[財(cái)務(wù)管理]基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-復(fù)式記帳原理及其應(yīng)用(已修改)
2024-10-24 23:07 本頁(yè)面
【正文】 《基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì)》,主講人：,王賢斌,?,復(fù)式記帳原理及其應(yīng)用 第一節(jié) 復(fù)式記帳原理 一、記帳方法的種類(lèi) 二、借貸記帳法 三、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄 第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用 一、供應(yīng)過(guò)程 二、生產(chǎn)過(guò)程 三、銷(xiāo)售過(guò)程 四、利潤(rùn)核算 第三節(jié) 帳戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi),?,第四章 復(fù)式記帳原理及其應(yīng)用 第一節(jié) 復(fù)式記帳原理 一、記帳方法的種類(lèi) （一）什么是記帳方法 在會(huì)計(jì)帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 記賬方法無(wú)非兩種：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記 賬法。 單式記賬法在先，復(fù)式記賬法在后。,?,（二）記帳方法的種類(lèi) 單式記帳法 對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)帳戶(hù)上登記的一種記帳方法。其特點(diǎn)是一般只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和各種人欠、欠人的往來(lái)款項(xiàng)。 單式記賬法造成賬戶(hù)之間的記錄沒(méi)有直接的聯(lián)系，沒(méi)有相互平衡的關(guān)系，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和資金的增減變動(dòng)，也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性、真實(shí)性。,?,復(fù)式記帳 （1）什么是復(fù)式記帳 P 39 復(fù)式記帳是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的余額同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶(hù)。 （2）復(fù)式記帳的種類(lèi) 單式記帳 借貸記帳法 記帳方法 復(fù)式記帳 增減記帳法 資金 收付記帳法 現(xiàn)金 錢(qián)物,,?,（3）復(fù)式記帳的優(yōu)點(diǎn) ① 能反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程的結(jié)果 可以試算平衡,?,二、借貸記帳法 （一） 什么是借貸記帳法 P 44 借貸記帳法是用“借”、“貸”兩字作為記帳符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記帳原理來(lái)反映資金運(yùn)動(dòng)的一種記帳方法。 借：暫用別人的財(cái)物或把財(cái)物給別人暫用 貸：借入或借出 ,,?,（二）借貸記賬法的產(chǎn)生 在借貸記賬法出現(xiàn)以前，會(huì)計(jì)應(yīng)用的記賬方法是 單式記賬。按照單式記賬，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只用 一筆數(shù)字，在一個(gè)賬戶(hù)中記錄、這種記賬方法不能表 現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不存在賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 和由此產(chǎn)生的數(shù)字平衡關(guān)系。 借貸記賬法的產(chǎn)生經(jīng)歷了以下階段：,,?,1．佛羅倫薩式會(huì)計(jì)。 大約在12世紀(jì)，意大利的商品經(jīng)濟(jì)，特別是沿海城市的海上貿(mào)易，有了很大的發(fā)展。但幣值不統(tǒng)一妨礙了商品交換。在這種情況下，銀行通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算參與了商品的交易。即商人們將不同的貨幣存入銀行，銀行為每一存款人開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，并將存人的貨幣折算成公認(rèn)的貨幣計(jì)量單位；銀行在為存款開(kāi)設(shè)賬戶(hù)時(shí)，都預(yù)留兩個(gè)記賬的部位，相當(dāng)于現(xiàn)在會(huì)計(jì)的“貸方”“借方”并從銀行的角度為商人進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。這種記賬方式很快在佛羅倫薩的商店流行起來(lái)，被稱(chēng)為佛羅倫薩式會(huì)計(jì)。,?,2．熱那亞式會(huì)計(jì) 公元1340年，在意大利的熱那亞出現(xiàn)了另一種復(fù) 式記賬的形式。這種復(fù)式記賬的形式將記賬對(duì)象從原 來(lái)的債權(quán)、債務(wù)擴(kuò)大到商品；現(xiàn)金的記錄上，在各個(gè) 賬戶(hù)中，按照借貸兩方分別記賬；在賬戶(hù)中依據(jù)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按借貸相反方向調(diào)賬，并結(jié)轉(zhuǎn)賬戶(hù)的余 額。 ,?,3.威尼斯會(huì)計(jì) 在熱那亞式會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上增設(shè)了“損益、“資本” 等賬戶(hù)、特別是增設(shè)了引人矚目的“余額”賬戶(hù)，借 以匯總一切賬戶(hù)的余額，并對(duì)全部賬戶(hù)余額進(jìn)行試 算平衡，形成威尼斯式會(huì)計(jì)。威尼斯式會(huì)計(jì)是借貸 記賬法的雛形。,?,1494年11月10日，在威尼斯出版了意大利數(shù)學(xué)家 帕喬利（Luca Pacioli）的《算術(shù)、幾何、比及比例概 要》一書(shū)（“計(jì)算與記錄詳論”部分），第一次如實(shí)地 介紹了威尼斯式的復(fù)式記賬法，并在理論上給予了必 要的說(shuō)明?！坝?jì)算與記錄詳論”共包括37章和2個(gè)附錄。,?,,其中第1章至第4章說(shuō)明財(cái)產(chǎn)盤(pán)存與財(cái)產(chǎn)目錄的編制方法； 第5章至第14章闡述簿記所采用的備忘賬簿、日記賬簿、分類(lèi)賬簿等三本賬，并通過(guò)賬簿登記方法的介紹說(shuō)明借貸記賬法的基本原理和應(yīng)用； 第15章至第27章具體說(shuō)明有關(guān)交易如資本投入、商品買(mǎi)賣(mài)、損益確定等會(huì)計(jì)分錄的編制與分類(lèi)賬簿的登記方法； 第28章～第34章介紹結(jié)賬與編制試算平衡表的方法； 第35章說(shuō)明會(huì)計(jì)憑證的保管； 第36章～第37章概述了分類(lèi)賬簿的登記規(guī)則和登記內(nèi)容； 最后兩個(gè)附錄分別說(shuō)明商人需要記錄的項(xiàng)目和分類(lèi)賬簿的過(guò)賬例子。,?,借貸記賬法核算程序 備忘賬簿 復(fù)式日記賬簿 過(guò)入分類(lèi)賬簿 結(jié)賬余額 詳細(xì)、按 按 業(yè) 務(wù) 試算 按帳戶(hù) 順序記錄 記賬 順 序 作 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 平衡 開(kāi) 設(shè),?,（三）借貸記帳法的主要內(nèi)容： 記帳符號(hào)P 44 使用“借”、“貸”兩字作為記帳符號(hào)。借貸兩字沒(méi)有固定的經(jīng)濟(jì)含義（用借貸表示資金增減沒(méi)有固定）。 但對(duì)資產(chǎn)類(lèi)（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、支出）帳戶(hù)來(lái)說(shuō)，借表示增加，貸表示減少；對(duì)權(quán)益類(lèi)（負(fù)、所、收入、成果）帳戶(hù)來(lái)說(shuō)，貸表示增加，借表示減少。,?,借貸記帳法創(chuàng)始于13世紀(jì)意大利，如甲借錢(qián)給乙，由
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