【正文】 第一篇：新基建企業(yè)會計制度基建會計制度基本建設(shè)會計制度，為加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理，根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求，建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。第一章 總則第一條 為適應(yīng)我省國稅系統(tǒng)基本建設(shè)情況的需要，進一步加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理，提高投資效益，根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求和我省基本建設(shè)的實際情況，制定本制度。第二條 建設(shè)單位要按照《河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計制度（試行）》的規(guī)定，加強基建工作的領(lǐng)導(dǎo)，基建項目要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員，實行單獨核算，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。第三條 各建設(shè)單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金，要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)項目，避免攤子鋪的過大、建設(shè)標(biāo)準過高，造成資金的浪費。第四條 各建設(shè)單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》，按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守，履行職責(zé)第五條 本制度適用于河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行獨立核算的建設(shè)單位。第二章 會計科目第六條 河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下：會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102 設(shè)備投資2331應(yīng)付器材款3103待攤投資3332應(yīng)付工程款4104其他投資4352其他應(yīng)付款5111交付使用資產(chǎn)5361應(yīng)交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現(xiàn)金1224l預(yù)付備料款13242預(yù)付工程款14252其他應(yīng)收款第七條 。建筑工程包括：（1）各種房屋（如辦公室、倉庫、住宅、學(xué)校、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙筒、水塔等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程。（2）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。“工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。第102號科目設(shè)備投資，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準的工具、器具的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！霸诎惭b設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設(shè)備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤記入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。：（1）建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設(shè)立管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。（2）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。（3）勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。（4）研究實驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料，進行必要的研究實驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行實驗所發(fā)生的費用。（5）臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。（6）設(shè)備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。（7）壞帳損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準后，應(yīng)按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目（8）借款利息：核算建設(shè)單位借入的各種借款按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。（9）合同公證及工程質(zhì)量檢測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量檢測費。（10）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。（11）報廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。（12）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。（13）土地復(fù)墾及補償費：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費用和土地損失補償費用。（14）投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算交納的投資方向調(diào)節(jié)稅，借計本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。（15）其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、審計費、工程監(jiān)理費、供電補貼費和發(fā)生的器材非常損失等。，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第104號科目其他投資?；I建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目核算。房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。第111號科目交付使用資產(chǎn)、建造過程，并已交付使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細計算，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù)。，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤投資。（2）運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。（3）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。第201號科目固定資產(chǎn)。現(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料，必須同時具備以下兩個條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在500元以上。、應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。第211號科目器材采購。：（1）買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費；（2）運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出）；（3）采購保管費。以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接記人各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤記入各種器材的采購成本；第3項支出，通過“采購保管費”科目分攤記入各種器材的采購成本。：根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費，借計本科目，貸記“銀行存款”。月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目：將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目?！霸O(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細帳進行核算。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。第214號科目庫存材料。材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。，借記本科目，貸記“器材采購”科目。第218號科目材料成本差異。，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100％結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。第232號科目銀行存款、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。，借記本科目，貸記“基建撥款——自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄，應(yīng)與銀行對帳單核對清楚，至少每月核對一次，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入帳。，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章 退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記帳。，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及有關(guān)明細科目。，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。第233號科目現(xiàn)金。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！艾F(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到帳