【正文】 以駕御。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部資料。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)讀。2009年5期。內(nèi)部審計(jì)職能拓展中的不足與對(duì)策。西苑出版社。中國(guó)審計(jì)，2010（6）[ 3 ] 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架。2004[ 2 ] 陳冬梅。參考文獻(xiàn)[ 1 ] 內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和制約中的作用?，F(xiàn)代內(nèi)部審人員已不再是具有單一知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一人才，而是具有多學(xué)科教育、具備多種專業(yè)技能的復(fù)合人才。在現(xiàn)代公司管理機(jī)制下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、成本制約系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)等進(jìn)行咨詢服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，完善公司內(nèi)部制約系統(tǒng)；重點(diǎn)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)，為企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置及其科學(xué)決策發(fā)揮內(nèi)審參與顧問(wèn)咨詢的作用。因而內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對(duì)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查、評(píng)價(jià)，擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、質(zhì)量、生產(chǎn)等管理領(lǐng)域及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行咨詢和評(píng)價(jià)。突出內(nèi)審重要的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能，就要擴(kuò)大內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域。對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息審計(jì)，企業(yè)可以完全委托外部審計(jì)人員按照內(nèi)審目的來(lái)完成，這樣既能保證資源有效配置，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法及完整。從原來(lái)單一依靠?jī)?nèi)審人員轉(zhuǎn)向與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。首先要加快剝離傳統(tǒng)職能，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外部化。內(nèi)審工作職能也轉(zhuǎn)向開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)評(píng)價(jià)職能和咨詢服務(wù)職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)審目標(biāo)已發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的檢查（監(jiān)督）和評(píng)價(jià)職能也面臨著新的挑戰(zhàn)。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程看：先有管理、管理制約，后有內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是管理和管理制約的組成部份。在專業(yè)判斷過(guò)程中，不應(yīng)受個(gè)人喜好左右，也不應(yīng)受他人不適當(dāng)?shù)挠绊?。但價(jià)值極小的宣傳性小禮物可以接受（如鋼筆、年歷等）。④、不履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的職責(zé)，但可以在制約系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并且提出倡議。若是進(jìn)行非審計(jì)工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)行內(nèi)審人員的職能。為此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及所在單位可以聯(lián)合從以下幾個(gè)方面作出努力：①、在為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)分配工作任務(wù)和指派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)避開(kāi)潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見(jiàn)，盡量定期輪換內(nèi)審人員的工作?？陀^性是指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須要保持一種客觀的精神狀態(tài)，即 要保持一種公正、公平的態(tài)度。⑤、應(yīng)保證內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。③、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人能否直接且無(wú)限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸，與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)，能否與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)直接交流和溝通信息，能否定期參加有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治理和制約系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議。②、內(nèi)部審計(jì)人員是否取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，向擁有充分權(quán)力的人員或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)審部門只有置于董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性才是最充分的。按照國(guó)際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》“1110組織的獨(dú)立性”規(guī)定：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)審部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。要保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)審部門必須取得權(quán)力、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)的支持， 才能獨(dú)立地開(kāi)展工作。組織上的獨(dú)立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，精神上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性。二、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括內(nèi)審部門的獨(dú)立性和內(nèi)審人員的獨(dú)立性。同時(shí)企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、計(jì)劃等要求履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這嚴(yán)重削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的獨(dú)立地位和權(quán)威性。同時(shí)在政策上、資金上加大對(duì)內(nèi)審工作的支持；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)審工作，將內(nèi)審工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。而在內(nèi)部制約的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施目錄一、重新確定內(nèi)部審計(jì)地位，提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)二、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。如何解決這些問(wèn)題，是值得我們深入研究和探討的。第一篇：會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京）現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育專 科 實(shí)習(xí)報(bào) 告題目 淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的理由及對(duì)策學(xué)生姓名孫聰聰批次專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)號(hào)學(xué)習(xí)中心2012年 2月淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的理由及對(duì)策摘要隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，早已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。而民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生和發(fā)展，然而民營(yíng)企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于它自身的局限性以及所面臨的制度、政策和環(huán)境的不規(guī)范，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在一些問(wèn)題。本文從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展著手，分析了當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，兵提出完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策。一、重新確定內(nèi)部審計(jì)地位，提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)隨著企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的頒布，內(nèi)部制約在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。因此，在企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)管理理念建設(shè)和宣傳過(guò)程中，大力開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)背景與文化的宣講活動(dòng)，結(jié)合當(dāng)前的企業(yè)管理實(shí)際，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和制約中的作用。實(shí)踐中，大部分較具規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審部門。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置至少應(yīng)高于其他各職能部門。因此，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)審工作機(jī)制，拓寬審計(jì)范圍，把審計(jì)目標(biāo)從過(guò)去的財(cái)務(wù)審計(jì)，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理制約的各個(gè)環(huán)節(jié)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；在工作方面，要從檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)制約度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及管理審計(jì)，全面提高和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。人員的獨(dú)立性也可理解為精神上的獨(dú)立?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要避開(kāi)任何利益沖突。內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，置于誰(shuí)的領(lǐng)導(dǎo)之下，直接影響到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，關(guān)系到樹(shù)立內(nèi)審評(píng)價(jià)的權(quán)威性和監(jiān)督力度。實(shí)務(wù)公告中，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)審部門在組織中的獨(dú)立性。確定內(nèi)審部門是否正確設(shè)置并且獲得獨(dú)立性，可從以下幾個(gè)方面考慮：①、內(nèi)審部門的設(shè)置是否在經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)章程中作出規(guī)定。這一要求可以通過(guò)建立雙重報(bào)告關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)，即內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)