 2．銀行匯票結(jié)算的一般程序,3．銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金—銀行匯票存款 貸：銀行存款,付款單位辦理結(jié)算時(shí)，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知”和購貨發(fā)票等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款,（2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀
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