【正文】 第一篇：會計?？飘厴I(yè)論文中國地質(zhì)大學(xué)（北京）現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育專 科 實習(xí)報 告題目 淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的理由及對策學(xué)生姓名孫聰聰批次專業(yè)會計學(xué)號學(xué)習(xí)中心2012年 2月淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的理由及對策摘要隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，早已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。而民營企業(yè)內(nèi)部審計隨著企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生和發(fā)展，然而民營企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動中由于它自身的局限性以及所面臨的制度、政策和環(huán)境的不規(guī)范，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計存在一些問題。如何解決這些問題，是值得我們深入研究和探討的。本文從民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展著手，分析了當(dāng)前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，兵提出完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的相應(yīng)對策。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；措施目錄一、重新確定內(nèi)部審計地位，提高和加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識二、保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。一、重新確定內(nèi)部審計地位，提高和加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識隨著企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則的頒布，內(nèi)部制約在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來越重要的作用。而在內(nèi)部制約的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，在企業(yè)文化和經(jīng)營管理理念建設(shè)和宣傳過程中，大力開展內(nèi)部審計相關(guān)知識背景與文化的宣講活動，結(jié)合當(dāng)前的企業(yè)管理實際，說明內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、治理和制約中的作用。同時在政策上、資金上加大對內(nèi)審工作的支持；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)審工作，將內(nèi)審工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。實踐中，大部分較具規(guī)模的民營企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內(nèi)審部門。這嚴(yán)重削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的獨立地位和權(quán)威性。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置至少應(yīng)高于其他各職能部門。同時企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、計劃等要求履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)審工作機(jī)制，拓寬審計范圍，把審計目標(biāo)從過去的財務(wù)審計，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理制約的各個環(huán)節(jié)，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作方面，要從檢查財務(wù)數(shù)據(jù)信息、查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)制約度審計、績效審計及管理審計，全面提高和加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識。二、保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性內(nèi)部審計的獨立性包括內(nèi)審部門的獨立性和內(nèi)審人員的獨立性。人員的獨立性也可理解為精神上的獨立。組織上的獨立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部審計提供一個良好的工作環(huán)境，精神上的獨立要求內(nèi)部審計人員保持客觀性。客觀性要求內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時，要避開任何利益沖突。要保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性，內(nèi)審部門必須取得權(quán)力、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)的支持， 才能獨立地開展工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，置于誰的領(lǐng)導(dǎo)之下，直接影響到內(nèi)審工作的獨立性，關(guān)系到樹立內(nèi)審評價的權(quán)威性和監(jiān)督力度。按照國際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》“1110組織的獨立性”規(guī)定：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)審部門履行職責(zé)的層級報告。實務(wù)公告中，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須至少每年一次向董事會確認(rèn)內(nèi)審部門在組織中的獨立性。因此，內(nèi)審部門只有置于董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其機(jī)構(gòu)獨立性才是最充分的。確定內(nèi)審部門是否正確設(shè)置并且獲得獨立性，可從以下幾個方面考慮：①、內(nèi)審部門的設(shè)置是否在經(jīng)董事會、審計委員會、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計章程中作出規(guī)定。②、內(nèi)部審計人員是否取得高級管理層和董事會的支持，向擁有充分權(quán)力的人員或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這一要求可以通過建立雙重報告關(guān)系來實現(xiàn)，即內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該對審計委員會、董事會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。③、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人能否直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸，與董事會直接溝通和互動，能否與董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)直接交流和溝通信息，能否定期參加有關(guān)財務(wù)報告、機(jī)構(gòu)治理和制約系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會議。④、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會或?qū)徲嬑瘑T會等其他治理機(jī)構(gòu)一致同意后確定，這會使其具有更強的獨立性。⑤、應(yīng)保證內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人向有足夠權(quán)力的人報告工作。即考慮報告對象有無充分權(quán)力，能否保證審計工作的有效性。客觀性是指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計工作時必須要保持一種客觀的精神狀態(tài)，即 要保持一種公正、公平的態(tài)度。依照國際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的要求及《實務(wù)公告》提供的一些政策指南，通過參照執(zhí)行來增進(jìn)內(nèi)審人員的客觀性。為此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及所在單位可以聯(lián)合從以下幾個方面作出努力：①、在為內(nèi)部審計活動分配工作任務(wù)和指派審計人員時，應(yīng)避開潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見，盡量定期輪換內(nèi)審人員的工作。②、內(nèi)審人員不應(yīng)承擔(dān)公司的運營責(zé)任，不能參與內(nèi)部制約系統(tǒng)的設(shè)計、安裝和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與檢查、評價和倡議相關(guān)的審計責(zé)任。若是進(jìn)行非審計工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)行內(nèi)審人員的職能。③、對于借調(diào)或臨時聘用的人員，應(yīng)在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內(nèi)審部門才能分配他們參與審計其以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運營領(lǐng)域，否則將損害審計的客觀性。④、不履行設(shè)計、安裝和經(jīng)營系統(tǒng)的職責(zé)，但可以在制約系統(tǒng)實施前進(jìn)行審查和評價，并且提出倡議。⑤、不接受公司員工、客戶、供貨商或者有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物。但價值極小的宣傳性小禮物可以接受（如鋼筆、年歷等）。內(nèi)審人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)最大限度地表現(xiàn)出其具有的專業(yè)客觀性。在專業(yè)判斷過程中，不應(yīng)受個人喜好左右，也不應(yīng)受他人不適當(dāng)?shù)挠绊憽Ｈ?、加快?nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。從內(nèi)部審計的發(fā)展歷程看：先有管理、管理制約，后有內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是管理和管理制約的組成部份。內(nèi)部審計職能隨著審計目標(biāo)的變化而轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)審目標(biāo)已發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計傳統(tǒng)的檢查（監(jiān)督）和評價職能也面臨著新的挑戰(zhàn)。內(nèi)審目標(biāo)從傳統(tǒng)的財務(wù)、會計范疇，轉(zhuǎn)向評價和改善風(fēng)險管理、制約和治理過程的范疇。內(nèi)審工作職能也轉(zhuǎn)向開展以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的經(jīng)營審計評價職能和咨詢服務(wù)職能。加快內(nèi)審傳統(tǒng)職能的轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審咨詢服務(wù)職能。首先要加快剝離傳統(tǒng)職能，實施內(nèi)部審計外部化。所謂內(nèi)部審計外部化是指企業(yè)決策層或內(nèi)審部門聘請外部審計人員來執(zhí)行內(nèi)審工作。從原來單一依靠內(nèi)審人員轉(zhuǎn)向與外部審計相結(jié)合的方向發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作包括對財務(wù)會計信息真實性、合法性的審計和對企業(yè)經(jīng)營管理的評價及倡議等內(nèi)容。對于傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息審計，企業(yè)可以